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1、 主主 講講 人：人：張洪友張洪友 TL: E-mail: 個(gè)人簡介：個(gè)人簡介：1964年年7月出生，山東臨朐人。月出生，山東臨朐人。 1987年年7月畢業(yè)于山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院，大本學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位。月畢業(yè)于山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院，大本學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位。 副教授副教授 濰坊市會計(jì)領(lǐng)軍人物濰坊市會計(jì)領(lǐng)軍人物 工作簡歷：工作簡歷：1987年年1992年，在濰坊市稅校任教；年，在濰坊市稅校任教； 1992年年9月月1995年年8月從事企業(yè)會計(jì)工作；月從事企業(yè)會計(jì)工作； 1995年年9月起至月起至2000年年6月，在濰坊高專經(jīng)濟(jì)系，月，在濰坊高專經(jīng)濟(jì)系， 2000年至今在濰坊學(xué)院，從事會計(jì)學(xué)教學(xué)工作；年至今在濰坊學(xué)院，從

2、事會計(jì)學(xué)教學(xué)工作； 教學(xué)之余，在會計(jì)師事務(wù)所從事有關(guān)業(yè)務(wù)；分別給兩家教學(xué)之余，在會計(jì)師事務(wù)所從事有關(guān)業(yè)務(wù)；分別給兩家制造公司、一家貿(mào)易公司、一家軟件開發(fā)公司、一家房制造公司、一家貿(mào)易公司、一家軟件開發(fā)公司、一家房地產(chǎn)公司做財(cái)務(wù)顧問或兼職會計(jì)。地產(chǎn)公司做財(cái)務(wù)顧問或兼職會計(jì)。 主要研究方向：主要研究方向：會計(jì)與稅法會計(jì)與稅法 蓋地 男，漢族，生于1945年，原籍河北省行唐縣。1969年7月畢業(yè)于天津財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政金融系，留校任教至今。現(xiàn)任會計(jì)學(xué)系教授，博士生導(dǎo)師。從1985年起，歷任天津財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政會計(jì)系、會計(jì)學(xué)系副主任、系主任，從1998年起任會計(jì)系名譽(yù)主任?，F(xiàn)任財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會會計(jì)準(zhǔn)則咨詢專

3、家，中國會計(jì)學(xué)會理事、學(xué)術(shù)委員，中國成本研究會理事，天津市會計(jì)學(xué)會常務(wù)理事，天津市無形資產(chǎn)研究會常務(wù)理事，北京亞太華夏財(cái)務(wù)會計(jì)研究中心理事。會計(jì)研究雜志編委。任中國海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、蘭州商學(xué)院、鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院、石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院、內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院等院校的兼任（客座）教授。教材作者簡介教材作者簡介 多年從事工業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)（研究）、稅務(wù)會計(jì)（研究）、稅務(wù)籌劃等的本科生、碩士生和博士生的教學(xué)，并應(yīng)邀在北京、上海的國家會計(jì)學(xué)院及北京、天津、重慶、石家莊、蘭州、呼和浩特等地講授稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)籌劃課程或作學(xué)術(shù)報(bào)告。在會計(jì)研究、財(cái)務(wù)與會計(jì)、財(cái)會通訊、稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)、當(dāng)代財(cái)經(jīng)、現(xiàn)代財(cái)經(jīng)、中央財(cái)經(jīng)大

4、學(xué)學(xué)報(bào)、中國財(cái)經(jīng)報(bào)、中國稅務(wù)報(bào)等20多家報(bào)刊雜志發(fā)表論文150余篇。曾主持天津市教委批準(zhǔn)立項(xiàng)的“九五”、 “十五”重點(diǎn)教材財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)和“面向21世紀(jì)：建立會計(jì)課程新體系”的課題研究，主持教育部批準(zhǔn)的“十五”國家級規(guī)劃教材（招標(biāo)）稅務(wù)籌劃。現(xiàn)正主持財(cái)政部所得稅會計(jì)研究項(xiàng)目?，F(xiàn)正主編稅務(wù)會計(jì)研究、稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)的研究生教材。從2004年起，招收稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃研究方向的博士研究生。曾獲國家稅務(wù)總局、天津社科、中國會計(jì)學(xué)會、中國財(cái)政雜志社、天津會計(jì)學(xué)會等優(yōu)秀論文、優(yōu)秀教材成果獎(jiǎng)。其撰寫的論文曾被經(jīng)濟(jì)學(xué)文摘、中國人民大學(xué)報(bào)刊資料中心財(cái)務(wù)與會計(jì)轉(zhuǎn)載。 主要研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)籌劃的理

5、論與實(shí)務(wù)。 參考書目 稅法 財(cái)政部注冊會計(jì)師考試教材 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社09年版“世界上只有兩件事是不可避 免的，那就是稅收和死亡” 西方教科書面對稅收：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，聰慧者避稅，精明者籌劃內(nèi)容提要內(nèi)容提要 本書的內(nèi)容就是在財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上，出于對納稅人稅收利益的考慮而進(jìn)行的稅收政策、計(jì)稅方法的選擇，或因與國家現(xiàn)行稅法的差異而進(jìn)行的涉稅事項(xiàng)的調(diào)整，即稅務(wù)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。同時(shí)，還闡述了企業(yè)進(jìn)行稅籌劃的基本理論和實(shí)務(wù)。在每章后，設(shè)置了“主要概念和觀念”、“基本訓(xùn)練（知識題、技能題和能力題）” 。 本教材分為三部分，共12章 第一部分：第1章 稅務(wù)會計(jì)概論 第二部分：

6、第210章 各稅種會計(jì) （2、5、8、9） 第三部分：第1112章 稅務(wù)籌劃教材結(jié)構(gòu)第一章稅務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)知識本章計(jì)主要介紹本章計(jì)主要介紹 稅務(wù)會計(jì)的基本概念、對象、目標(biāo)、基本前提和基本原則、特點(diǎn)。 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系； 稅制構(gòu)成要素 納稅人的權(quán)利和義務(wù) 一、稅務(wù)會計(jì)的基本概念 稅務(wù)會計(jì)以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩、以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計(jì)。 （一）它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 1、在稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，所得稅的出現(xiàn)和不斷完善對其影響最大（有ES享德森會計(jì)理論為證）

7、 “很多小企業(yè)的會計(jì)目的主要都是為了編制所得稅申報(bào)表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本來會記帳。即使對于大公司來說，收益的納稅也是會計(jì)師們的一個(gè)主要問題” ES享德森會計(jì)理論2、比較科學(xué)合理的增值稅的產(chǎn)生和不斷完善 (二)它是近代新興的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會計(jì)核算為一體的一種特殊的專業(yè)會計(jì)，是稅務(wù)中的會計(jì)，會計(jì)中的稅務(wù)。1.1.2 稅務(wù)會計(jì)的對象 稅務(wù)會計(jì)的對象是稅務(wù)會計(jì)的客體，是稅務(wù)會計(jì)所要核算和監(jiān)納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動中，以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動督的內(nèi)容。它是。具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1、 企業(yè)的收益 企業(yè)的收益包括 （1）經(jīng)營性收入。

8、 （2）非經(jīng)營性收入。2、 費(fèi)用、成本與資產(chǎn)的計(jì)價(jià)3、 收益的分配4、 稅款的申報(bào)、計(jì)算和繳納5. 進(jìn)行稅務(wù)籌劃經(jīng)營性 收 增值稅、消費(fèi)稅非經(jīng)營性 入 營業(yè)稅 扣 除 采購成本 成本費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 稅款的 籌 期間費(fèi)用 利潤 形成、 劃 總額 計(jì)算、繳納或 減免 調(diào) 整 應(yīng)納稅所得額適用稅率=應(yīng)納所得稅 1.1.3 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo) 向會計(jì)用戶提供企業(yè)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)和繳納等稅務(wù)信息。 1、依法納稅，認(rèn)真履行納稅人的義務(wù)。 2、正確進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)的各種帳務(wù)處理，及時(shí)提供真實(shí)的稅務(wù)會計(jì)信息。 3、合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃1.1.4稅務(wù)會計(jì)的核算前提 1） 納稅主體-納稅人 納稅主

9、體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。不同的稅種對納稅人作了明確的界定。 2）持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，在可以預(yù)見的未來，會計(jì)主體不會因進(jìn)行清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。這樣企業(yè)才能在繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間內(nèi)以實(shí)現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)征納 。3）貨幣的時(shí)間價(jià)值 貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。 4）納稅年度 納稅年度是指納稅人應(yīng)向國家繳納各種稅款的起止時(shí)間。5）年度會計(jì)核算 年度會計(jì)核算是稅務(wù)會計(jì)中最根本的前提，即認(rèn)為稅制是建立在年度會計(jì)核算期間的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的

10、基礎(chǔ)上。1.1.5稅務(wù)會計(jì)的基本原則 1 1）修正的應(yīng)計(jì)制原則）修正的應(yīng)計(jì)制原則 稅務(wù)會計(jì)在核算中要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但是為了確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款，使收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性，從而保證政府取得財(cái)政收入，因而應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制。4）配比原則納稅人取得的收入原則上應(yīng)與其相關(guān)的成本、費(fèi)用在相同的會計(jì)期間予以確認(rèn)。5）確定性原則6）可預(yù)知性原則1.1.6 稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn) 1、法定性 法定性是稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別于其他會計(jì)的一個(gè)重要特征。 2、納稅主體的廣泛性 所有自然人和法人都可能是納稅義務(wù)人。由于納稅義務(wù)人的廣泛性，決定了稅務(wù)會計(jì)的廣泛性。 3、帳務(wù)處理的統(tǒng)一性 稅務(wù)會計(jì)是融會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法

11、規(guī)于一體的專業(yè)會計(jì)。 4、帳務(wù)處理的相對獨(dú)立性1.2 稅制構(gòu)成要素 1.2.1 納稅義務(wù)人（簡稱納稅人） 納稅義務(wù)人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，納稅人可以是法人也可能是自然人。 代扣代交義務(wù)人 名義納稅人和實(shí)際納稅人 代征人 納稅單位 1.2.2 課征對象 課征對象也稱征稅對象、即征稅標(biāo)的物，也是繳納稅款的客體。 課稅依據(jù)：“稅基”稅收制度中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)，或稱計(jì)稅對象和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 課稅對象與課稅依據(jù)：當(dāng)課征依據(jù)是價(jià)值形態(tài)時(shí)兩者一致；當(dāng)課征依據(jù)是實(shí)物形態(tài)時(shí)兩者不一致。 如車船使用稅課稅對象是各種車輛、船舶 課稅依據(jù)是車船的噸位。如載貨機(jī)動船，以“凈噸位”計(jì)算。 非機(jī)

12、動船以載重噸位“載重噸位”計(jì)算。 稅源1.2.3 稅目 稅目：根據(jù)征稅對象確定的具體征稅項(xiàng)目和范圍，是征稅對象的具體化。它反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。分為 列舉稅目，即按每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)稅目。 概括稅目，是按商品大類和行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。 1.2.4稅率 稅率是應(yīng)納稅額占課稅對象的比例。它決定單位課稅對象所征收的稅額，或者說是計(jì)算應(yīng)納額的尺度，體現(xiàn)了課稅的深度。納稅人的稅收負(fù)擔(dān)主要取決于稅率的高低，因此它是稅收制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵或者說中心環(huán)節(jié)。 稅率按表現(xiàn)形式分為 ： 以絕對數(shù)表示的一種稅率即定額稅率； 以相對數(shù)形式規(guī)定的征收比例。這種形式又分為： 比例稅率 累進(jìn)稅率 差額稅

13、率 1定額稅率：又稱固定稅率，它是按單位課稅對象直接規(guī)定一定的稅額。 （1）地區(qū)差別稅額 （2）幅度稅額 （3）分類分級稅額 2比例稅率是指同一課稅對象不論數(shù)額大小都按同一比例征稅。稅額與征稅對象之間的比例是固定的。 3累進(jìn)稅率是將課稅對象按照數(shù)額的大小劃分為若干個(gè)等級，每一等級分別設(shè)計(jì)不同的稅率。 累進(jìn)稅率按照累進(jìn)方式不同可以分為： （1）全額累進(jìn)稅率。將征稅對象的全部數(shù)額都按與之相適應(yīng)的等級稅率計(jì)稅。 （2）超額累進(jìn)稅率。按課稅對象數(shù)額大小劃分為若干等級，對每個(gè)等級分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額然后再加以匯總。 （3）超率累進(jìn)稅率。（以征稅對象的相對量為依據(jù)的累進(jìn)稅率，分為全率累進(jìn)和超率

14、累進(jìn)）對納稅人的銷售利潤率（或其他比率）劃分為若干等級，每個(gè)等級規(guī)定一個(gè)稅率，在課稅對象比例增加而需要提高一級稅率時(shí)，只對增加的部份按規(guī)定的等級稅率計(jì)征。 4零稅率和負(fù)稅率 零稅率是免稅的一種形式，說明納稅人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。 負(fù)稅率：政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。1.2.5納稅環(huán)節(jié) （1）一次課征制，同一稅種，只在一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)征稅。 （2）二次課征制。同一稅種，規(guī)定在兩個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課征稅。工業(yè)品出廠銷售時(shí)，征一次工業(yè)環(huán)節(jié)的稅；經(jīng)過商業(yè)零售時(shí)，再征一次零售環(huán)節(jié)的稅。 （3）多次課征制，同一稅種，在每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要課征的。1.2.6 納稅期限 納稅

15、人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)納稅款的時(shí)間限制。 1.2.7 稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率它是課稅對象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對象的量化 計(jì)量單 從價(jià)計(jì)征：以貨幣作為計(jì)量單位。 位分為 從量計(jì)征：以重量、數(shù)量、容量、面積等實(shí)物 形態(tài)為計(jì)稅單位。 混合計(jì)征 計(jì)稅價(jià)格 ：對從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng) 納稅額的多少就取決于價(jià)格因素。 按是否 含稅價(jià)格 含稅 不含稅價(jià)格 1.2.8 稅負(fù)調(diào)整 納稅人稅負(fù)的輕重，除了通過稅率體現(xiàn)外，還可以通過其他措施來調(diào)整。稅率體現(xiàn)統(tǒng)一性，稅負(fù)調(diào)整體現(xiàn)稅負(fù)的靈活性 1、稅收減免 2、稅收的加征：稅收的加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三種形式 1.2.9

16、稅款的繳納 在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，采取一定的方法將稅款及時(shí)足額地繳入國庫。 繳款方式 分期預(yù)繳 自行申報(bào) 年終匯總清算 扣繳義務(wù)人代扣代繳 1.2.10 違章處理 違章處理是對納稅人不履行納稅義務(wù)，違反稅法時(shí)所作的處理規(guī)定，它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。1.3納稅人的權(quán)力與義務(wù) 1.3.1 納稅人的權(quán)利 納稅人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，是稅收法律關(guān)系和權(quán)利主體之一。 根據(jù)我國有法律、法規(guī)，納稅人主要有以下權(quán)利： （1）延期申報(bào)權(quán)。是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。 （2）延期繳納稅權(quán) （3）依法申請減、免稅權(quán) （4）多繳稅款申請

17、退還權(quán) （5）委托稅務(wù)代理權(quán) （6） 要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) （7）申請復(fù)議或提起訴訟權(quán) （8）對違法行為的檢舉權(quán) （9）享有法人或當(dāng)事人的權(quán)利 1.3.2 納稅人的義務(wù) 根據(jù)征管法和其他稅收法規(guī)，我國納稅人主要有以下義務(wù)： （1）依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù) （2）接受帳簿、憑證管理的義務(wù) （3）納稅申報(bào)義務(wù) （4）按時(shí)納稅的義務(wù) （5）配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù) （6）及進(jìn)提供有關(guān)稅務(wù)信息的義務(wù)1.4 稅務(wù)會計(jì)的幾種模式 稅務(wù)會計(jì)模式受經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境、法律環(huán)境以及會計(jì)規(guī)范方式等多種因素的影響。在發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計(jì)主要有以下幾種模式，現(xiàn)分述如下： （一） 美英的稅務(wù)會計(jì)模式 美英的稅務(wù)會計(jì)模式是比較典型的財(cái)稅分離模式。 （二） 德法的稅務(wù)會計(jì)模式 法德的稅務(wù)會計(jì)模式是典型的財(cái)稅合一模式， （三） 日本的稅務(wù)會計(jì)模式1.5 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系（一） 聯(lián)系 (二)區(qū)別 1.目標(biāo)不同 2.對象不同 3.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同