《職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)（3頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第十講職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定 企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育 和職業(yè)培訓(xùn)。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬，在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)核算， 提?。? 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi) 使用： 借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 財(cái)建[2006]317號(hào)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn) 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： 1 .上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2 .各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3 .崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4 .

2、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5 .特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6 .企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 7 .職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 8 .購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 9 .職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 10 .職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11 .有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。 二、稅法的規(guī)定 《所得稅實(shí)施條例》第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工 教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除。 財(cái)稅【2008】1文件，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除。 國(guó)

3、稅函〔2009〕98號(hào)五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理 對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額， 2008年及以后新發(fā)生的職工教 育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。 、案例 1.企業(yè)各年職工教育經(jīng)費(fèi)的發(fā)生和提取情況如下表，假設(shè)各年的工資均為 1000萬(wàn)元: 時(shí)間 期初余額 實(shí)際發(fā)生 本期（提?。┐_認(rèn) 期末余額 納稅調(diào)整 會(huì)計(jì) 稅法 會(huì)計(jì) 稅法 會(huì)計(jì) 稅法 2007 20 20 10 25  2008 30 25 2009 30 2

4、5 2010 10 25 2008 10 25 2009 30 25 結(jié)論：本期實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額時(shí)，只能遞延到以后年度，不可以用以前剩余部分彌補(bǔ)。 [答疑編號(hào)1465100101] 2.某企業(yè)2009年按照職工工資的 2.5%計(jì)提了職工教育經(jīng)費(fèi) 50000,本年動(dòng)用職工教育經(jīng)費(fèi)購(gòu)置 培訓(xùn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 46800元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)置的設(shè)備作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。假設(shè)實(shí) 際確認(rèn)的工資符合稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，并且實(shí)際發(fā)放完畢，且以前年度沒(méi)有需要調(diào)整的因素。 要求：會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及涉稅分析。 [ 答疑編號(hào) 1465100102] 答案： 購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款 46800 借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) 46800 貸：累計(jì)折舊 46800 增值稅：設(shè)備購(gòu)置支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 所得稅：本期提取 50000 元，實(shí)際支付 40000 元，所以納稅調(diào)增 10000 元。