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1、第四課 國家財(cái)政與依法納稅 一、要點(diǎn)講解 1．財(cái)政和財(cái)政收支 復(fù)習(xí)時(shí)要掌握以下主要內(nèi)容： (1)財(cái)政就是國家的收入和支出活動(dòng)。學(xué)習(xí)中要理解，國家要履行它的職責(zé)，完成它的任務(wù)，必定要有財(cái)力上的保證。所以，一國所創(chuàng)造的財(cái)富在進(jìn)行分配時(shí)，必須保證國家所必需的財(cái)政收入，合理安排國家的財(cái)政收支，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的全面發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。 (2)國家通過征稅等所取得的收入，就是財(cái)政收入。財(cái)政收人主要有稅收收入、國有資產(chǎn)收入和債務(wù)收入等。 (3)國家為實(shí)現(xiàn)其職能而對所獲得的收入進(jìn)行開支，就是財(cái)政支出。財(cái)政支出按國家職能劃分，可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理支出，

2、國防支出，債務(wù)支出(國債還本付息的支出)和其他支出。 2．財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系 復(fù)習(xí)時(shí)要知道，財(cái)政收入與財(cái)政支出兩者是辯證統(tǒng)一的：一方面，財(cái)政收入是財(cái)政支出的前提，財(cái)政收入規(guī)模決定支出規(guī)模；另一方面，財(cái)政支出是財(cái)政收入的目的，支出合理有利于國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又能為增加財(cái)政收入創(chuàng)造條件。 復(fù)習(xí)時(shí)既要明白財(cái)政收入對財(cái)政支出的決定作用，又要理解財(cái)政支出對財(cái)政收人的影響。 3．經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入的關(guān)系 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的關(guān)系上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是源，財(cái)政收入是流；經(jīng)濟(jì)發(fā)展是根，財(cái)政收入是葉。源遠(yuǎn)才能流長，根深才能葉茂。一方面只有發(fā)展經(jīng)濟(jì)、厲行節(jié)約，才能廣辟財(cái)源，保證國家的財(cái)政收人；另一方面，

3、國家如果不通過財(cái)政收入集中必要的財(cái)力，國家職能的實(shí)現(xiàn)得不到保證，也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。 復(fù)習(xí)時(shí)理解了兩者的辯證關(guān)系，才能懂得，在財(cái)政收入上保證國家的權(quán)威，把該收的堅(jiān)決收起來是十分必要的。這是保證人民整體利益和長遠(yuǎn)利益的客觀要求。 4．國家安排財(cái)政收支應(yīng)遵循的原則 復(fù)習(xí)時(shí)要把握，國家每年度的財(cái)政收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，按照國家、集體、個(gè)人利益三兼顧的原則來安排。國家每年度的財(cái)政支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有可能實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入，分輕重緩急來安排，量人為出，盡力做到收支平衡，略有結(jié)余。 5．財(cái)政的重要作用 要把握教材以下四方面內(nèi)容： ①財(cái)政有力地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；②財(cái)政促進(jìn)科學(xué)、教育、文

4、化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展；③財(cái)政促進(jìn)人民生活水平的提高；④財(cái)政為鞏固國防提供可靠的物質(zhì)保障。 復(fù)習(xí)時(shí)要理解，為了使財(cái)政的作用得到充分發(fā)揮，關(guān)鍵是大力增加財(cái)政收入。而要增加財(cái)政收入，最根本的是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。 6．稅收是財(cái)政收入的主要來源 復(fù)習(xí)時(shí)要知道，稅收是國家組織財(cái)政收人的重要途徑，是國家按照法律規(guī)定，向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收財(cái)務(wù)的一種形式。行使征稅權(quán)的主體是政府，只有政府才能行使征稅權(quán)。 征稅對象為社會(huì)成員，包括公民個(gè)人和各類經(jīng)濟(jì)組織。 從本質(zhì)上來講，稅收是政府依靠法律規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，把一部分社會(huì)產(chǎn)品集中到國家手中，在全社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配使用，以實(shí)現(xiàn)國家職能，滿足社會(huì)公

5、眾對公共產(chǎn)品的需要。 7．稅收的基本特征 (1)強(qiáng)制性。稅收是依靠國家的政治權(quán)力強(qiáng)制征收的。思考一下，國家依靠什么來獲得國有資產(chǎn)收入和債務(wù)收入? (2)無償性。國家征稅后，稅款即為國家所以，不再歸還納稅人，也不向納稅人支付任何報(bào)酬。這里的無償性指的是稅收不同于市場交換，不是直接的“有償”，但我國的稅收“取之于民、用之于民”。思考一下，國家獲得國有資產(chǎn)收人和債務(wù)收入是無償?shù)膯? (3)相對固定性。國家通過法律形式明確規(guī)定征稅的范圍和標(biāo)準(zhǔn)等，非經(jīng)國家批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不能隨意改變。注意，這里是相當(dāng)固定性而不是絕對固定，思考一下，為什么稅收具有相當(dāng)固定性? 稅收的三個(gè)基本特征是相互聯(lián)系

6、，不可分離的，這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的基本標(biāo)志，也只有同時(shí)具有這三個(gè)基本特征的才是稅收。 8．稅收的構(gòu)成要素和種類 復(fù)習(xí)時(shí)要了解，國家的稅收制度是由納稅人、征稅對象和稅率這三個(gè)基本要素構(gòu)成的。 納稅人即納稅義務(wù)人，指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；征稅對象是指對什么東西或行為 要征稅，根據(jù)不同的納稅對象，區(qū)分為不同的稅種；重點(diǎn)要理解的是稅率，它指的是對某種數(shù)量的征稅對象應(yīng)征稅多大比例的稅額。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，稅率的高低及調(diào)整直接體現(xiàn)了國家政策引導(dǎo)的方向和宏觀調(diào)控的意向。 例如，如從2011年1月28日起，上海開征房產(chǎn)稅，納稅人是“從2011年1月28日起，凡在本市新購住房的

7、購房人”；征稅對象為“本市家庭新購第二套及以上住房、非本市居民在滬新購住房”；稅率是O．4％、0．6％兩種。房產(chǎn)稅的開征體現(xiàn)了政府調(diào)控房價(jià)的意向。 9．我國的稅收“取之于民，用之于民” 這講的是我國稅收的本質(zhì)。國家把人民創(chuàng)造的財(cái)富以稅收的形式集中起來，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，用于發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，用于健全社會(huì)保障制度，用于鞏固國防、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，都是為廣大人民的利益服務(wù)的，廣大人民是稅收的直接受益者。因此，我國稅收的本質(zhì)是取之于民、用之于民的。 10．我國稅收的作用 復(fù)習(xí)時(shí)要掌握以下三方面知識： (1)稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。我國稅收收入占國家財(cái)政收入的絕大部分，稅收是國家最穩(wěn)定的財(cái)政收

8、入，使國家實(shí)現(xiàn)其職能有了切實(shí)的物質(zhì)保證。 (2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，政府可以通過對納稅人、征稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、科技進(jìn)步和社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展。如免除農(nóng)業(yè)稅對鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位、增加農(nóng)民收人的作用；房產(chǎn)稅的征收對房產(chǎn)市場健康發(fā)展的促進(jìn)；通過某些關(guān)稅的調(diào)整引導(dǎo)國內(nèi)生產(chǎn)等等。 (3)稅收是國家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國家可以通過稅收了解和掌握國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對應(yīng)措施。 11．納稅人的權(quán)利和義務(wù) 此知識點(diǎn)一般了解即可，納稅人承擔(dān)的義務(wù)主要有：納稅申報(bào)的義務(wù)、及時(shí)提供信

9、息的義務(wù)、按時(shí)納稅的義務(wù)。 納稅人享有的權(quán)利主要有：及時(shí)獲取稅法信息的權(quán)利、監(jiān)督稅務(wù)部門工作的權(quán)利、納稅人信息資料保密的權(quán)利、了解和監(jiān)督稅款如何使用的權(quán)利。 12．公民要依法誠信納稅 復(fù)習(xí)時(shí)要知道，公民依法履行納稅，既是履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也是對國家、對社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。從正面意義來理解，納稅越多，說明他創(chuàng)造的財(cái)富越多，對社會(huì)的貢獻(xiàn)越大，納稅是光榮的行為。從另一方面，不依法納稅(包括逃稅、漏稅)是該交的不交，實(shí)質(zhì)與盜竊無異，是違背道德準(zhǔn)則和法律規(guī)范的行為，抗稅則是公然向國家權(quán)威挑戰(zhàn)，應(yīng)此，都要受到道德的譴責(zé)和法律的追究。 誠信是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中基本的“游戲規(guī)則”，沒有信用，就沒有秩序，市場

10、經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展。因此，我們在增強(qiáng)依法納稅意識的同時(shí)，要樹立誠信納稅的觀念，在全社會(huì)形成“依法誠信納稅光榮”的良好風(fēng)尚。 二、重點(diǎn)知識指導(dǎo) 1．財(cái)政的重要作用 (1)財(cái)政有力地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這一點(diǎn)主要指的是財(cái)政有相當(dāng)一部分是經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展重大項(xiàng)目的投入，對能源、原材料、交通等基礎(chǔ)工業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投入，為國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展創(chuàng)造了條件，如近幾年國家對高鐵建設(shè)的投入。此外，結(jié)合第七課市場經(jīng)濟(jì)與宏觀調(diào)控》的知識，應(yīng)該知道，作為宏觀調(diào)控的重要手段，財(cái)政有利于促進(jìn)社會(huì)總供求平衡，從而推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 (2)財(cái)政促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。這一點(diǎn)同樣需要結(jié)

11、合第七課《市場經(jīng)濟(jì)與宏觀調(diào)控》的知識，需要理解，作為社會(huì)公共服務(wù)，上述事業(yè)的發(fā)展需要政府加大財(cái)政投入，從而有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展。 (3)財(cái)政促進(jìn)人民生活水平的提高。學(xué)習(xí)這一點(diǎn)時(shí)，首先回憶前面知識，滿足人民不斷增長的物質(zhì)和文化生活的需要，是發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的目的。其次，理解財(cái)政可以促進(jìn)人民生活水平的提高要從兩方面著眼：一是財(cái)政促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，從而提高人民生活水平；二是財(cái)政在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面發(fā)揮著重要調(diào)節(jié)作用，合理的財(cái)政支出，彌補(bǔ)了市場分配的不足，從而有力地提高了人民生活水平，如保障性住房建設(shè)。 (4)財(cái)政為鞏固國防提供可靠的物質(zhì)保障。這一點(diǎn)沒有什么難度，雄厚的財(cái)政實(shí)力是鞏固國防的

12、物質(zhì)保證。 2．我國公民要依法納稅 我國的稅收是取之于民，用之于民，廣大人民群眾是稅收的最終受益者。依法納稅是公民應(yīng)盡的基本義務(wù)之一，依法納稅，有利于保證國家的稅收，從而保證國家的財(cái)政收入，有利手國家職能的實(shí)現(xiàn)；同時(shí)依法納稅是公民的責(zé)任，是對國家和社會(huì)的一種貢獻(xiàn)，納稅是光榮的行為，逃稅則是可恥的行為，是違反公民道德準(zhǔn)則和法律規(guī)范的行為，要受到法律和道德的追究，抗稅則是公然向國家權(quán)威挑戰(zhàn)，要依法嚴(yán)懲。依法納稅也是誠信納稅的體現(xiàn)，體現(xiàn)了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)和道德經(jīng)濟(jì)。因此，公民要努力培養(yǎng)依法納稅的自覺性，協(xié)助稅務(wù)部門維護(hù)國家稅收，與破壞征稅的行為做斗爭，以維護(hù)稅收的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。 4