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1、WORD格式整理 審計(jì)（2016）第二章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè) 一、單項(xiàng)選擇題 1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意 見(jiàn)時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤 的是（）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù) B. 如果法律法規(guī)要求承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種 情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 C. 如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定 2. 如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由， 并且截至變更日已執(zhí)行的審 計(jì)工

2、作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是 ）° A. 在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作 B. 在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù) C. 在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由 D. 在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況 3. 下列各項(xiàng)中，（ ）不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任 B. 用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) C. 收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略， 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考 慮的事項(xiàng)不包括（ ）。

3、 A. 審計(jì)的范圍和方向 B. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì) C. 審計(jì)資源 D. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 5. 在制定總體審計(jì)策略階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定（ ）時(shí)，需要考慮重要性方面 的問(wèn)題。 A. 審計(jì)范圍 B. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì) C. 審計(jì)方向 D. 審計(jì)資源 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配， 以下不屬 于對(duì)審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（ ）。 A. 向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員 B. 在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍 C. 是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

4、D. 預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍 7. 在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（ ）。 A. 計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B. 計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期 C. 計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員 D. 計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中錯(cuò)誤 的是（ ）。 A. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審 計(jì)程序 C. 可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修 改 D.

5、對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無(wú)須修正相應(yīng)的審計(jì)工作 9. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要 修改的是（ ）。 A. 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 B. 在監(jiān)盤(pán)存貨前，與X公司討論具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以提高監(jiān)盤(pán)效率 C. 在函證應(yīng)收賬款前，向X公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證 D. 在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)X公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作 10. 在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。 A. 針對(duì)客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

6、B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 獨(dú)立性要求 D. 審計(jì)時(shí)間預(yù)算 11. 下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A. 計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平， 以發(fā)現(xiàn)金額上 的重大錯(cuò)報(bào) B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 C. 確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 12. 在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的 B. 對(duì)重要

7、性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響 C. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 D. 判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的 13. 一手雙校初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師高會(huì)綜合階段課件押題聯(lián)系QQ37863298- 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn) 的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ? A. 對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn) B. 對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn) C. 針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過(guò)去 3-5 年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)

8、 D. 針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn) 14. 關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A. 只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水 平 B. 確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處 行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素 C. 特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水 平 D. 不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性 15. 下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （）。 A. 在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審

9、計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選 擇 C. 如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒(méi)有重大變化， 通常使用替代性基準(zhǔn)確定的 重要性不宜超過(guò)上年度的重要性 D. 在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益 實(shí)體 16. 下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類(lèi)型的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí) 施進(jìn)一步審計(jì)程序 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審 計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C. 確定實(shí)際執(zhí)行

10、的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整 體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退? D. 以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 17. 以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?（ ）。 專(zhuān)業(yè)技術(shù)參考資料 WORD格式整理 A. 對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序 B. 對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì) 程序 C. 通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 D. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄

11、金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超 過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性 18. 下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?（ ）。 A. 如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用較低的臨界值 B. “明顯微小”不等同于“不重大” C. 明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積 D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 4% 19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為 100萬(wàn)元，則以（ ） 作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。 A. 90萬(wàn)元 B. 70 萬(wàn)元 C. 15萬(wàn)元 D. 10萬(wàn)元 20. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)審計(jì)抽

12、樣抽取的樣本賬面金 額是200萬(wàn)元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額是 20萬(wàn)元（高估），而甲公司的應(yīng)收賬 款賬面總額是1000萬(wàn)元，由此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是 （ ） 萬(wàn)元。 A. 80 B. 100 C. 120 D. 60 二、多項(xiàng)選擇題 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（ ）。 A. 具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力 B. 針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 C. 評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 D. 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn) 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有（ ）。 A. 確保具備執(zhí)行業(yè)

13、務(wù)所需的獨(dú)立性和能力 B. 確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的 事項(xiàng) C. 確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 考慮的相關(guān)因素有（）。 A. 被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織 B. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求， 還是用于 滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表 D. 法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

14、 4. 為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有 （）oA.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的 B. 確定管理層是否有舞弊行為 C. 確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任 D. 確定被審計(jì)單位的是否利用了專(zhuān)家的工作 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任， 下列有關(guān) 管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（）。 A. 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 B. 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 C. 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào) D. 允許

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和 其他相關(guān)人員 6. 下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn) 有業(yè)務(wù)約定條款的有（）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更 B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人 C. 需要修改約定條款 D. 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化 7. 被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時(shí)， 通常認(rèn)為是合理理由 的有（）。 A. 環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B. 管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制 C. 對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D. 非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制 8. 下

16、列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）。 A. 審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對(duì)于比較重要的事項(xiàng)不能更改 B. 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 C. 由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過(guò)程中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改 D. 審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改 9. 在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有 （）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 B. 實(shí)際執(zhí)行的重要性 C. 特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性 D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 10.

17、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有（ ）。 A. 決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B. 確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù) C. 評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響 D. 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。 A. 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度 C. 審計(jì)的目標(biāo) D. 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 12. 在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有（）。 A. 被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 B. 與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

18、 C. 是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目 D. 被審計(jì)單位所處的生命周期階段 13. 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有（）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍 B. 被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感 D. 被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資 14. 雖然下列交易、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性， 但注冊(cè) 會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（ ）。 A. 被審計(jì)單位新收購(gòu)的業(yè)務(wù) B. 關(guān)聯(lián)方交易 C. 被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露 D.

19、 被審計(jì)單位管理層的薪酬 15. 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%-75%接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體 重要性50%勺情況有（）。 A. 首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目 B. 以前年度審計(jì)調(diào)整較少 C. 存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 D. 以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效 16. 在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并需要考慮的因素 包括（）。 A. 前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍 B. 對(duì)被審計(jì)單位的了解 C. 根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期 D. 被審計(jì)單位管理層和治理層的期望 17. 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

20、認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 的有（）。 A. 被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息 C. 通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生 變化 D. 審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 18. 錯(cuò)報(bào)可能是由于被審計(jì)單位的下列（ ）原因和事項(xiàng)導(dǎo)致的。 A. 收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤 B. 遺漏某項(xiàng)金額或披露 C. 由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì) D. 出于不良動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用 19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因

21、素有（ ）。 A. 以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額 B. 被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望 C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 D. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望 20. 以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。 A. 判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異 B. 判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí) 別的具體錯(cuò)報(bào) C. 判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異 D. 判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤 三、簡(jiǎn)答題 1. A

22、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并 委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì) 劃審計(jì)工作有以下考慮： （1） 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和 范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。 （2） 計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng) 的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。 （3） 完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí) 施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。 (4) 在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶(hù)余額

23、和披露作 出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做 計(jì)劃的后實(shí)施程序。 (5) 在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對(duì)特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對(duì)舞 弊、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。 (6) 如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說(shuō)明修改原因。 要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰 當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20 X 5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng) 目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃

24、、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性 相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下： (1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 (2) 確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為 X公司 最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響 Y 公司的經(jīng)濟(jì)決策。 (3) 考慮到與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性， A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 (4) 為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

25、水平的 1%乍 為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。對(duì)于超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積， 并建議管理層更正。 (5) X公司目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此 A注 冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體 重要性的基準(zhǔn)。 要求： 請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。 如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司(以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào) 表，2015年繼續(xù)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如

26、下： (1) 由于甲公司2013年企業(yè)合并，造成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大額增加， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更加合 適。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的 1% (3) 由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定 一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。 (4) 基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性 水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50% (5) 由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修 改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

27、。 要求：請(qǐng)逐一考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存 在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)， 因此在 達(dá)成一致意見(jiàn)前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】 確定審計(jì)的前提條件 2. 【答案】 D 【解析】 為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù) 和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)， 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。 【知識(shí)

28、點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 3. 【答案】 C 【解析】 選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 4. 【答案】 D 【解析】 選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】 總體審計(jì)策略 5. 【答案】 C 【解析】 在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的問(wèn)題。 【知識(shí)點(diǎn)】 總體審計(jì)策略 6. 【答案】 D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配， 包括確定 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍。①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào) 配的資源（選項(xiàng)A）;②向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)

29、B）;③何時(shí)調(diào) 配這些資源（選項(xiàng)C）;④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng) D屬于在確定 審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。 【知識(shí)點(diǎn)】 總體審計(jì)策略 7. 【答案】 A 【解析】 確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng) A 正確；選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】 具體審計(jì)計(jì)劃 8. 【答案】 D 【解析】 選項(xiàng)D, —旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。 【知識(shí)點(diǎn)】 具體審計(jì)計(jì)劃 9. 【答案】 B 【解析】 A:審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此 將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是

30、適當(dāng)?shù)模?B:具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃屬于審計(jì) 計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論； C:函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在 任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶(hù)獲得； D:屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提 供的必要條件。 【知識(shí)點(diǎn)】 總體審計(jì)策略，具體審計(jì)計(jì)劃 10. 【答案】 B 【解析】 確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； ②審計(jì)領(lǐng)域；③評(píng)估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。 【知識(shí)點(diǎn)】 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 11. 【答案】 B 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略

31、時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義 12. 【答案】 B 【解析】 對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的， 并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩 者共同作用的影響，選項(xiàng)B不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義 13. 【答案】 D 【解析】 針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基 準(zhǔn)。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 14. 【答案】 D 【解析】 選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對(duì)特定類(lèi)別的交 易、賬戶(hù)余額或披露確定重要性。 【知識(shí)點(diǎn)】 特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平 15. 【答案】 A

32、【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定， 但是并非必須 保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況 的變化等對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 16. 【答案】 D 【解析】 以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的 實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50% —手戲校初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師高會(huì)綜合階段課件押題聯(lián)系QQ37863298* 【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性 17. 【答案】 B 【解析】 對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目， 不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行

33、的重要 性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。 【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性 18. 【答案】 C 【解析】 明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積，選項(xiàng) C不恰當(dāng)。 【知識(shí)點(diǎn)】 明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值 19. 【答案】 B 【解析】 一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平 的 【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性 20. 【答案】 A 【解析】 推斷的總體錯(cuò)報(bào)=（200+ 20） /200 X 1000- 1000= 100 （萬(wàn)元）；推斷錯(cuò)報(bào)=100 —20= 80 （萬(wàn)元）。 【知識(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào) 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B, C, D 【解析】

34、 選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 2. 【答案】 A, B, C 【解析】 選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。 【知識(shí)點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 3. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)， 需要考慮的相關(guān)因素有：①被審計(jì)單位的 性質(zhì)（選項(xiàng)A）;②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)B）;③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng) C）; ④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng) D）。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提 4. 【答案】 A, C 【解析】 審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接

35、受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基 礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng) A和C正確。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提 5. 【答案】 A, B, D 【解析】 管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基 礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（選項(xiàng) A）；（ 2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必 要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng) C 錯(cuò)誤）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與 編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（選項(xiàng) B）,向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他 信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的

36、內(nèi)部人員 和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)D）。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提 6. 【答案】 A, C, D 【解析】 可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約 定條款的因素包括：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍； （2）需 要修改約定條款或增加特別條款（選項(xiàng) C）；（ 3）被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近 期發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（5）被審 計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項(xiàng) D）；（ 6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生 變化；（7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更（選項(xiàng) A）；（ 8） 其他報(bào)告要求發(fā)生變化。 【

37、知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 7. 【答案】 A, C 【解析】 無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制， 一般不認(rèn)為是變更 審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng) BD錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 8. 【答案】 B, C 【解析】 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因， 在審 計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和 修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng) A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。計(jì) 劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng) B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃

38、的更改 9. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義 10. 【答案】 A, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的 性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（3）確定進(jìn)一步審計(jì) 程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和 為了特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí) 別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。選項(xiàng) B,確定財(cái)務(wù) 報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái) 務(wù)報(bào)

39、表整體重要性水平的目的。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義 11. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括：（ 1）對(duì)被審計(jì) 單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互 關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 12. 【答案】 A, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定 性。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 13. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，除了考慮被

40、審計(jì)單位是否為上市公司或 公眾利益實(shí)體外（選項(xiàng)B），其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些 因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng) A）;（ 2）被審計(jì)單位 是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資（選項(xiàng)D）或是否有大額對(duì)外融資（如債券或銀行 貸款）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財(cái)務(wù) 報(bào)表的使用者）（選項(xiàng)C）。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 14. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交 易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性， 但合 理預(yù)期將影響財(cái)

41、務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（ 1）法律法規(guī)或 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目 （如關(guān)聯(lián)方交易、 管理層和治理層的薪酬）計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng) B、D）；（ 2）與被審計(jì)單位 所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本）（選項(xiàng)C） ； （ 3）財(cái) 務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面 （如新收購(gòu)的 業(yè)務(wù)）（選項(xiàng)A）。 【知識(shí)點(diǎn)】 特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平 15. 【答案】 A, C 【解析】 選項(xiàng)BD情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 75% 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的確定 16

42、. 【答案】 A, B, C 【解析】 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算， 需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并 考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的 過(guò)程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前 期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。 【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性 17. 【答案】 A, B, C 【解析】 由于存在下列原因，可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：①審計(jì)過(guò)程中情況發(fā) 生重大變化；②獲取新信息；③通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì) 單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性水平的

43、確定 18. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤（選項(xiàng) A B、C）或舞弊（選項(xiàng)D）導(dǎo)致的 【知識(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào) A, B, C, D 19. 【答案】 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào) 20. 【答案】 A, C 【解析】 選項(xiàng)B屬于推斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào) 【知識(shí)點(diǎn)】 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1） 恰當(dāng)。 （2） 不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程 序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要先制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程 序，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)

44、間安排和 范圍。 （3） 不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量等。 （4） 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對(duì)某 類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露已經(jīng)做出計(jì)劃，則可以安排先行開(kāi)展工作，與此同時(shí)再 制定其他交易、賬戶(hù)余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。 （5） 恰當(dāng)。 6）不恰當(dāng)。如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修 改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改和理由。 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)劃審計(jì)工作 2. 【答案】 情況（1）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

45、，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出 現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮： ① 單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大 （可能 遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)； ② 對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要 性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序； ③ 對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目， 不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重 要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 情況（2）存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信

46、息的需求可能差異 很大，在確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影 響。 情況（3）存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的 固有不確定性。 情況（4）不存在不當(dāng)之處。 情況（5）存在不當(dāng)之處。企業(yè)側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力， 說(shuō)明比較注重銷(xiāo)售而非利潤(rùn)，因此以營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基 準(zhǔn)更為恰當(dāng)。 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義 3. 【答案】 （1） 不存在不當(dāng)之處。 （2） 存在不當(dāng)之處。對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為經(jīng) 常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%是適當(dāng)?shù)摹? （3） 存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不 會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更高或更低的重要 性，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)， 不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān) 的固有不確定性。 （4） 存在不恰當(dāng)之處。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 該將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 75%而不是50% （5） 不存在不當(dāng)之處。 專(zhuān)業(yè)技術(shù)參考資料 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 重要性的含義