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天津2016年下半年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試試卷 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、下列選項中，屬于依申請的行政行為的是__。 A．行政許可 B．行政處罰 C．行政確認(rèn) D．行政強制執(zhí)行 2、不作為的默示只有在__的情況下才可以視為意思表示。 A．法律有規(guī)定或者當(dāng)事人雙方有約定 B．法律有規(guī)定或者有商業(yè)慣例 C．有商業(yè)慣例或者當(dāng)事人雙方有約定 D．緊急情況 3、某酒廠2005年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格 6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅__元。(題中的價格均為不含稅價格) A．483000 B．478550 C．352550 D．484550 4、經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2006年度全年銷貨收入凈額6000萬元，兼營服務(wù)業(yè)收入2000萬元，營業(yè)外收入100萬元，從境內(nèi)某企業(yè)分回股息180萬元(被投資企業(yè)實際適用稅率10%)，扣除項目合計5500萬元，則該企業(yè)2006年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為__。 A．410萬元 B．390萬元 C．436萬元 D．904萬元 5、根據(jù)(行政許可法)，__規(guī)定實施行政許可應(yīng)當(dāng)聽證的事項，或者行政機關(guān)認(rèn)為需要聽證的其他涉及公共利益的重大行政許可事項，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公告，并舉行聽證。 A．法律、法規(guī) B．法律、行政法規(guī) C．法律 D．法律、法規(guī)、規(guī)章 6、根據(jù)規(guī)定，留置權(quán)人變價處分權(quán)的行使須先行催告，未經(jīng)催告，不得徑行變賣留置財產(chǎn)，催告期可由當(dāng)事人在合同中約定，應(yīng)當(dāng)不少于__。 A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．6個月 7、某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元，支付有關(guān)稅費120萬元。該辦公樓原造價400萬元，當(dāng)時為取得土地使用權(quán)所支付的地價款與相關(guān)費用合計為 380萬元，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)評定的重置成本為1200萬元，成新度折扣率為7成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅__萬元。 A．198 B．285 C．368 D．441 8、該酒樓2004年稅后利潤__萬元。 A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77 9、根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過合同標(biāo)的額的__，超過部分不生效力。 A．10% B．20% C．25% D．35% 10、下列收入中不計入應(yīng)納稅所得額的有__。 A．租賃收入 B．股息收入 C．罰款收入 D．國債利息收入 11、卷煙在從價定率計征消費稅的依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格，其核定價格的計算公式是__。 A．某牌號規(guī)格卷煙的出廠價格+(1+35%) B．某牌號規(guī)格卷煙的生產(chǎn)成本(1+35%) C．某牌號規(guī)格卷煙市場零售價格+(1-35%) D．某牌號規(guī)格卷煙市場零售價格(1+35%) 12、仲裁裁決書自__之日起發(fā)生法律效力。 A．當(dāng)事人簽字 B．送達當(dāng)事人 C．發(fā)出 D．作出 13、在境內(nèi)設(shè)有兩個以上營業(yè)機構(gòu)的外國企業(yè)實行合并納稅時，如各營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率，則__。 A．從高適用稅率 B．從低適用稅率 C．按負(fù)有管理責(zé)任的機構(gòu)的稅率計算納稅 D．按照不同的稅率分別計算納稅 14、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理方法，下列表述正確的是__。 A．實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 B．實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，若其經(jīng)營項目分別核算，則應(yīng)分別確定各項目適用的應(yīng)稅所得率 C．個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳 D．投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，由納稅人匯總在一個企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報 15、某外商投資企業(yè)的外籍雇員2009年5月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。該外籍雇員當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅為__元。 A．1132.98 B．1157.38 C．1143.98 D．1196.47 16、下列納稅人中，即使其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也不允許申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的是__。 A．企業(yè)性單位 B．個人 C．私營企業(yè) D．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的工業(yè)企業(yè) 17、某企業(yè)在2006年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬元，年度主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，營業(yè)外收入100萬元，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費是__萬元。 A．9 B．15 C．9.9 D．10.2 18、某長途運輸公司2003年擁有大客車150輛，用于客運業(yè)務(wù)；客貨兩用汽車50輛，每輛有乘客座位4座，載貨凈噸位3.5噸，主要用于對外租賃業(yè)務(wù)。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，每輛大客車的年稅額300元，每輛四座位客車的年稅額200元，載貨汽車的年稅額 40元/噸。該公司2003年應(yīng)繳納車船使用稅__元。 A．51400 B．56400 C．57000 D．61400 19、民事權(quán)利能力是指民事主體依法享有民事權(quán)利承擔(dān)民事義務(wù)的資格。下列關(guān)于民事權(quán)利能力的說法中，正確的是__。 A．被監(jiān)護人不具有民事權(quán)利能力 B．“植物人”沒有民事權(quán)利能力 C．享有民事權(quán)利能力的人應(yīng)有意思能力 D．未成年人也享有民事權(quán)利能力 20、對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)是否征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其主要依據(jù)是__。 A．該機構(gòu)是否有來源于中國境內(nèi)的營業(yè)收入所得 B．該機構(gòu)是否在我國境內(nèi)外從事業(yè)務(wù)活動 C．該機構(gòu)是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入 D．該機構(gòu)是否為其總機構(gòu)在我國境內(nèi)外從事聯(lián)絡(luò)、咨詢、服務(wù)活動 21、下列銷售情況應(yīng)征消費稅的有__。 A．外購零件組裝電腦銷售 B．委托加工的糧食白酒收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒后銷售 C．外購珠寶玉石用于職工福利 D．委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售 22、根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對負(fù)有居民納稅義務(wù)的外商投資企業(yè)，其來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅款，可以在匯總繳納所得稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。但扣除限額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額，其扣除限額計算遵循的原則是__。 A．分項不分國原則 B．分項分國原則 C．分國不分項原則 D．不分國不分項原則 23、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，207年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于208年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地上升至320萬元。假定不考慮其他因素。207年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是__。 A．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元 B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元 C．確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元 D．確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元 24、某公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的調(diào)整項目分別為：計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，計提固定資產(chǎn)折舊20萬元，處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈收益3萬元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益5萬元，存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目年末比年初分別增加10萬元、8萬元和6萬元。則該公司當(dāng)年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（）。 A．0.90 B．0.98 C．1.10 D．1.62 25、李某自有房屋出租，第四個月的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為__元。 A．340 B．0 C．20 D．180 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、2004年12月3日，甲公司將其生產(chǎn)的已明示保質(zhì)期的黃油賣給乙公司，乙公司驗收時因疏忽而未發(fā)現(xiàn)黃油已過保質(zhì)期。2005年12月26日，乙公司在使用該黃油時，發(fā)現(xiàn)黃油已變質(zhì)。一個月后，乙公司向人民法院起訴。對于此案，下列關(guān)于訴訟時效和訴權(quán)問題的表述中，正確的是__。 A．甲公司出售質(zhì)量不合格的商品未聲明，該案件已經(jīng)超過《民法通則》規(guī)定的特殊訴訟時效期間，因此，乙公司的勝訴權(quán)喪失 B．乙公司可以該案件應(yīng)適用20年最長時效為由主張實體權(quán)利 C．乙公司可以該案件應(yīng)適用一般訴訟時效為由主張實體權(quán)利 D．該案件已經(jīng)超過訴訟時效，乙公司不得起訴 2、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有__。 A．進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅 B．汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費應(yīng)并入計稅價格計征車輛購置稅 C．汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅 D．進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅 E．進口自用的應(yīng)稅大卡車，其計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅 3、以下關(guān)于減刑的說法中，正確的是__。 A．對3年以下有期徒刑宣告緩刑的犯罪分子，適用減刑 B．判處有期徒刑的緩刑考驗期限不能少于1年 C．對于犯罪分子的減刑，由執(zhí)行機關(guān)向有管轄權(quán)的人民法院提出減刑建議書 D．減刑的實質(zhì)條件是犯罪分子在刑罰執(zhí)行期間，認(rèn)真遵守監(jiān)規(guī)，接受教育改造，確有悔改、立功表現(xiàn)或重大立功表現(xiàn) E．兩次減刑之間應(yīng)當(dāng)間隔1年以上 4、2004年，新華公司對甲公司投資的賬務(wù)處理為__。 A．借：長期股權(quán)投資—股票投資(投資成本) 7500000 應(yīng)收股利 500000 貸：銀行存款 8000000 B．借：長期股權(quán)投資票股票投資(投資成本) 8000000 貸：銀行存款 8000000 C．借：長期股權(quán)投資—股票投資(股權(quán)投資差額) 1500000 貸：長期股權(quán)投資—股票投資(投資成本) 1500000 D．新華公司不做帳務(wù)處理 E．借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500000 貸：固定資產(chǎn)清 500000 5、當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：__ A．-2.25萬元 B．-1.57萬元 C．-0.70萬元 D．-1.42萬元 6、納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為__。 A．改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天 B．改變有關(guān)土地、房屋用途的次日 C．改變有關(guān)土地、房屋用途的5日內(nèi) D．改變有關(guān)土地、房屋用途的10日內(nèi) 7、委托加工材料的實際成本包括__。 A．加工過程中耗用材料的實際成本 B．支付的加工費 C．支付的消費稅(委托加工后直接用于銷售) D．支付的消費稅(委托加工后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品) E．為加工材料支付的往返運雜費 8、下列不屬于13％低稅率范圍的是__。 A．中藥飲片 B．咖啡豆 C．樹苗栽植機械 D．中成藥 9、根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)合伙人的表述中，正確的有__。 A．各合伙人分別繳納個人所得稅 B．所有類型的合伙人均應(yīng)對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任 C．合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，無須經(jīng)其他合伙人的同意 D．合伙人在合伙企業(yè)中具有平等的管理權(quán) E．合伙人分別執(zhí)行合伙事務(wù)的，合伙人可以對其他合伙人執(zhí)行的事務(wù)提出異議 10、李文向何冬借款2500元，何冬因失誤多付給李文500元，李文在3天后用500元買了福利彩票，中獎5萬元。何冬在李文中獎后的第2天發(fā)現(xiàn)多付借款的事實，于是要求李文退回500元，并分給他一部分中獎款。李文不同意，發(fā)生訴訟。下列關(guān)于本案處理的表述中，正確的是__。 A．李文無須返還多收的500元，因為，何冬多付500元是他自己的錯誤所致 B．李文應(yīng)當(dāng)返還3000元，因為李文與何冬的借款合同無效 C．李文應(yīng)當(dāng)返還多收的500元 D．李文應(yīng)當(dāng)返還多收的500元以及部分中獎款 11、甲曾表示將贈與乙5000元，且已實際交付乙2000元，后乙在與甲的兒子丙的一次糾紛中，將丙毆打成重傷。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是__。 A．甲可以撤銷對乙的贈與 B．丙可以要求撤銷其父對乙的贈與 C．甲只能撤銷尚未交付的3000元 D．甲應(yīng)在丙被毆傷6個月內(nèi)行使撤銷權(quán) E．甲有權(quán)要求乙返還已贈與的2000元 12、下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有__。 A．成本法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 B．權(quán)益法核算的初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 C．出售長期股權(quán)投資時，實際收到的金額與其賬面余額及尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額 D．出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額 E．權(quán)益法下，被投資方接受捐贈時 13、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)有__。 A．未使用的房屋、建筑物 B．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C．接受捐贈的機器設(shè)備 D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) 14、下列可以不征或免征土地增值稅的有__。 A．某工業(yè)企業(yè)將辦公樓投資到聯(lián)營的商業(yè)企業(yè) B．企業(yè)之間交換的商鋪 C．企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn) D．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 15、下列有關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的做法，正確的有__。 A．納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢 B．納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 C．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 D．納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 E．納稅人因住所變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向工商行政管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記后，向原稅務(wù)髓記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記 16、對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)__。 A．提請納稅人自行改正 B．督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實 C．進行稅務(wù)約談 D．移交稅務(wù)稽查部門處理 17、下列各項中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是__。 A．某運輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物 B．集郵公司銷售集郵商品 C．銀行銷售金銀 D．醫(yī)院提供治療并銷售藥品 18、增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，__可據(jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣。 A．購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票 B．購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票 C．稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機關(guān)代開的加蓋增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票 D．購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票 19、以下行為中，納稅人可自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的有__。 A．一般納稅人按照簡易征收辦法的銷售自采砂、土 B．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) D．一般納稅人單采血漿站按照簡易征收辦法銷售非臨床用血液 E．一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 20、利息股票收入應(yīng)繳納個人所得稅__元。 A．2040 B．1440 C．1600 D．2100 21、按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有__。 A．自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B．進口產(chǎn)品環(huán)節(jié) C．開采銷售環(huán)節(jié) D．最終消費環(huán)節(jié) 22、按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品；以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有__。 A．用于抵債的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B．用于對外投資入股的外購應(yīng)稅消費品 C．用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D．用于換取消費資料的外購應(yīng)稅消費品 23、中遠公司的投資項目的投資報酬率內(nèi)容一般包括__。 A．投資的成本價值 B．投資的經(jīng)營收益期望價值 C．投資的無風(fēng)險報酬率 D．風(fēng)險報酬系數(shù) E．資金的使用率 24、我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有__。 A．依法提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利 B．對稅務(wù)機關(guān)作出決定有異議的暫不執(zhí)行的權(quán)利 C．要求稅務(wù)機關(guān)為其保守商業(yè)秘密的權(quán)利 D．依法進行賬簿、憑證管理的權(quán)利 E．和稅務(wù)機構(gòu)磋商少繳稅金的權(quán)力 25、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有__。 A．若無形資產(chǎn)期末尚未研發(fā)完畢，則研發(fā)費用最終應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出項目列示 B．無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用 C．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷 D．只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn) E．無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入