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1、審計(jì)課后作業(yè)（三） 一、單項(xiàng)選擇題 1. 注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的是（ ）。 A. 合同記錄 B. 銀行對賬單 C. 分析師的報(bào)告 D .未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的對財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整 2. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解中錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息 B?作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，會計(jì)記錄構(gòu)成注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分 C. 注冊會計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D. 會計(jì)記錄中含有的信息能為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見提供充分的審計(jì)證據(jù) 3. 注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量

2、受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是 （ ）。 A. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多 B. 審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 C. 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 D. 業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 4. 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（ ）。 A?可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù) B. 審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性 C. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 D. 高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會減少注冊會計(jì)師對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴 5. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是（ ）。 A. 被審計(jì)單位的會

3、議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠 B. 購貨發(fā)票比驗(yàn)收單更可靠 C. 口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠 D. 詢問某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比觀察某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠 6. 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 相關(guān)性是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系 B. 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響 C. 如果測試應(yīng)付賬款的低估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序 D. 如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序 7. 下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。

4、 A. 如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危?對用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄， 只需考慮相關(guān)內(nèi)部控 制的有效性 C. 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D. 會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的 基礎(chǔ) 8. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 20X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可 靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 A. 連續(xù)編號的采購訂單 B. 成本分配計(jì)算表 C. 銀行對賬單 D. 甲公司管理層提供的聲明書 9. 注冊會計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能

5、獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ）。 A. 詢問 B. 檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C. 觀察 D. 重新執(zhí)行 10. 下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（ ）。 A. 觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行 B. 實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 C. 函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定 D. 重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定 11. 下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（ ）。 A. 檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性 B. 函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額 C. 詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取

6、書面聲明以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù) 12. 以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 注冊會計(jì)師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證 B. 如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 C. 函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款 D. 通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證 13. 針對下列情形的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施函證的是（ ）。 A. 金額較大的項(xiàng)目 B. 交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目 C. 重大或異常的交易 D. 函證很可能無效 14. 關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表

7、述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B. 如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平， 注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí) 施函證并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C. 根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額 D. 對于各類在年末之前完成的工作， 注冊會計(jì)師沒必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù) 15. 下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（ ）。 A. 在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函 B. 采用積極的函證方

8、式，無論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù) C. 采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng) 核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性 D. 針對某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式 16. 下列各項(xiàng)中，有關(guān)對函證過程的控制的說法錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 對于銀行存款的函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對賬單保持一 致 B. 跟函方式下，被審計(jì)單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計(jì)師在等候區(qū)喝咖啡 C .詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式 D. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢

9、證函 17. 下列關(guān)于回函中免責(zé)條款或限制條款的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 格式化的免責(zé)條款可能不會影響所確認(rèn)信息的可靠性 B. 限制條款如果與所測試的認(rèn)定無關(guān)，也不會導(dǎo)致回函失去可靠性 C. 特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定， 注冊會計(jì)師應(yīng)確定其對審計(jì)意見的影響 D?—些限制條款可能使注冊會計(jì)師對回函中所包含信息的完整性、 準(zhǔn)確性或注冊會計(jì)師能夠 信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑 18. 下列各項(xiàng)中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的是（ ）。 A. 從私人電子信箱發(fā)送的回函 B. 收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函 C. 與以前年度相比，回函率異常偏高

10、 D. 被審計(jì)單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一 19. 以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A. 分析程序的對象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B. 注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求 C. 不同目的下使用分析程序會有不同的特點(diǎn) D. 分析程序是對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，不包括對不一致的情況進(jìn)行調(diào)查 20. 以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中正確的是（ ）。 A. 在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào) B. 確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷 C. 總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程

11、序的手段基本相同 D. 在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次 、多項(xiàng)選擇題 1. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（ ）。 會影響注冊會計(jì)師對 ）。 A. 作為審計(jì)證據(jù)的會計(jì)記錄的來源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度， 這些信息的信賴程度 B. 會計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式 C. 審計(jì)證據(jù)是絕對的，能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的合理性 D. 如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)信賴被審計(jì)單位內(nèi)部的原始憑證 2. 注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會計(jì)記錄中含有的信息的有（ A. 被審計(jì)單位會議記錄 B. 租賃合同 C. 與競爭者的比較數(shù)據(jù)

12、 D. 顧客對賬單 3. 注冊會計(jì)師對必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（ ）因素的影響。 A. 重要性評估水平 B. 與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C. 總體規(guī)模 D. 審計(jì)意見類型 ）。 4. 注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有（ A. 使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮 B. 證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮 C. 對文件記錄可靠性的考慮 D. 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮 5. 注冊會計(jì)師對審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮中，正確的有（ ）。 A. 如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查， 包括直 接向第三方函證，

13、或考慮利用專家的工作 且針對信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計(jì) B. 如果實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息, 證據(jù)是所實(shí)施審計(jì)程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實(shí)施的審計(jì)程序同時(shí)進(jìn)行 C. 如果打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的， 則注冊會計(jì)師無需考慮信息對審計(jì) 目的而言是否足夠精確和詳細(xì) D. 注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系 6. 注冊會計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列與（ ）有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 A. 內(nèi)部控制的執(zhí)行 B .內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) C. 被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn) D .業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng) ）。 ）。 7. 下列審計(jì)程

14、序中，可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（ A. 詢問 B. 分析程序 C. 觀察 D. 檢查 8. 在作出函證決策時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的因素有（ A .評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B .被詢證者對函證事項(xiàng)的了解 C. 預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿 D. 預(yù)期被詢證者的客觀性 9. 下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有（ A. 被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任 B. 被詢證者可能以不同幣種核算交易 C. 回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動(dòng)的重要部分 D. 被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間 10. 注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

15、時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的（ 審計(jì)證據(jù)。 A. 存在 B .計(jì)價(jià)和分?jǐn)? C .權(quán)利和義務(wù) D.截止 11. 在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有（ A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境 ）。 ）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的 ）。 B. 被審計(jì)單位管理層的要求 C. 函證賬戶或交易的性質(zhì) D. 被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法 12. 當(dāng)同時(shí)存在下列（ ）情況時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平 B. 涉及大量余額較小的賬戶 C. 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D .沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證 13. 對于通過跟函方式獲取的回函，注冊

16、會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。 A .了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員 B. 確認(rèn)處理詢證函人員的身份 C. 確認(rèn)處理詢證函人員的權(quán)限 D. 觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函 14. 如果注冊會計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符，則下列說法中，正確 的有（ ）。 A. 不符事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào) B. 不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷 C. 不符事項(xiàng)可以為注冊會計(jì)師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù) D. 不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的 15. 在函證過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)對

17、舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持警覺。下列各項(xiàng)中表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) 跡象的有（ ）。 A. 管理層堅(jiān)持以特定方式發(fā)送詢證函 B. 位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同 C. 提供給注冊會計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行賬面記錄不一致 D. 收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函 16. 在下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的是（ ）。 A. 營業(yè)外支出 B. 營業(yè)收入 C .應(yīng)付職工薪酬 D. 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 17. 注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中運(yùn)用分析程序，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A. 在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的 B. 分析程序可以與詢問、檢

18、查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用 C. 所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析 D. 與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平 18. 注冊會計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，需要考慮的因 素有（ ）。 A. 可獲得信息的來源 B. 可獲得信息的可比性 C. 可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性 D. 與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效 19. 實(shí)質(zhì)性分析程序中，在評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯(cuò) 報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。 A. 對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)

19、期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性 B. 信息可分解的程度 C. 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性 D. 被審計(jì)單位作出的預(yù)期 20. 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充 ）。 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（ A. 數(shù)據(jù)的可靠性 B. 預(yù)期值的準(zhǔn)確程度 C. 可接受的差異額 D. 實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性 答案與解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) ABD屬于會計(jì)記錄中含有的信息。 2. 【答案】 D 【解析】會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì) 意見的

20、基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。 3. 【答案】 A 【解析】獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。 4. 【答案】 A 【解析】只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) A不正確。 5. 【答案】 B 【解析】 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠， 會議記錄是 內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明屬于外部證據(jù)，選項(xiàng) A 不正確；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、 電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠， 選項(xiàng)C不正確；直接獲取 的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠， 注冊會計(jì)師觀察得到的證據(jù)

21、屬于直接獲取的審計(jì) 證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) D不正確。 6. 【答案】 C 【解析】 低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整， 低估的部分沒有記錄在賬上， 因此測試已記錄的應(yīng) 付賬款是查不出被低估的部分。 如果測試應(yīng)付賬款的低估， 相關(guān)的審計(jì)程序可能是測試期后 支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等。 7. 【答案】 D 【解析】 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷， 選項(xiàng) A 錯(cuò)誤； 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對可能是偽 造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查， 選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注 冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系， 但不應(yīng)以獲

22、取審 計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序 ，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 8. 【答案】 C 【解析】ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，C是來源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。 9. 【答案】 D 【解析】重新執(zhí)行是注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或 控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。 10. 【答案】 C 【解析】觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)， 所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行， 選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定， 但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn) 定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng) C正確；重新計(jì)

23、算是指對金額的 核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 11. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng)B,函證不必僅僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議” 等；選項(xiàng)C,詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中，不僅限于風(fēng) 險(xiǎn)評估程序；選項(xiàng) D,針對某些事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適 用）獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)。 12. 【答案】 A 【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證。 13. 【答案】 D 【解析】 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收

24、賬款對財(cái)務(wù)報(bào) 表不重要，或函證很可能無效。 14. 【答案】 D 【解析】 對于各類在年末之前完成的工作， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲 取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。 15. 【答案】 C 【解析】 積極的函證方式分為兩種： 一種是列明賬戶余額或其他信息的， 一種是不列明賬戶 余額或其他信息的， 選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會計(jì)師收到回函， 才 能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用， 選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 16. 【答案】 B 【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制。 17. 【答案】

25、 C 【解析】 在特殊情況下， 如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定， 注冊會計(jì)師可能認(rèn)為要求被詢 證者澄清或?qū)で蠓梢庖娛沁m當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng) C錯(cuò)誤）。回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響 外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項(xiàng) A、B D正確）。 18. 【答案】 D 【解析】 如果說的是被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商， 那么被詢證者缺乏 獨(dú)立性，進(jìn)而存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象， 可是這里說被審計(jì)單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一， 表明被審計(jì)單位在被詢證者處并沒有較強(qiáng)的話語權(quán)，由此選項(xiàng) D不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。 19. 【答案】 D 【解析】 分析程序是分析

26、不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對 財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。 分析程序還包括在必要時(shí)對識別出的、 與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期 值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。 20. 【答案】 C 【解析】在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了 解一致，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序， 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤； 在總體復(fù)核階段使用 分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng)C,審計(jì)證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)來看是說服性的，并能佐證會計(jì)記錄中所 記錄信息的合理性；選項(xiàng) D,如果審計(jì)

27、證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍， 直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。 2. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng)AC屬于其他信息，不是會計(jì)記錄中含有的信息。 3. 【答案】 ABC 【解析】 注冊會計(jì)師對必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評估水平、 與特定認(rèn)定 相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、 總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響， 選項(xiàng) ABC正確；審計(jì)意見類型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見類型并不能影響審計(jì)證據(jù)的 性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)D不正確。 4. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。 5. 【答案】 ABD

28、 【解析】 如果打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的， 則獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 受到該信息對于審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)的影響， 因此注冊會計(jì)師需要考慮信息的 精確和詳細(xì)程度。 6. 【答案】 ACD 【解析】內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查等程序獲得。 7. 【答案】 ABCD 【解析】在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結(jié)合使用。 8. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD勻正確。 9. 【答案】 ABCD 【解析】 影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外， 還包括被詢證者可能 對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。

29、 10. 【答案】 AC 【解析】 在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、 權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)， 但是不 能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定 （應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提） 提供證據(jù)。 截止屬于利潤表項(xiàng)目的相 關(guān)認(rèn)定。 11. 【答案】 ACD 【解析】 在確定函證的內(nèi)容、 范圍、 時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、 內(nèi)部控制的有效性、 賬戶或交易的性質(zhì)、 被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。 12. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A 應(yīng)該是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。 13. 【答案】 ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。 14. 【答案】 BCD

30、【解析】 某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)， 以確定是否表明 存在錯(cuò)報(bào)。 15. 【答案】 ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。 16. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A 與其他數(shù)據(jù)間不存在預(yù)期關(guān)系，是偶然發(fā)生的，不適合運(yùn)用分析程序； 選項(xiàng) B 的營業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預(yù)期關(guān)系，可以運(yùn)用分析程序；選項(xiàng) C的應(yīng)付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān)，可以運(yùn)用分析程序；選項(xiàng) D與固 定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預(yù)期關(guān)系，也可以運(yùn)用分析程序。 17. 【答案】 BD 【解析】在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計(jì)師一般不會運(yùn)用分析

31、程序， 選項(xiàng)A不恰當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn) 評估所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析， 并輔之以趨勢分析和比率分析， 選 項(xiàng)C不恰當(dāng)。 18. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD勻正確。 19. 【答案】 ABC 【解析】 在評價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)， 注冊會 計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有： 對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性、 信息可分解 的程度、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。 20. 【答案】 ABCD 【解析】 如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序， 并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序， 注冊會計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、 數(shù)據(jù)的可靠性、 評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度以 及可接受的差異額。