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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 討論題：自愿性審計(jì)需要和法定審計(jì)需求各自包括哪些內(nèi)容為什么審計(jì)需求會(huì)從自愿性需求發(fā)展為法定審計(jì)需求在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是否存在自愿性需求 答：　審計(jì)需求是審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展的主要推動(dòng)力，審計(jì)需求包括法制審計(jì)需求和自愿性審計(jì)需求兩個(gè)層次。所謂法制審計(jì)需求，是指在政府管制和法律法規(guī)的約束下，要求公司聘請(qǐng)審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)的需求。自愿性審計(jì)需求是在沒(méi)有政府管制和法律法規(guī)的約束下，公司處于自身利益的考慮自愿聘請(qǐng)審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)的需求。自愿性審計(jì)需求包括企業(yè)改制時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者為了明辨是非，個(gè)體工商戶為了為了維護(hù)稅法賦予的權(quán)益等自愿進(jìn)行的審計(jì)。 法定審計(jì)最早可以溯源到英國(guó)1844

2、年《公司法》，首先提出賬目審計(jì)的概念， 1900年《公司法》全面建立強(qiáng)制審計(jì)制度。英國(guó)的相關(guān)公司法明確了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的、職能以及審計(jì)師的職責(zé)等。當(dāng)前，世界各國(guó)明確規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)的相關(guān)法律，包括商法、證券法、會(huì)計(jì)法等不同形式。 隨著審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性的逐漸體現(xiàn)。越來(lái)越多的人看到了審計(jì)的重要性。 法制審計(jì)需求的出現(xiàn)原因之一是上市公司存在利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)有效需求不足。股份公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)者分離，但是現(xiàn)實(shí)情況是我國(guó)經(jīng)理人市場(chǎng)尚未成熟，同時(shí)經(jīng)理人之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和經(jīng)理職業(yè)聲譽(yù)機(jī)制，從而不能引導(dǎo)經(jīng)理人的價(jià)值取向；另一方面，國(guó)有公司管理層的任免大多由政府決定。經(jīng)理人有著企業(yè)家和政府官員

3、的雙重身份。管理當(dāng)局作為經(jīng)濟(jì)人為了自己的經(jīng)濟(jì)利益和政治利益，有意操縱企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 案例分析： 1、正是因?yàn)樯鐣?huì)有審計(jì)的需求才導(dǎo)致審計(jì)的出現(xiàn)，需求推動(dòng)發(fā)展，不能滿足用戶的需求，審計(jì)也不能得以發(fā)展。了解可能使用審計(jì)報(bào)告的各種用戶以及他們的需求，有助于審計(jì)目標(biāo)的確定， 2、這一結(jié)論有其正確性的地方，但也存在不合理的部分。合理的地方在于，使用審計(jì)報(bào)告的用戶有許多，我們很難分別根據(jù)每個(gè)人的需求來(lái)制定審計(jì)報(bào)告，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了滿足大多數(shù)會(huì)計(jì)信息使用者的需求而制定的，所以，依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷財(cái)務(wù)報(bào)告是否得到公允表達(dá)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重要依據(jù)。但這句話也存在其不合適的地方。首先，即使知道所有人的需求，

4、我們也應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)告是否表達(dá)公允，其次，僅僅依靠會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)判斷，不能滿足每個(gè)使用者的需求，作為一個(gè)專業(yè)判斷的職業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷也很重要。 3、（1）現(xiàn)有股東：了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)、忠誠(chéng)度等，確定企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿陀芰Γ瑸橄乱徊經(jīng)Q策提供依據(jù)，更重視盈利能力。 (2)潛在投資者：了解企業(yè)目前的股票價(jià)值的高低，以及是否被低估（高估），來(lái)判斷是否投資公司，更關(guān)注企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力。 （3）企業(yè)內(nèi)部的工會(huì)組織：了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中是否遵循了有關(guān)的職工保障法規(guī)，重視盈利性和利潤(rùn)率，需要評(píng)估一下企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，員工的工資、能力等。 （4）銀行放貸部

5、經(jīng)理：更關(guān)注于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、項(xiàng)目的發(fā)展前景以及盈利能力，判斷其貸款的安全性； （5）公司管理層：更關(guān)注于企業(yè)的業(yè)績(jī)完成、交易狀況。了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息，并決定如何滿足資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)上各種信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要。 可能的沖突：現(xiàn)有股東可能希望多分股利，而潛在投資者則相反；股東希望多分股利，而債權(quán)人則希望相反；工會(huì)組織希望提高工資，提高職工個(gè)人福利，而管理層則希望降低工資從而降低成本；股東和銀行放貸部經(jīng)理，一個(gè)關(guān)注股東利益的最大化，一個(gè)關(guān)注債務(wù)的安全性；公司管理層與股東，管理層可能進(jìn)行盈余管理，而股東需要客觀準(zhǔn)確的信息；銀行期望現(xiàn)金充足變現(xiàn)能力強(qiáng)，而股東希望提高資金

6、使用效率等 思考題： 答:審計(jì)動(dòng)因理論包括： 信息理論：審計(jì)的結(jié)果可以使信息更加可靠，減少出現(xiàn)于管理層和投資者之間潛在的信息不對(duì)稱，使市場(chǎng)更具效率。 代理理論：審計(jì)是企業(yè)的股東與債權(quán)人和管理層之間，為了減少代理關(guān)系下的代理成本，監(jiān)督委托代理雙方簽訂一系列契約條款實(shí)施的外部獨(dú)立第三方。 受托責(zé)任理論：當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系確立后，客觀上就存在授權(quán)委托人對(duì)受托人實(shí)行監(jiān)督的需要。 保險(xiǎn)理論：審計(jì)可以減低風(fēng)險(xiǎn)。 沖突理論：由于 財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者和使用者之間、使用者和使用者之間的利益不一致，這種實(shí)際或者潛在的利害沖突導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在不實(shí)報(bào)告的可能性，而審計(jì)是協(xié)調(diào)沖突的活動(dòng)。 從上述理論動(dòng)因中

7、可以看出，審計(jì)產(chǎn)生的原因并非只是法規(guī)的推動(dòng)，雖然證券發(fā)等法規(guī)也對(duì)審計(jì)的產(chǎn)生起到了一定的推動(dòng)作用，但是并不是全部。事實(shí)證明：除了存在法制審計(jì)需求外，還存在自愿審計(jì)需求，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，越來(lái)越多的人意識(shí)到審計(jì)的重要性，社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性和及時(shí)性等需求也越來(lái)越迫切，這就更需要審計(jì)師的服務(wù)，這些非法規(guī)的自愿性需求也推動(dòng)了審計(jì)的產(chǎn)生。因此，對(duì)于審計(jì)的產(chǎn)生動(dòng)因，我們要從多個(gè)角度、多個(gè)方面來(lái)解釋。 第三章作業(yè) 1、結(jié)合上述材料，請(qǐng)你思考，審計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起財(cái)務(wù)報(bào)表的查錯(cuò)糾弊責(zé)任 答：審計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)起查錯(cuò)糾弊的責(zé)任。 首先，根據(jù)材料可知，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

8、準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，同時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。要實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，這是實(shí)現(xiàn)一切目標(biāo)的基礎(chǔ)。只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查錯(cuò)糾弊方面有所作為，其審計(jì)目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)， 其次，從審計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)開(kāi)始，查錯(cuò)糾弊就是審計(jì)的目標(biāo)。雖然審計(jì)目標(biāo)在一直演變，但其核心都仍圍繞查錯(cuò)糾弊責(zé)任。無(wú)論是審計(jì)師的技術(shù)能力、審計(jì)效果還是審計(jì)期望，這些都與查錯(cuò)糾弊緊密伴隨。 20世紀(jì)60年代以后，企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加及針對(duì)審計(jì)師的訴訟爆炸,為此社會(huì)上對(duì)獨(dú)立的審計(jì)師承擔(dān)查錯(cuò)糾弊的責(zé)任的呼聲越來(lái)越

9、強(qiáng)烈。但是審計(jì)行業(yè)由于受到審計(jì)能力的限制，雖然審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序較之以往有了實(shí)質(zhì)性提高，但相對(duì)于社會(huì)公眾的期望、審計(jì)環(huán)境（具體包括客戶經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性）而言，依然存在著巨大差距。盡管如此，社會(huì)的強(qiáng)烈要求和職業(yè)的適者生存法則，又使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不得不明確查錯(cuò)糾弊的審計(jì)目標(biāo)。 同時(shí)，法院對(duì)一些舞弊案的判決又一直傾向于社會(huì)公眾的需求，法院在判決時(shí)都認(rèn)為審計(jì)師有查錯(cuò)糾弊的責(zé)任。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為了生存也不得不順應(yīng)這個(gè)需求，承擔(dān)查錯(cuò)糾弊的責(zé)任。 再者，政府管理部門也一直重申和強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有查錯(cuò)糾弊的職責(zé)。 會(huì)計(jì)職業(yè)界也認(rèn)為雖然無(wú)法揭露所有的差錯(cuò)和舞弊，但是通過(guò)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)某?/p>

10、序可以合理的保證財(cái)務(wù)報(bào)表不受重大欺詐的影響。 2、談?wù)剬徲?jì)環(huán)境的變化對(duì)事務(wù)所行為的影響。 審計(jì)環(huán)境是審計(jì)賴以生存和發(fā)展的客觀條件，審計(jì)環(huán)境包括許多因素，例如經(jīng)濟(jì)、法律、科學(xué)技術(shù)、文化等.審計(jì)環(huán)境的變化也影響著事務(wù)所的行為。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展推動(dòng)了事務(wù)所合并的大浪潮。20世紀(jì)80年代后期，全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各個(gè)國(guó)家也積極進(jìn)行海外擴(kuò)張，跨國(guó)公司得到了空前的發(fā)展。國(guó)際間資本的流通也帶動(dòng)了對(duì)審計(jì)的需求，所以一些事務(wù)所開(kāi)始通過(guò)兼并與收購(gòu)在全球范圍內(nèi)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，隨著不斷的合并與擴(kuò)張，最終國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成。 在現(xiàn)在社會(huì)也是如此，為了適應(yīng)全球一體化，實(shí)施走出去戰(zhàn)略，也積極進(jìn)行著合并擴(kuò)張的行為。

11、 第五章 業(yè)務(wù)題：審計(jì)師能否依賴下列證據(jù)，為什么 （1）不能依賴發(fā)料匯總表。因?yàn)榘l(fā)料匯總表屬于內(nèi)部證據(jù)，由于公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，所以其可靠性較低。 （2）可以依賴。監(jiān)督客戶存貨盤點(diǎn)得到的盤存表，一般不受內(nèi)部控制的影響，可靠性較強(qiáng)。 （3）可以依賴。律師聲明書(shū)屬于外部證據(jù)，其不受內(nèi)部控制的影響，證明力較強(qiáng)。 （4）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是審計(jì)師通過(guò)證據(jù)分析得到的，不受內(nèi)部控制的影響，可靠性較強(qiáng)。 （5）不能依賴。電腦打印的應(yīng)收賬款明細(xì)表屬于內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，可靠性較低。 案例分析題 1、應(yīng)該出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)材料可知，A

12、BC公司對(duì)審計(jì)師提出的5萬(wàn)元其他應(yīng)收款的調(diào)整進(jìn)行了拒絕。但是5五萬(wàn)的其他應(yīng)收款的調(diào)整又不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性。同時(shí)，從材料中可知被審計(jì)單位流動(dòng)負(fù)債過(guò)高，并且虧損嚴(yán)重，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，雖然已經(jīng)在報(bào)表附注中做了說(shuō)明以及擬采取的改善措施，但仍有必要提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人注意該情況。所以應(yīng)該出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 2、（1）不能，因?yàn)閰墙≡嫒蜝公司的記賬工作，并且編制了2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，基于審計(jì)準(zhǔn)則中的獨(dú)立性原則，審計(jì)師不能對(duì)自己編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （2）首先，對(duì)于委派吳健擔(dān)任B公司的審計(jì)工作就是不正確的，基于審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性原則，無(wú)論吳健多么熟悉B公司的情況，都不能承擔(dān)B公司的審計(jì)工作。 專心---專注---專業(yè)