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1、第三章 公司財務管理制度 第一部分 總則 第一條 為加強公司財務管理，規(guī)范公司財務行為，保護公司及其相關方的合法權益，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經濟效益，根據國家相關法律、法規(guī)和《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)財務通則》的要求，結合公司實際情況、發(fā)展戰(zhàn)略及管理的需要，特制定本制度。 第二條 優(yōu)圣公司屬下各部門、分公司及子公司員工在辦理財會事務時，必須遵守本制度。 第二部分 財務管理細則 第一節(jié) 總原則 第三條 公司財務實行以“計劃”為特征的總經理負責制。 （一）公司所屬各部門、分公司、子公司的財務計劃,須嚴格按相關的制度規(guī)定進行審批。 （二）屬經批準的計劃內的，

2、由部門負責人審核，總經理審批后，即可辦理。 (三)屬超計劃的，須經部門負責人、總經理審核簽署意見，由董事長簽批后，方可辦理。 第四條 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。 第二節(jié) 財務部職能及人員配備 第五條 財務部門的職能 　　財務部是公司財務工作的管理、核算、監(jiān)督指導部門。其管理職能是根據公司發(fā)展規(guī)劃編制和下達公司財務預算，并對預算的實施情況進行管理；其核算職能是對公司的生產經營、資金運行情況進行核算；其預警提示職能是對于董事長、總經理反饋公司資金的營運預警和提示。 第六條 財

3、務部門的職責 （一）貫徹執(zhí)行《會計法》及國家其他有關法律、法規(guī)和制度。 （二）制定公司財務管理的各項規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。 （三）配合協(xié)助公司年度目標任務的制訂與分解，編制并下達公司的財務計劃。 （四）編制并上報公司年度財務預算，指導公司的財務活動。 （五）負責公司的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定支出審批制度，合理控制資金使用。 （六）負責組織成本核算，制定成本核算管理及考核辦法，探索降低目標成本的途徑和方法。 （七）負責公司的資產負債管理工作，參與公司的各項投資管理。 （八）負責組織公司年度財務決算工作，編制、審核、上報財務報告，并進行綜合分析。 （九）負責公司的會計電

4、算化管理工作，制定相關規(guī)章制度，保證會計信息真實、準確和完整及安全。 （十）負責公司的納稅管理，運用稅收政策，依法納稅，合理避稅。 （十一）負責財務會計憑證、賬簿、報表等財務資料的收集、整理、保管和移交工作。 （十二）根據公司《子公司財務總監(jiān)管理辦法》有關條款規(guī)定，對派往各子公司的財務總監(jiān)的工作進行管理和考核。 （十三）完成領導交辦的其他事項。 第七條 財務會計人員配備管理 （一）根據公司業(yè)務需要，配備持有會計從業(yè)資格證的財會人員。 （二）根據《會計工作基礎規(guī)范》的要求選拔、聘用的財務部負責人應當具備下列基本條件： 1、財務、會計、金融或相關專業(yè)本科以上學歷

5、，且具有會計從業(yè)資格； 2、堅持原則，廉潔奉公； 3、主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于兩年； 4、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識； 5、有較強的組織能力； 6、身體狀況能夠適應本職工作的要求。 （三）財務會計崗位根據業(yè)務需要設置，可以一人一崗或一人多崗。崗位設置要符合內部控制制度的要求，凡涉及收付、結算及登記的財務工作，必須由兩人辦理（操作和復核崗位相分離），以起到互相牽制、互相制約的作用。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 （四）財會人員的工作崗位應當有

6、計劃地進行輪換。一般?2-4?年輪崗一次。 （五）公司任用財會人員應當實行回避制度。 　　一般地，為健全公司內部控制制度，總經理的直系親屬不擔任本公司的財務部經理、會計主管人員；財務部經理、會計主管人員的直系親屬不在本公司會計機構中擔任出納工作。 （六）在獨立設置財務部門之前，由總經理在專職會計中指定會計主管人員，代行財務經理的部分或全部職權。? （七）公司對子公司實行派駐財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)在業(yè)務上要接受總公司財務負責人的指導。 （八）公司總部是否設置財務總監(jiān)職位，由董事會根據業(yè)務發(fā)展需要決定。在設財務總監(jiān)職位之前，由財務部負責人代行其部分管理職責。 第八條 財

7、會人員在財會工作中應遵守職業(yè)道德包括以下六方面： （一）敬業(yè)愛崗。即財會人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 （二）熟悉法規(guī)。即財會人員應當熟悉財經法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，并能結合財會工作進行廣泛宣傳。 （三）依法辦事。即財會人員應當按照相關法律、法規(guī)、制度規(guī)定的程序和要求進行財會工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 （四）客觀公正。即財會人員辦理財會事務應當實事求是、客觀公正。 （五）搞好服務。即財會人員應當熟悉本公司的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內部管理、提高經濟效益服務。

8、（六）保守秘密。即財會人員應當保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和公司負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 公司應當定期檢查財會人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為財會人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據。 第三節(jié) 財務工作崗位職責 第九條 財務總監(jiān)的主要職責： （一）協(xié)助總經理制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，并負責公司的財務戰(zhàn)略規(guī)劃。 （二）負責建立健全公司財務組織結構，合理設置財務工作崗位，明確崗位職責，確保公司財務體系的高效運轉。 （三）負責建立科學、系統(tǒng)、符合公司實際情況的財務核算體系和財務監(jiān)控體系，完善內部控制體系。 （四）負責公司財務管

9、理制度、財務計劃、財務預決算的總審核，并協(xié)助公司年度目標任務的制訂與分解，編制并下達公司的財務計劃，并報告總經理、董事會核準。 （五）參與公司重要事項的分析和決策，為公司的生產經營、業(yè)務發(fā)展及對外投資等事項提供財務方面的分析和決策依據。 （六）與總經理聯(lián)簽批準董事會規(guī)定限額范圍內的公司經營性、融資性、投資性、固定資產資金支出及擔保貸款事項。 （七）監(jiān)督檢查公司各級財務運作和資金收支情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時指正。對重大投資項目和經營活動的各種財務指標進行跟蹤分析，定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范，并及時向上級匯報，揭示潛在的經營問題。 （八）協(xié)助總經理擬定公司員工薪酬制度

10、、產品定價、資金籌措和資本運作、稅收籌劃、利潤分配或虧損彌補等方案。 （九）指導監(jiān)督本公司及子公司的會計核算和財務管理工作，負責公司內部年度審計及專項審計工作。 （十）負責公司成本效益分析，擬定降低成本提高效益的方案。 （十一）負責指導公司的納稅籌劃及納稅管理工作，做到依法納稅，合理避稅。 （十二）審核公司財務報告，負責對財務報告及內控制度有效性進行分析，并提供書面評價報告。 （十三）完成董事會或總經理下達的其他任務。 第十條 財務經理的主要職責 （一）擬定公司財務管理制度及會計核算組織程序方案，建立健全內部控制制度。 （二）擬定財務部門機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退

11、等方案。 （三）按上級規(guī)定時限及時組織指導編制財務收支計劃及財務預算。 （四）組織會計核算工作，要求做到正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，及時提供真實的會計核算資料。 （五）組織公司內部各個環(huán)節(jié)的財務收支活動。督促應收賬款的催收工作，及時做好資金回籠，保證日常合理開支需要的供給。 （六）檢查、分析公司財務收支計劃和預算的執(zhí)行情況，監(jiān)督各部門在財務活動中貫徹執(zhí)行《會計法》等法規(guī)和財務制度及財經紀律，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題及時報告總經理。 （七）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用，以提高公司經濟效益。 （八）參與公司產品定價、員工工資、獎

12、金及福利政策的制定。負責審核公司工資薪酬表，對公司及員工應交社會保險金進行核對收繳。 （九）組織檢查公司財物的使用、保管及賬務處理情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，確保公司財物的合理使用和安全管理。 （十）定期或不定期組織有關部門進行資產（包括現(xiàn)金、存貨及固定資產）盤點工作。其中，對于庫存現(xiàn)金，財務經理于每星期五下午及每月終了組織定期盤點工作，其他時間進行抽查。 （十一）負責與工商、稅務、金融部門的聯(lián)系，及時掌握財政、稅務政策動向，對公司業(yè)務的決策提出財務或稅收籌劃建議。負責實施公司各種稅金的計算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務；負責辦理銀行賬戶的開銷戶及各類結算業(yè)務及銀行貸款及還貸手續(xù)。 （十二

13、）組織編制和審核統(tǒng)計報表、會計報表等，并進行財務評價，分析經營管理中存在的問題，及時向領導提出書面建議報告，促進企業(yè)不斷提高經營管理水平。 （十三）負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的收集、整理和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 （十四）負責公司財會人員的業(yè)務培訓和考核工作。使屬下員工熟練掌握本崗位的業(yè)務知識、相關法律、法規(guī)、制度及其操作程序，能獨立工作，并使各員工對本部門其他崗位的業(yè)務環(huán)節(jié)有所了解。 （十五）負責監(jiān)督和指導下屬子公司的財務工作，定期匯總上報其經營成果。 財務狀況并分析潛在風險，監(jiān)督檢查財務計劃和預算執(zhí)行情況。 （十六）負責接待審計、稽核、稅務和有關上級領導部

14、門的檢查工作，并向有關部門、單位報送稅務相關文件資料。 （十七）協(xié)助財務總監(jiān)開展財務部與內外的溝通與協(xié)調工作。 （十八）完成總經理或財務總監(jiān)下達的其他任務。 第十一條 會計的主要職責是： （一）按照國家會計制度，做好記賬、復賬、報賬，對賬工作。做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、及時處理。 （二）嚴格掌握各項費用的開支范圍和開支標準，認真審核原始憑證，對違反國家規(guī)定的收支應拒絕辦理。遇有偽造單據、虛報冒領等行為應及時向領導報告。 （三）出納開具發(fā)票、收據時，負責復核監(jiān)督。 （四）負責公司稅費統(tǒng)計核算及上報工作。 （五）每逢周五或月末，負責與出納共同盤點庫存現(xiàn)金，復核現(xiàn)

15、金盤存表，核對賬款、賬賬，若有不符，及時查明原因，并報財務負責人批準后按規(guī)定處理。 （六）負責及時、準確編制會計報表，并與每月5日之前報送有關領導。 （七）負責復核“銀行存款金額調節(jié)表”，對未達賬項逐筆核查找出原因，如有錯賬報，及時財務負責人批準后更正，力爭將未到賬款控制在最低限度。 （八）嚴格執(zhí)行財務管理方面的安全制度，定期做好財務軟件數據的備份，并按《會計檔案管理辦法》保管。 （九）按規(guī)定收集、整理、保管、移交會計憑證、賬簿、報表、工資表等紙質或磁性介質會計資料，未經批準不得銷毀。 （十）完成領導交付的其他工作。 第十二條 出納的主要職責是： （一）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務時，要嚴

16、格審核原始憑證及現(xiàn)金收付憑證。如手續(xù)不全或有錯誤現(xiàn)象應及時退回更正；對違反規(guī)定，要拒絕辦理。金額較大時，一定要有人復點。 （二）根據現(xiàn)金收付憑證，及時按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬及輔助記錄。 （三）負責按時發(fā)放工資、獎金，并填制有關的記賬憑證。 （四）嚴格遵守現(xiàn)金管理制度。收入現(xiàn)金及時送存銀行，不坐支，不挪用，不以白條抵庫。 （五）現(xiàn)金收付業(yè)務要做到日清月結，及時對賬，保證現(xiàn)金賬實、賬賬相符。 （六）按《票據印章管理規(guī)定》保管收據、發(fā)票及支票。 （七）負責票據的填制和銀行結算。 1、將業(yè)務部門收回的支票及時送交銀行進賬；收到銀行回單時，及時登記后交給會計做賬；如有銀行退票

17、，應及時交會計沖賬，并重新更換支票。 2、每月中旬編制上月“銀行存款金額調節(jié)表”，認真核對清查每筆未到賬并查明原因，如有錯賬及時更正，力爭將未到賬款控制在最低限度。 3、各票據必須憑領導審批的“領用單”方能開具；填寫票據時，要求做到如實、正確、合規(guī)、合法。 4、按規(guī)定設立各種票據登記簿，負責及時、正確登記有關登記簿。 5、不得簽發(fā)空頭支票,遠期支票。 （七）日終，出納負責編制貨幣資金收支日報表，并報送財務負責人。 （八）嚴格執(zhí)行安全制度，認真管好現(xiàn)金、各種印章及票據。 （九）月結盤庫后，及時編制現(xiàn)金盤庫表和貨幣資金收支月報表。 （十）完成總領導交付的其他工作。 第十三條 審

18、計的主要工作職責是： （一）認真貫徹執(zhí)行有關內部審計制度。 （二）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行及預算外財務收支有關的各項經濟活動。 （三）詳細核對公司的各項財務數字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。 （四）審閱公司的計劃資料、合同等，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據。 （五）針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施，及時規(guī)范公司的經濟行為。 （六）完成總經理交付的其他工作。 第四節(jié)?? 會計核算基礎規(guī)范管理 第十五條 ?會計核算方法 （一）按照國家統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》設置會計科目。 （二）根據設置的會計科目設置賬戶，主要分為總分類賬戶和明細分

19、類賬戶。 （三）采用借貸記賬法，遵循有借必有貸，借貸必相等記賬的規(guī)則。 （四）根據合法原始憑證，正確地填制記賬憑證，并由財務負責人對記賬憑證進行審核。 （五）根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿，總分類賬戶與明細分類賬戶采用平行登記的方法。錯賬按照《會計基礎工作規(guī)范》進行更正。 （六）本公司統(tǒng)一采用記賬憑證賬務處理程序。 第十六條 會計核算步驟 （一）根據原始憑證編制匯總原始憑證。 （二）根據審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款、付款和轉賬憑證三類）。 （三）根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （四）根據原始

20、憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關的明細分類賬。 （五）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。 （六）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。 （七）期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表，按規(guī)定報送有關部門。 （八）月末編報完后，要及時整理記賬憑單和會計報表，并裝訂成冊，入柜妥善管理。 第十七條 會計憑證的填制、審核、傳遞與保管 （一）會計憑證的填制要求 1、原始憑證的基本要求 （1）自制原始憑證根據公司的生產 經營特點和業(yè)務內容設計。 （2）外來原始憑證的合法性要求 ①從非營利性組織取得財政部門監(jiān)制的票據或郵電、航空等行業(yè)專用票

21、據或軍隊總后勤部監(jiān)制的收款發(fā)票，須加蓋收款單位的財務專用章(或發(fā)票專用章)。 ②從公司、企業(yè)或其他營利性組織取得的稅務部門監(jiān)制發(fā)票，須加蓋收款單位發(fā)票專用章。 ③如工作特殊需要，向自然人購買物品或接受服務，由對方出具簽字收款的收條，但應注明事由、數量、單價、金額。 ④外單位自制的內部收據及三聯(lián)單一律不得作為報銷憑證。 （3）原始憑證的填制要求 ①取得的發(fā)票或收據，必須按票據管理規(guī)定據實填寫品名、單位、數量、金額及內容，字跡要清楚，不得涂改、挖補。 ②票據漢字內容有錯誤的由開票單位改正并在改正處加蓋發(fā)票專用章。 ③大小寫金額應相符，尤其大寫金額應規(guī)范。凡大小寫金額有誤的，須由開票單

22、位重新開具。 ④所取得的發(fā)票或收據的單位名稱必須是“桂林優(yōu)圣投資有限責任公司” ⑤因購買辦公品、文具、耗材、文藝用品等籠統(tǒng)字樣，須附有加蓋開票單位發(fā)票專用章的購買物品明細清單。如有小票的最好附小票。 ⑥所有需填寫或簽字的票據和憑證，一律用鋼筆或簽字筆寫。 ⑦外來原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由公司財務部負責人和總經理批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由公司財務部負責人和總經理批準后，代作原始憑證。 2、記賬憑證的內容及填制要求 （1）填制憑證的日期：是指編制本

23、憑證的日期。 （2）憑證編號：在憑證的編號上，采用按照發(fā)生經濟業(yè)務的先后順序編號，對一筆經濟業(yè)務涉及兩張以上記賬憑證時，采取分數編號。 （3）經濟業(yè)務摘要：填寫對所記錄的經濟業(yè)務的簡要說明。 （4）會計科目：將經濟業(yè)務中所涉及的全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。 （5）金額。 （6）所附原始憑證張數。 （7）關人員簽章：由填制憑證人員、審核人員、記賬人員、財務負責人簽名或者蓋章，以明確經濟責任。 ?（二）憑證的審核：為了保證會計信息的質量，在記賬前由主管會計對記賬

24、憑證進行嚴格審核。審核的主要內容由有 1、審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致。 2、審核其項目是否填寫齊全。 3、審核科目是否正確。 4、憑證金額是否正確。 5、制單人是否簽章。 （三）憑證的傳遞程序： 1、由經辦人據實完整的填寫“支出審批單”，并附完整有效的原始單據，交部門經理、財務負責人、總經理審核簽字。 2、審簽后，一并交財務人員予以入賬報銷。 3、會計憑證要求及時傳遞，不得積壓。 （四）憑證的保管：公司要求按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定裝訂、保管、查閱、復制會計憑證。 第十八條 登記會計賬簿 （一）??按照國家統(tǒng)一會

25、計制度的規(guī)定和公司會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。根據會計核算內容，會計賬簿包括：總分類賬、明細類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各類備查賬簿。 （二）啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和財務部負責人姓名，并加蓋名章和公司公章。記賬人員或者財務部負責人調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 　　啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄

26、，記明每個賬戶的名稱和頁次。 （三）會計人員應當按照《會計工作基礎規(guī)范》的要求，根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 第十九條? 編制財務報告 （一）按照會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告，包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表；會計報表附注包括：股東權益增減變動表、資產減值準備明細表、應交增值稅明細表、利潤分配表、應收賬款明細表、分部營業(yè)利潤和資產負債表。 （二）對外報送的財務報告應當根據會計制度規(guī)定的格式和要求編制。公司內部使用的財務報告，其格式和要求由總

27、部財務負責人根據管理當局的需要自行規(guī)定。 （三）財務會計報告編報要求數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。 （四）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應在年度會計報表中加以說明。 （五）按照國家規(guī)定的期限對外報送的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：公司名稱，公司地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期

28、，并由公司負責人、財務負責人、填報人簽名或蓋章。 （七）如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本公司留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。 第二十條? 財務分析 （一）公司應結合實際情況建立定期的財務分析制度，編制財務分析報告。財務分析報告至少應包括以下內容： 1、報告期內生產或經營情況。 2、收入、利潤的構成分析及影響收入、利潤變化的因素。 3、生產成本、經營、銷售、管理費用對經營產生影響的因素分析。 （二）編寫財務分析報告時，必須運用財務分析的技術和方法，對經營成果和財務狀況的構成和

29、趨勢分別進行定性和定量分析。財務分析必須簡單明了，重點突出；年度財務分析必須全面、深入。 第二十一條 合并財務報表 ??? （一）合并范圍：按照《企業(yè)會計準則第?33?號---合并財務報表》編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的企業(yè)。 （二）編表： 1、關于合并報表的前期準備事項 （1）統(tǒng)一母子公司編制財務報表時點和格式。 （2）統(tǒng)一母子公司會計政策和財務管理制度。 （3）對子公司股權投資采用權益法核算。 （4）母子公司相互之間業(yè)務往來的會計處理嚴格貫徹權責發(fā)生制原則。 2、合并財務報表編制原則 （1

30、）以個別財務報表為基礎編制：直接通過個別財務報表相加得出匯總數后，抵銷重復因素，得到合并數；每年編制都是如此。 （2）一體性原則：在編制合并報表時，須將母子公司理解為一個整體，以便抵銷內部債權債務的抵銷、內部銷售收入。 （3）重要性原則：因為合并報表并不是反映某一會計主體的具體經濟業(yè)務過程，而是反映母子公司所組成的企業(yè)集團財務狀況、經營成果的信息，對于不重要的信息，即使不抵銷，也不會誤導財務報表的使用者。 3、合并財務報表編制程序 （1）編制合并工作底稿：將利潤表、利潤分配表、資產負債表放到一個工作底稿中，可以互相平衡。要注意三點： ①按照利潤表、利潤分配表再到資產

31、負債表的順序排列是有道理的，因為在年終編表時，就是按照這一順序進行的； ②在子公司不只一個時，為使合并底稿清晰，便于抵銷，應單列子公司匯總表。 ③實際工作中也可用電子版自動平衡。 （2）計算出母子公司個別報表的匯總數。 （3）編制抵銷分錄，這是最關鍵的一步，要將重要的重復因素都抵銷。 （4）過入抵銷分錄，計算出合并數。 （5）將合并數抄到正表中去，就是合并報表 4、合并財務報表的附注應說明以下事項： （1）納入合并報表范圍的公司名稱、業(yè)務性質、母公司的持股比例； ???（2?納入合并報表的各公司財務數據的增減變動情況； ???（3）未納入合并報表

32、范圍的各公司； ???（4）當母子公司會計政策不一致時，在合并會計報表時的處理方法； （5）其他事項。 第二十二條 會計檔案管理 （一）會計檔案保管要求 1、會計憑證應由總經理指定專人按月、按編號順序每月裝訂成冊。 2、會計報表應由總經理指定專人分月、季、年報按時歸檔，并分類填制目錄。 3、會計賬簿、財務計劃、財務預算和公司重要經濟文件等資料,也要定期收集，按歸檔要求，立卷或編制目錄裝訂成冊。 4、檔案裝訂成冊應加具封面和封底,注明月份、季度、年起止、憑證起始號數、冊數、裝訂日期、裝訂人、復核、財務負責人蓋章。 5、當年形成的會計檔案，于次年 12 月前

33、移交到公司行政人事部檔案室。 （二）會計檔案查閱的規(guī)定 1、查閱會計檔案應嚴格按規(guī)定手續(xù)辦理。查閱會計檔案人員需登記“會計檔案查閱、復制登記簿”，并經總經理簽字同意后，方可查閱會計檔案。 2、外單位人員查閱會計檔案，須有單位的介紹信，經公司總經理簽字同意，并辦理有關登記手續(xù)后，方能查閱。若需摘錄或復制，須在登記表上注明。復制須由會計檔案保管人親自操作，并辦理簽收手續(xù)。 3、會計檔案不得借出，只能按上述規(guī)定查閱、摘錄或復制。 4、查閱、摘錄或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。 （三）會計檔案管理期限 1、原始憑證、記賬憑證

34、和匯總憑證均要保管 15 年。 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管 25 年；固定資產卡片待報廢清理后保管 5 年；其余會計賬簿保管 15 年。 3、月、季度財務報告（含文字分析）保管 3 年；年度財務報告（決算）（含文字分析）永久保存。 5、會計檔案移交清冊保管 15 年；會計檔案保管清冊和銷毀清冊永久保管。 6、銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單均保管 5 年。 7、以上規(guī)定的保管年限為最低保管年限，但因工作需要繼續(xù)保存的，可延長保管期限。 8、文件資料類按公司的保管期執(zhí)行。 9、對保管期滿的會計檔案，按照《會計檔案管理辦法

35、》的規(guī)定，財務部負責人造冊，報請總經理批準后，由財務部門和檔案室共同監(jiān)督銷毀。 第二十三條 財會人員工作交接 （一）財會人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的不得辦理離職手續(xù)。 （二）財會人員離職前必須將本人所經管的財務會計工作在規(guī)定的期限內全部移交完畢。接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理未了事項。 （三）財會人員辦理移交手續(xù)前必須做好如下工作： 1、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，須填制完畢。 2、尚未登記的賬目，須登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。 3、整理應該移交的各

36、項資料，并對未了事項要寫出書面材料。 4、編制移交清冊，列明應該移交的憑證、賬表、印章、現(xiàn)金、支票、文件、?資料和其他物品等內容。 （四）財會人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 1、一般財會人員交接，由財務部經理負責監(jiān)交。 2、財務部經理交接時，由財務總監(jiān)監(jiān)交。 3、財務總監(jiān)交接時，由總經理監(jiān)交并需在公共信息平臺進行披露。 （五）移交人員要按照移交清冊，逐項移交；接替人員須逐項核對點收。 1、現(xiàn)金、有價證券要按賬簿余額點交。 2、庫存現(xiàn)金、有價證券必須與賬簿余額一致。不一致時，移交人在規(guī)定期限內查

37、清處理。 3、會計憑證、賬簿報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責。 4、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單相符。 5、各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，與總賬有關賬戶的余額核對相符。 必要時抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符。債權債務明細賬發(fā)函致往來單位或個人核對。 6、移交人經管的公章和其他實物也必須交接清楚。 （六）財務總監(jiān)及財務部經理人員離任時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和財務會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料，此時，總

38、經理負責監(jiān)交。? （七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽字或蓋章。移交清冊應注明： 1、單位名稱；2、交接時間；3、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名；4、移交清冊頁數；5、需要說明的問題和意見等。 （八）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 （九）接替的財務人員必須繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 （十）一般財會人員臨時離職或因事、因病不能到職工作的，須由財務部經理或財務總監(jiān)須指定人員接替或代理。 第五節(jié) 貨幣資金管理制度 第二十四條 目的 為防范資金風險，規(guī)范資金收支運作程序

39、，加強對貨幣資金內部控制與管理，加速資金周轉，提高資金使用效率，特制定本制度。 第二十五條 范圍 本制度適用于公司內部所有與資金結算業(yè)務有關的部門及員工，本辦法稱資金指現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票及銀行本票等。 第二十六條 資金收支實行計劃管理。資金收支計劃編制程序如下： （一）銷售部門在對國內市場進行充分預測的基礎上，每月25日前提出次月銷售回款計劃，報總經理進行綜合平衡后，再編報財務部。 （二）財務部應依據每月的生產經營預算，預測成本費用支出情況，綜合銷售回款計劃，在不能滿足項目成本費用支出時，及時提出資金調配、籌集計劃。 （三）各用款部門應根據每月的生產經營預算，結合本部門的

40、具體工作編制支出計劃，每月25日前將本部門次月付款計劃由部門負責人、分管領導批準后編報財務部。付款計劃必須落實到每個項目和客戶，并注明購買品種的規(guī)格、數量、單價、產地、用途及支付時間和方式。 （四）財務部應在每月30日前根據銷售回款計劃及各部門報送的月度付款計劃，結合當月生產經營預算及預計銷售情況，充分與銷售、采購及其他用款部門協(xié)商，并征求公司分管領導的意見后，綜合平衡，編制出次月資金收支計劃，經財務部經理、財務總監(jiān)審核后，報總經理、董事長審批。 （五）各部門的付款金額必須嚴格控制在經總經理、董事長審批的資金收支計劃內，不得出現(xiàn)無計劃付款或超計劃付款情況（由財務部負責控制）。 （六）若有

41、特殊情況，確需超計劃付款時，必須有總經理的書面說明，報董事長批準后，方可辦理付款手續(xù)。對經常超計劃付款或經常追加，調整計劃的，由財務部平衡考核。 （七）財務部應在每月初對上月公司資金收支情況進行分析，對資金收支計劃的完成情況匯總，提出資金使用的合理化建議。 第二十六條 貨幣資金管理 （一）職責 1、財務總監(jiān)負責對公司貨幣資金內控制度的建立健全及其有效實施，以保證貨幣資金的安全。 2公司應建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 3、出納只能在職責范圍內，按審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對超越授權范圍審批或

42、無審批人簽字的貨幣資金業(yè)務，出納應該拒絕辦理。 （二）財務部須按公司規(guī)定的程序辦理貨幣資金（含應收票據）支付業(yè)務。 1、支付申請。公司有關部門或個人用款時，應填寫“支出審批單”，注明款項的用途、金額、支付方式等內容。 2、支付審批。審批人根據其職責權限和相關程序，對“支出審批單”進行審批。對不符合規(guī)定的“支出審批單”，審批人應拒絕簽字。 3、辦理支付。出納須應根據審批后的“支出審批單”，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時、準確登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。 4、嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務，或直接接觸貨幣資金。 （三）貨幣資金的管理 1、現(xiàn)金管理的有關規(guī)定 （1）公司對

43、庫存現(xiàn)金實行限額管理。庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。 （2）公司現(xiàn)金開支要符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關規(guī)定，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應通過銀行辦理轉賬結算?，F(xiàn)金使用范圍如下: ①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文藝、體育等資金；④各種勞保、福利以及國家規(guī)定的其他支出；⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結算起點 1000 元以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （3）公司備用金借款須嚴格審批，限時清帳。嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 （4）一次性支出現(xiàn)金5萬

44、元以上，須由財務部經理、財務總監(jiān)審批后，方可支取。去銀行存取5萬元以上的現(xiàn)金時須申請公司車輛。 （5）公司現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報開戶行審批。 （6）公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬。嚴禁收款不入賬。 （7）出納應當每日進行盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。每日編制“貨幣資金日報表”報公司有關領導。 2、銀行存款管理的基本要求 ⑴ 錢賬分管，互相配合、牽制、監(jiān)督。 ⑵ 每天逐筆登記銀行存款日記賬。 ⑶ 月底核對日記賬、總賬、對賬單是否一致。 ⑷ 通過銀行存款

45、余額調節(jié)表調節(jié)收付時差。 （四）銀行賬戶管理的基本要求 1、公司必須遵守人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。 2、公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。 3、嚴格遵守人民銀行相關賬戶管理規(guī)定，不準出租、出借銀行賬戶 （五）銀行存款的核算的基本管理要求 1、認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。不符合政策規(guī)定，財務應拒付(由董事會特批的除外）。 2、對于各種支出，須按“支出審批制度”的規(guī)定進行審核簽批后，方可辦理付款。

46、對手續(xù)不全的，財務部門一律拒付。 3、接到銀行的付款通知憑證，經辦部門必須在承付期前辦理完驗收入庫手續(xù)，嚴格審查到貨數量與發(fā)票賬單是否相等，簽署意見并蓋章及時送交財務部辦理結算。對辦理不及時造成經濟損失的，按損失金額的?10%給予經辦人處罰。發(fā)生銀行結算憑證丟失或短缺的，對責任人給予制裁。 4、根據審核后的各種銀行結算憑證，填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，且應逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。 （六）現(xiàn)金、銀行存款的盤查 1、財務負責人應當定期或不定期對貨幣資金收支業(yè)務進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。 2、每周末、月末財

47、務負責人應當對庫存現(xiàn)金進行盤查，確保庫存現(xiàn)金賬款、賬賬相符。如有不符，應立即查明原因，及時進行處理。 3、出納每月應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，定期核對銀行賬戶，會計負責復核。每月至少核對一次，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應報告財務負責人查明原因，及時處理。 第六節(jié) 票據及印章管理制度 第二十七條 發(fā)票管理的有關規(guī)定 （一）發(fā)票的領購、繳銷及保管 1、公司發(fā)票由財務部憑發(fā)票購買簿向主管稅務機關領購發(fā)票。 2、公司發(fā)票由出納保管并建立完整的《發(fā)票登記簿》，詳細登記各種發(fā)票購買、領用和結存情況。 3、已繳銷或使用完畢的發(fā)票，按會計檔案管理規(guī)定進行保管。

48、 （二）發(fā)票的開具 1、業(yè)務人員填寫“發(fā)票開具申請單”，經公司總經理或總經理授權人員審批后，連同合同原件、發(fā)貨單，提交出納開具發(fā)票。 2、出納開發(fā)票時應按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。 （1）發(fā)票只限在本公司合法經營范圍內使用，不準轉借、轉讓、代開發(fā)票。 （2）嚴禁涂改、挖補、跳號、拆本和單聯(lián)填寫。 （3）嚴禁開具空白發(fā)票。 （4）不得開無企業(yè)名稱或名稱不全的發(fā)票，嚴禁將企業(yè)名稱縮至2-3個字。 3、填寫錯誤的發(fā)票不得丟棄，應加蓋作廢章或簽寫作廢字樣后，粘貼在存根上長期保存。 4、發(fā)票專用章保管人（財務負責人）對經審批的“開票申請”連同合同原件嚴格審核無誤后，

49、方可加蓋發(fā)票專用章。 5、經業(yè)務人員復核無誤后，在發(fā)票登記簿上簽字領取發(fā)票相應聯(lián)次。 6、業(yè)務員丟失發(fā)票一切后果自負。對方單位提供相關證明文件（標明發(fā)票號及金額大小寫并加蓋公章）后，我公司可以提供發(fā)票存根聯(lián)的復印件。發(fā)票存根聯(lián)復印件要加蓋章的，業(yè)務員須填寫“用印申請表”，經由業(yè)務部、財務部負責人審核簽署意見，總經理簽字批準。 7、業(yè)務員交來的業(yè)務結算憑證（支票、匯票等），如付款單位名稱與業(yè)務員所報的客戶名稱或“發(fā)票開具申請單”的申請開票單位名稱不符時，業(yè)務員必須同時提交由付款方加蓋公章的委托付款說明交來備案。如無說明，財務先扣留結算憑證，要求業(yè)務員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款

50、處理。 8、開票時遇特殊情況，財務人員均應取得總經理的批準后，方能開票。 （三）回收發(fā)票的管理 1、業(yè)務員領出發(fā)票，當天就收回款項的，須當天將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理。 2、當天未能收回款項，業(yè)務員須將所領的發(fā)票交還出納統(tǒng)一保管（須辦理登記手續(xù)）。 3、客戶因特殊原因需先將發(fā)票發(fā)票留下后再結款的，領票人必須讓客戶簽收發(fā)票，并將加蓋客戶公章的收條，提請業(yè)務部負責人審核簽字后，交給出納。否則，每次扣款200元直至開除。 4、若是抵貨業(yè)務，當天領出發(fā)票，須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務，否則必須將公司的發(fā)票退回。否則，每次扣款100元。 5、凡將所開發(fā)票重新更改、

51、退票（換名稱或金額的），必須寫明原因并經部門負責人審核簽字確認后方可退換。 6、會計應根據當天的“支票回收單”檢查每張發(fā)票（每筆業(yè)務發(fā)生額）的回收情況，對所開發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務）進行監(jiān)督。 （四）發(fā)票的取得的管理 1、經辦人員取得各類發(fā)票時，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、特殊收據，應嚴格審核其真?zhèn)巍热蓍_具是否合規(guī)。 2、經濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務人員取得發(fā)票時，應向對方索取稅務登記證復印件，以確定其是否具有發(fā)票開具的資格。若其經營范圍中不包含此業(yè)務，則其不具備開具發(fā)票的資格，需要到稅務部門代開發(fā)票。 3、業(yè)務人員取得發(fā)票后應及時送交財務部門入賬。日常經營活動取得的發(fā)票應在取得日后5天內（不

52、超過發(fā)票開具日期30日內）提交財務入賬。若出現(xiàn)發(fā)票滯后入賬，使增值稅進項不能抵扣（一般發(fā)票抵扣期為90天），不能稅前列支的問題，應追究有關當事人的責任。差旅費、招待費發(fā)票必須在出差返回后或業(yè)務發(fā)生的3天內到財務辦理報銷手續(xù)。年度發(fā)票應在本年度結束之前提交財務掛賬或付款，每年1月1日起不再報銷以前年度各類發(fā)票及票據。 4、財務部門在進行賬務處理時將發(fā)現(xiàn)的假發(fā)票，退回經辦人員，由經辦人負責聯(lián)系客戶進行發(fā)票的更換。如不能更換，財務部拒絕付款，并提請總經理追究相關人員的責任。 第二十八 收據管理 （一）收據視同發(fā)票管理。 （二）收據、發(fā)票不得重復開具，若已開具需換開發(fā)票，必須要求客戶

53、先將收據退回后再補開發(fā)票。 （三）以上規(guī)定財務部應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題有財務部付全責。 第二十九條 支票管理 （一）支票的購買與保管 1、支票由出納負責購買、保管及填寫。保管支票者不得同時保管全套財務印鑒章。 2、出納應建立《支票登記簿》，專門負責購買、使用的登記手續(xù)。 3、因填寫錯誤或超過付款期限等原因作廢的支票，應將廢票和原票根附在一起加蓋“作廢”漲后，附在相關會計憑證上妥善保管。。 4、出納因故離崗超過3天，應在離崗前報告此、財務部經理，并辦理移交手續(xù)，將支票交給財務部經理保管。 （二）支票的領用 1、轉賬支票的領用 各用款部門需領用支票時，須填寫

54、“支票領用單”，寫明簽發(fā)日期、收款人、用途、預計金額（大小寫）等要素，并按《支出審批制度》送有關負責人審批。 2、現(xiàn)金支票的領用 ⑴ 現(xiàn)金支票的使用僅限于出納。 ⑵ 須用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，應首先報財務部負責人批準。 （三）支票的簽發(fā) 1、簽發(fā)支票前，出納應先核對銀行存款余額，不得開空頭支票。 2、出納根據簽批好的“支票領用單” 用碳素筆填寫支票，并審核簽發(fā)日期、收款人、用途、金額等要素，確保與“支票領用單”上的相關要素及支票大小寫金額的一致性。填寫支票要求字跡工整，不得涂改，不得簽發(fā)遠期支票。 3、出納將填寫好的支票與批復的“支票領用單”一并交印章保管人，印章保管人應從嚴審核蓋

55、章內容的一致性、正確性及合法性后，方可蓋章。 4、支票簽好后，由出納通知用款部門領取支票。領用支票時，經辦人員須在《支票登記簿》及支票存根上簽字。 5、嚴禁簽發(fā)空白支票。如必須攜帶空白支票外出時，須由經辦部門持領導簽批的“支票領用單”領取支票，按《支出審批制度》須報經財務負責人、總經理和董事長簽字批準，在批準的用途和限額內使用，并規(guī)定付款限額和報銷期限，進行登記。必須填寫日期、抬頭、用途、限額等?？铐椣揞~的辦法是在支票存根聯(lián)正面用文字注明所限金額,并在小寫金額欄內用“￥”填定數位。對已簽發(fā)出的支票要及時催報注銷，并定期核對。 （四）其他規(guī)定 1、領用人不得將支票存放對方單位，不得將支票

56、借給外單位和個人使用，嚴禁出租、出賣、轉讓支票。 2、領用人在使用支票付款時須按規(guī)定及時索取合法發(fā)票或收據，并監(jiān)督收款人做到： ⑴ 支票付款金額須與發(fā)票或收據金額相符。 ⑵ 支票上收款單位名稱必須與發(fā)票或收據的發(fā)票專用章名稱相符。 ⑶ 支票正本與支票存根所填寫的金額、收款人名稱必須一致。 ⑷ 存根聯(lián)必須由收款人簽章。 3、領用人使用支票對外付款后，在?3?日內將發(fā)票或收據報財務部經理審核，并經有關負責人簽字后報賬。不按時報賬，按日處以罰款?10?元。 4、因業(yè)務管理費用開支領用的支票，支票領用人應于領用支票3各工作日內（出差的應于會公司3工作日內），將正式票據送財務部報賬，報賬時

57、須注意: (1) 費用單必須由經辦人、證明人、財務負責人及總經理簽字； （2）收款人簽章與支票上所填收款人一致。 4、領用支票因故未使用，領用人于當天（最遲不超過次日）退回財務部，并說明理由。出納應在支票上加蓋“作廢”章，并在《支票登記簿》登記“作廢”字樣。過期或填寫錯誤的支票應及時交回財務部門注銷，不能自行銷毀。跨月不按時交回的給予罰款?100元，自行銷毀的罰款1000元，并追究其相應的責任。 5、對于作廢的支票，必須收回核銷后應與存根一起保存，并登記支票備查簿，不得遺失。 6、各用款部門要按實際需用量領用支票，每次領用的支票一般不超過三張，但部門有三張支票未按時報賬時，財務部將暫

58、停該部門領用支票，特殊情況須經財務負責人審批。 7、因未填明簽發(fā)日期、收款單位、金額、用途的支票，造成損失的，由支票簽發(fā)人負責 8、不準簽發(fā)與發(fā)票或收據實際內容不符的支票；不準簽發(fā)印鑒不符的支票；不得簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票；否則，由此造成的公司損失全由簽發(fā)人承擔。 9、支票的金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 10、支票遺失，必須立即向財務負責人匯報，以便及時到開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，要到票據交換中心掛失。否則造成的經濟損失由出事人自負并處以罰款。 （五）支票的收取 1

59、、公司在接受付款人交來的支票時,應注意審核以下內容。 ⑴ 票收款人或被背書人是否確為本公司。 ⑵ 背書轉讓的支票其背書是否連續(xù),有無“不準轉讓”字樣。 ⑶ 支票是否按規(guī)定用墨汁或碳素墨水填寫。 ⑷ 支票簽發(fā)人及其開戶銀行的屬地是否在本結算區(qū)。 ⑸ 大小寫金額是否相符、簽發(fā)日期和收款人名稱有無更改；其他內容更改后是否加蓋印鑒證明。 ⑹ 支票簽發(fā)日期是否在付款期內（自出票之日起十天內有效，過期失效）。 ⑺ 簽發(fā)人蓋章是否齊全、清楚、蓋章應蓋在指定位置、章與章之間有無重疊等。 2、必備常識 ⑴ 沒有填寫出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是無效支票，出票人不必負任何的票

60、據責任。如果出票人授權收票人代填日期，收票人在收受支票時，應要求出票人出具“授權書”作為證明，否則有可能吃偽造有價證券的官司。 ⑵ 票面大寫金額欄內漏寫“元”字的支票，不可收受。 ⑶ 票面金額填寫“拾元整”的支票，不可收受。銀行實務對有關支票金額的寫法有特別的要求，10元應寫為“壹拾元整”。 ⑷ 支票上大寫金額寫“廿”絕對不能接收。20元的正確寫法是“貳拾元”，如果寫成“廿”，銀行會以退票方式處理。 ⑸ 大寫金額多寫零的支票，不要收受。位數連續(xù)有幾個零時，應只寫一個零字。比如50005元，應寫成“伍萬零五元整”，而不能寫成“伍萬零零伍元整”。 ⑹ 整”字對于支票也相當重要。要注意以元

61、或角結束的金額應該填寫“整”字，若以分結束，則不能填寫“整”字。 ⑺ 印章顛倒的支票是有效的，可以收受。 ⑻ 蓋錯印章涂銷后，再加蓋正確印鑒的支票，可以收。出票人在蓋錯的印鑒上打“ⅹ”涂銷，這枚印鑒視為沒有記載，只要第二次所蓋的印鑒和銀行內原有的印鑒相同，而且戶頭內有足夠存款，這張支票是安全的。 3、支票收取人在收到支票后，應及時轉交出納，出納應于當日送存銀行，特殊情況經財務部負責人同意后可在次日送交銀行。但對持支票前來購貨的購貨人必須核對身份，查驗有關證件。為了防止發(fā)生詐騙、冒領或收受空頭支票，收款人或被背書人接受支票時，可檢查持票人的身份證，摘錄身份證號碼并問明聯(lián)系電話等。按常規(guī)應將

62、受理的支票及時送存銀行,待銀行將款項收妥并存入本單位賬戶后再行發(fā)貨。 4、出納收到支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 5、公司收到的支票送存銀行后，應及時查詢支票是否到賬，若出現(xiàn)退票現(xiàn)象，出納應及時通知相關人員，并規(guī)定在五日內換取新的支票。 第三十條 財務印章的管理辦法 （一）財務印章的用途 公司財務印章有財務專用章、發(fā)票專用章、法人代表章及日常工作用章（如現(xiàn)金收、付訖章、轉訖章、作廢章、附件章、銀行賬號章及財務人員名章）等。各自用途如下： 1、財務專用章用于以公司名義開立銀行賬戶的預留印鑒，

63、以及進行資金行為的財務收支活動，繕制各類財務活動單據、報表等。 2、發(fā)票專用章是公司領購或開具發(fā)票時使用。 3、法人代表章用于以公司負責人名義進行的財務收支活動，繕制各類財務活動單據、報表，開立銀行賬戶的預留印鑒，以及其他需加蓋公司負責人章的合同、協(xié)議、法律文書等。 4、日常工作用章 （1）現(xiàn)金收、付訖章，專用于財務出納收、付現(xiàn)金時蓋銷有關現(xiàn)金單據。 （2）轉訖章用于財務出納員收、付銀行存款時蓋銷有關銀行單據。 (3) 作廢章用于財務人員蓋銷各類需作廢處理的單據及票據。 (4) 附件章用于財務人員蓋銷各類原始憑據、票據所附附件資料。 5、財務人員名章用于日常工作中須加蓋個人名章

64、的各類單據、憑證及報表。 （二）財務印章的保管 1、財務印章由授權人指定專人保管，保管人收到印章后，須進行登記，填寫好《財務印章保管登記表》，視同本部門財務檔案存檔，同時報行政人事部備案； 2、如有變動，填制變更登記表，并辦理相應的存檔及備案。 3、財務專用章和發(fā)票專用章由財務部負責人保管，法人代表章和其他財務印章由出納保管。 4、嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 5、其此外還要遵守公司印章管理制度的相關規(guī)定。 （三）財務印章的使用管理 1、財務印章因對外付款或融資等情況加蓋時，須嚴格履行“用印申請表”審核簽批程序。 （1）使用財務印章必須基于發(fā)生的真實、合法、手續(xù)完備的

65、財務會計業(yè)務，加蓋財務印章時，應加蓋于規(guī)定位置。 （2）對于銀行付款業(yè)務的用印管理，公司內部不同開戶行之間轉賬由財務負責人審批；對外付款必須執(zhí)行“支出審批制度”和公司印章“用印審批制度”，“支出審批表”和“用印審批表”按規(guī)定經有關領導審核批準后方可辦理。未按相關規(guī)定進行簽批的，不得加蓋銀行預留印鑒章。 （3）對于融資業(yè)務用印，必須由財務負責人提交“用印審批表”，經公司總經理審核，董事長簽批后方可辦理。 （4） 禁止非財務事項加蓋財務章，嚴禁財務印章外借。因特殊原因（事項）使用財務印章的必須辦理“用印審批表”簽批手續(xù)，經公司財務負責人及總經理批準后方可辦理，重大事項須報董事長批準。 （5

66、）建立《財務印章使用登記簿》，對每一筆特殊事項加蓋印章須進行登記，注明使用對象、使用事項、經手人、金額及其他事項。 2.、財務人員名章，由其本人根據日常工作及職責權限蓋章。 （四）財務印章屬于公司印章，其刻制、領用保管、使用、廢止等管理，除須遵守上述辦法規(guī)定外，未盡事項請按《公司印章管理制度》的有關規(guī)定執(zhí)行。 第七節(jié) 支出審批制度　 第三十一條 目的 為了有效地強化資金支出的內部控制，加強公司內部財務管理，規(guī)范資金支出審批程序，明確審批權責，有效控制公司成本費用，提高資金使用效率，控制資金風險，特制訂本制度。 第三十二條 資金支出的分類 (一)采購、銷售費用及日常經營管理費用：采購、銷售費用包括采購、銷售過程中發(fā)生的運費，保險費，站臺租賃費及其他雜費；日常經營管理費用包括辦公用品、通訊費、交通費、差旅費、業(yè)務招待費、水電費、房租及其他。 (二)經營采購支出：主要指為生產,銷售而進行的物資采購。 (三)工資性支出：包括員工工資,獎金,津貼,補貼,福利費等。 (四)稅費支出：指公司應上交的各項稅款,附加費,管理費等。 (五)固定資產、在建工程等長期資產購