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1、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告
發(fā)文字號: 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 發(fā)文日期:2011-06-09
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下:
一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題
根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的
2、同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。
“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時,本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?!巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)
3、生的工作服飾費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題
企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面
4、積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計提折舊。
五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的,不再調(diào)整;已經(jīng)處理,但與本公告規(guī)定處理不一致的,凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)當在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
特此公告。