《財務會計實務學習指導、習題與項目實訓（解媚霞 第五版）習題答案匯總 第7--11章 負債--財務報表+總論.docx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務會計實務學習指導、習題與項目實訓（解媚霞 第五版）習題答案匯總 第7--11章 負債--財務報表+總論.docx（64頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、財務會計實務學習指導、習題與工程實訓（解媚霞 第五版）習題答案 第7章負債 第一節(jié)短期借款 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 A D C D A D D B 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 答案 ACD BC AC AB ABD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 答案 X X X V 四、核算分析題 核算題（一） 會計分錄 借入款項 借：銀行存款 貸：短期借款 120 000 120 000 按月預提利息 借：財務費用 貸：應付利息 800 8

2、00 借：應付利息 1 600 按季支付利息 財務費用 800 貸：銀行存款 2 400 到期歸還本金 借：短期借款 貸：銀行存款 120 000 120 000 *核算題（二） 會計分錄 借入款項 借：銀行存款 貸：長期借款 400萬 400萬 應付職工薪酬一一設(shè)定提存計劃（失業(yè)保險）3209.20 憑證774： 借：生產(chǎn)本錢1086 制造費用613.20 管理費用768 銷售費用313.40 在建工程218.60 研發(fā)支出209 貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費3209.20 憑證775： 借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費32

3、09.20 貸：銀行存款3209.20 資料九： 憑證7-16： 借：稅金及附加3510 貸：應交稅費 應交城建稅2457 應交稅費一一應交教育費附加1053 憑證7-17： 借：應交稅費一一應交城建稅2457 應交稅費一一應交教育費附加1053 貸：銀行存款3510 資料十： 憑證7-18： 借：財務費用8740 貸：應付利息8740 憑證779： 借：在建工程4500 應付利息9000 貸：銀行存款13500 資料十一： 憑證7-205： 借：短期借款1 300 000 貸：銀行存款1 300 00。 第8章 所有者權(quán)益第一節(jié)實收資

4、本 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 B A A B A D C C C 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 BCD ABCD AD BCD ABCD BC ABD ABC AB BC 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 J X X J X V V. 四、核算分析題 業(yè)務 會計分錄 (1) 借：銀行存款100萬 貸：實收資本一一甲12.5萬 ——乙50萬 內(nèi)37. 5萬

5、 (2) 借：資本公積60萬 貸：實收資本一一甲7.5萬 ——乙30萬 丙22. 5萬 (3) 借：盈余公積50萬 貸：實收資本一一甲6. 25萬 ——乙25萬 ——丙1&75萬 第二節(jié)資本公積 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 答案 X X V V 四、核算分析題 業(yè)務 會計分錄 (1) 甲公司投資： 借：銀行存款1 000萬 貸：股本一一甲公司800萬 資本公積一一股本溢價 200萬 乙公司投資： 借：原材料1 500萬 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）195萬 貸：股本一一甲公司1 200萬 資本公

6、積一一股本溢價395萬 (2) 借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利500萬 貸：應付股利500萬 五、不定項選擇題 題號 1 2 3 4 5 答案 BCD AD C ABD CD 第三節(jié)留存收益 、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D D B D A A C D B B 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABCD ABCD ABC ABCD ACD ABD ABCD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7

7、 8 9 10 答案 V V X X X J V V J X 四、不定項選擇題 題號 1 2 3 4 5 (-) 1) AB ABC Al) ABCD 綜合訓練 核算分析題 業(yè)務 會計分錄 (1) 借：銀行存款502萬 原材料300萬 應交稅費一一應交稅費（進項稅額）48萬 無形資產(chǎn)150萬 貸：實收資本一一甲500萬 ——乙500萬 (2) 借：固定資產(chǎn)600萬 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）78萬 貸：實收資本一一丙公司500萬 資本公積一一資本溢價178萬 (3) 借：利潤分配一一提取法定盈余

8、公積80萬 ——提取任意盈余公積50萬 一一分配現(xiàn)金股利60萬 貸：盈余公積一一法定盈余公積80萬 ——任意盈余公積50萬 應付股利60萬 不定項選擇題 題號 1 2 3 4 5 (-) B CD AC BD A * (4) 借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益 25萬 貸：其他綜合收益 25萬 工程實訓 借：銀行存款44萬 無形資產(chǎn)100萬 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）6萬 貸：實收資本一一惠耀公司150萬第9章收入、費用和利潤 第一節(jié)收入 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

9、 答案 C D B D C B B B A D 題號 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A B A B A A B A B C 題號 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 D D D B C C C B C C 題號 31 答案 A 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 AC ABCD

10、ABD ABD ABCD ABCD BCD AB ABCD ABCD 題號 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 ACD ABC ABC ABCD AB ACD ABCD ABCD ABCD ACD 題號 21 22 23 24 25 26 27 答案 ABC BD AB ABC ABD ACD BD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 X V X X X X X X X

11、 V 題號 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 V V X V X J X X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）根據(jù)資料（1） 2020年發(fā)生勞務本錢時： 借：合同履約本錢500 000貸：應付職工薪酬500 000 2020 年 12 月 31 日，完工進度= 50/ （50+150） X100%=25%確認勞務收入=400義25%=100 （萬元） 借：應收賬款1 130 000貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入1000 000 應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）130 000借：主營業(yè)務本錢/其他

12、業(yè)務本錢500 000 貸：合同履約本錢500 000根據(jù)資料（2） （1） 2020年1月1日，預收培訓款: 借：銀行存款20 000貸：合同負債 20 000 （2）至2020年2月28日，發(fā)生勞務支出時?： 借：合同履約本錢30 000貸：應付職工薪酬一一工資30 000 （3）2月28日確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：合同負債20 000 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入18 867. 92應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 132. 08 [20000/ （1+1.06）] 借：主營業(yè)務本錢/其他業(yè)務本錢30 00030 000 30 000 貸：合同履約本錢核算分析題

13、（二） （1）借：應收賬款一一乙公司114 090 貸：主營業(yè)務收入100 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13 0001 090 1 090 銀行存款借：主營業(yè)務本錢 70 000 貸：庫存商品 70 000 （2）借：應收賬款——丙公司226 000貸：主營業(yè)務收入200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26 000借：銷售費用2 000 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）180 貸：銀行存款2180借：主營業(yè)務本錢140 000 貸：庫存商品140 000 （3）借：銀行存款250 000貸：預收賬款一一A公司250 000

14、 （4） 借：預收賬款一一A公司565 000 貸：主營業(yè)務收入500 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）65 000 借：主營業(yè)務本錢350 000 貸：庫存商品350 000借:銀行存款 315 000 貸：預收賬款——A公司315 000 （5） 借：發(fā)出商品 70 000 貸:庫存商品70 000借:應收賬款——B公司14 090 貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13 000銀行存款1 090 借：應收賬款——B公司100 000 貸:主營業(yè)務收入100 000借:主營業(yè)務本錢70 000 貸：發(fā)出商品70 000 (7)借：銀行存款 339 00

15、0 貸：其他業(yè)務收入300 000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)39 000 借：其他業(yè)務本錢250 000 貸：原材料 250 000核算分析題(三) 8月1日借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入2 034 000 1 800 000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)234 000 收款時(1)借：銀行存款 1 998 000 財務費用36 000貸：應收賬款 (2)借：銀行存款 2 016 000財務費用18 000 貸：應收賬款(3)借：銀行存款2 034 000 貸：應收賬款2 034 000 2 034 000 2 034 000核算分析題(四) (1) 1

16、月10日借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應收賬款700 000 700 000130 000 貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)130 000 (2) 1月6日 借：庫存商品700 000 700 000 貸：發(fā)出商品 借：應收賬款借0 000貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）|130 000 （3） 2月20日 借：銀行存款339 000貸：主營業(yè)務收入300 000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39 0

17、00 借：主營業(yè)務本錢200 000貸：庫存商品200 000 （4） 3月1日借：應收賬款 貸：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費一一 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 （5） 4月5日借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費一一 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 （6） 6月10日借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費一一 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品113 000 100 000應交增值稅（銷項稅額）叵000 70 000 70 000565 000 500 000應交增值稅（銷項稅額）165 000 350 000350 000 11 300

18、10 000 應交增值稅（銷項稅額）|1 3006 000 6 000 175 000 175 000 226 000 200 000 核算分析題（五） 宏華公司（委托方） （1）借：委托代銷商品貸：庫存商品 （2）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）26 000 借：銷售費用20 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1 200 貸：應收賬款 借：主營業(yè)務本錢貸：委托代銷商品 （3）借：銀行存款貸：應收賬款 乙公司（受托方） （1）借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款 （2）借：銀行存款貸：受托代銷商品 21 200

19、 140 000 140 000 204 800 204 800 250 000 250 000 226 000 200 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）26 000 （3）借：受托代銷商品款200 000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26 000 貸：應付賬款226 000 借：應付賬款21 200貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）20 000 應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1 200 （4）借：應付賬款204 800貸：銀行存款204800 核算分析題（六） （1） 借：應收賬款——乙公司22 600貸：主營業(yè)務收入20 000 應交稅費

20、一一應交增值稅（銷項稅額）2 600 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 （2）現(xiàn)金折扣=20 000 X 2%=400 借：銀行存款 財務費用10 000 10 00022 200 400 2020年年末 計提利息 借：在建工程20萬 貸：應付利息20萬 2021/2022 年 計提利息 借：財務費用20萬 貸：應付利息20萬 各年支付利息 借：應付利息20萬 貸：銀行存款20萬 到期歸還本金 借：長期借款400萬 貸：銀行存款400萬 第二節(jié)應付及預收款項 一、單項選擇題: 題號 1 2 3 4 5 6 7

21、 8 9 10 答案 C A B C D D B A A B 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 AD CD ABCD BD ABCD AB CD AB 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 答案 X V X V X X 四、核算分析題 核算題(一) 會計分錄 業(yè)務(1) 借：在途物資50 000 應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)6 500 財務費用30 貸：應付票據(jù)一一甲公司56 500 銀行存款30 業(yè)務(2) 借：應付票據(jù)——甲公司56

22、 500 貸：銀行存款56 500 業(yè)務(3) 借：在途物資60 000 應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)7 800 貸：應付票據(jù)——乙公司67 800 貸:應收賬款 借：應收賬款——甲公司2 034 000貸：主營業(yè)務收入 22 600 1 800 000 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 (4) 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 (5) 借：應收賬款一一丙公司 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 1 000 000 66 000 66 000 135 600 120 000 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)15 600 借：主營業(yè)務本錢6

23、6 000 貸：委托代銷商品66 000 借：銷售費用12 000 應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)720 貸:應收賬款一一丙公司12 720 (6) 借：應收票據(jù)22 600 貸：其他業(yè)務收入20 000 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)2 600 借：其他業(yè)務本錢 貸：原材料 (7) 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 16 000 16 000 22 600 20 000 2 600 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 (8)銷售時： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 10 000 10 000 100 00

24、0 100 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)234 000 同時確認增值稅： 借：應收賬款一一丙公司26 000貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)26 000 (9)收到貨款時： 借：銀行存款226 000貸：應收賬款——丙公司26 000 主營業(yè)務收入200 000 同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：主營業(yè)務本錢100 000貸：發(fā)出商品100 000 五、不定項選擇題 不定項選擇題(一) ［參考答案］(1) BCD； (2) ABCD； (3) CD； (4) BD； (5) CD 解析： (1) 4月1日收到預付款時 借：銀行存款11 000 000貸：合同負

25、債11 000 000 4月2日發(fā)出商品時 借：合同負債10 170 000貸：主營業(yè)務收入9 000 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 170 000 借：主營業(yè)務本錢8 000 000貸：庫存商品8 000 000 (2) 5月11日，賒銷A產(chǎn)品時： 借：應收賬款11 300 000貸：主營業(yè)務收入10 000 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 300 000 借：主營業(yè)務本錢7 000 000貸：庫存商品7 000 000 5月17日，收到丙公司款項時： 借：銀行存款11 100 000財務費用200 000 11 300 000 貸：應收

26、賬款9月10日，賒銷A產(chǎn)品時: 借：應收賬款2 600 000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 600 000 借：發(fā)出商品15 000 000貸：庫存商品15 000 000 (3) 丁公司承諾近期付款，收入確認條件已經(jīng)滿足： 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務本錢貸：發(fā)出商品 10%的銷售折讓： 借：應收賬款20 000 000 20 000 000 15 000 000 15 000 000 20 000 000 20 000 000 15 000 000 15 000 000 2 260 000 2 000 000 應交稅費一一應交

27、增值稅(銷項稅額) 260 000 貸：主營業(yè)務收入 (5)營業(yè)收入二主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=900+1 000+2 000-200=3 700萬元營業(yè)本錢二主營業(yè)務本錢+其他'業(yè)務本錢=800+700+1 500=3 000萬元 不定項選擇題(二)［參考答案］(1) AD； (2) BC； (3) B； (4) AD； (5) BD 解析： (1)宏華公司在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可 能收不到這筆資金，不符合收入確認條件，所以不確認收入，同時也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應的本錢。 但是因為納稅義務已經(jīng)發(fā)生，所以應該確認增值稅銷項稅額2. 6萬元。 借：

28、應收賬款26 000貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)26 000 借：發(fā)出商品120 000貸：庫存商品120 000 (2)公司在3月2日收到貨款，應該確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢，因為在發(fā)出商品時已 經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時貸方記錄的是發(fā)出商品。 借：應收賬款200 000貸：主營業(yè)務收入200 000 借：主營業(yè)務本錢120 000貸：發(fā)出商品120 000 226 000 借：銀行存款 貸：應收賬款226 000 第一筆和第三筆分錄可合并 （3）確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：應收賬款406 800 貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅

29、額） 借：主營業(yè)務本錢300 000 貸：庫存商品 （4）發(fā)生退貨： 借:應收賬款|4 068 貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務本錢叵匝 貸：庫存商品360 000 46 800 300 0003 000 （5）選項A,委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時確認收入；選項C,支付的委托代銷手續(xù)費應該計入銷售費用。 借：應收賬款113 000 貸：主營業(yè)務收入100 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13 000 借：銷售費用5 000 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）300 貸：應收賬款5 300不定項選擇題（三）

30、［參考答案］（1） ACD； （2） ABCD； （3） AB； （4） CD； （5） D 解析： （1）銷售商品時按照扣除現(xiàn)金折扣前的價款確認收入： 借：應收賬款2 260 000 貸：主營業(yè)務收入2 000 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260 000 借：主營業(yè)務本錢 1 200 000 貸：庫存商品1 200 000第9天收到貨款，現(xiàn)金折扣：200*2%=4萬元 借：銀行存款2 220 000 財務費用貸：應收賬款

31、 40 0002 260 000 （2）銷售退回借：應收賬款 1 130 000 1 000 000 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）130 000 借：主營業(yè)務本錢600 000 600 000 貸：庫存商品 借：銀行存款1 110 000 財務費用 20 000貸：應收賬款 貸：應收賬款 1 130 000 (3) 借：銀行存款116 000 100 000 貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13 000 借：其他業(yè)務本錢 60 000 貸：原材料 貸：原材料

32、 60 000 (4) 借：銀行存款 借：銀行存款 339 000 30 000 貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3 900 借：其他業(yè)務本錢 20 000 20 000 貸：累計折舊（5）營業(yè)利潤的增加額=200 （業(yè)務1） -120 （業(yè)務1）-4 （業(yè)務1） -100 （業(yè)務2） +2 （業(yè)務2） +60 （業(yè)務2） +10 （業(yè)務3） -6 （業(yè)務3） +3 （業(yè)務4） -2 （業(yè)務4） =43 （萬元）。 不定項選擇題（四）［參考答案］（1） D； （2） AB； （3） ABC； （4） CD； （5） A 解析：

33、 （1） 5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價為500元，符合收入確實認條 件，但，如果購買3000件以上商品，會給予10%的商業(yè)折扣，因此宏華公司11月5日銷售 產(chǎn)品確認的銷售收入二4000X500X （1-10%） =1800000元。 （2） 18 日： 借：受托代銷商品1 800 000貸：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品款 1 800 000 28日: 1 356 000 1 200 000 借：銀行存款貸：受托代銷商品 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）156 000 30日：收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時： 借：應交稅費一應交增值稅（進項稅

34、額）156 000受托代銷商品款 貸：應付賬款 雙方結(jié)算時： 借：應付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務收入 受托代銷商品款 貸：應付賬款 雙方結(jié)算時： 借：應付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務收入 1 200 000 1 356 000 1 356 000 1 292 400 60 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3 600 （5）業(yè)務（1） 180+業(yè)務（2）6-業(yè)務（3）25+業(yè)務（4） 18=179 萬元。 不定項選擇題（五） ［參考答案］（1） CD； （2） C； （3） BCD； （4） C（1） 12月1日收到預收賬款，確認合同負債20

35、0萬元，選項D正確； 12月25日發(fā)出商品的時候確認收入500萬元和增值稅銷項稅額65萬元，選項AB錯誤， 選項C正確。 （2）業(yè)務（3）分錄如下： 借：銀行存款4 068 000貸:主營業(yè)務收入3 600 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）468 000 從上述分錄可以看出會增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費用和財務費用。 （3）同一年發(fā)生的銷售退回不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 （4）宏華公司12月份營業(yè)本錢的金額=350 （業(yè)務1） +210 （業(yè)務2） +252 （業(yè)務3） -70 （業(yè)務4） =742 （萬元）?；蛘撸?2月份確認的收入為:500+300

36、+360-100=1060 （萬元）, 銷售毛利二銷售凈額X30爐1060X30%=318萬，銷售本錢二銷售凈額-銷售毛利=742 （萬元）。 知識拓展 關(guān)于特定交易的會計處理（***） 題號 1 2 3 4 5 答案 A C A C C 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 AB AD ABC AC ABC ABD ABC ABD 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 答案 X V X V V X 三、判斷題 四、核算分析題核算分析題(一) (1)借：應收賬款20

37、00 000 貸：主營業(yè)務收入2000 000 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 每次收款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 1600 0001600 000 565 000500 000 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)65 000 (2)銷售時: 借：長期應收賬款貸：主營業(yè)務收入 未實現(xiàn)融資收益1000 000 800 000 200 000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢: 借：主營業(yè)務本錢600 000 貸：庫存商品600 000 年份 期初攤余本錢 實際利息收入 現(xiàn)金流入 期末攤余本錢 2020 800 000 63 440 200 000 663 440

38、 2021 663 440 52 611 200 000 516 051 2022 516 051 40 923 200 000 356 974 2023 356 974 28 308 200 000 185 282 未實現(xiàn)融資收益分配計算表 2024 185 282 14 718 200 000 0 合計 200 000 1000 000 借：銀行存款 226 000 每次收款時

39、: 200 000 貸：長期應收賬款應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)26 000 第一年末確認融資收益: 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務費用 第二年末確認融資收益: 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務費用 第三年末確認融資收益: 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務費用 第四年末確認融資收益: 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務費用 第五年末確認融資收益: 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務費用 63 440 63 440 52 611 52 611 40 923 40 923 28 308 28 308 14 718 14 718 核算分析題

40、(二)(1) 6月1日銷售時: 借：銀行存款28 250 000 貸：主營業(yè)務收入20 000 000 (500X5 萬X80%) 預計負債——應付退貨款5 000 000 (500X5萬X20%)應交稅費 應交增值稅(銷項稅額)3 250 000 (500X5萬X 13%)借：主營業(yè)務本錢16 000 000 (400X5萬X80%) 應收退貨本錢4 000 000 (400X5萬*20%)貸：庫存商品 20 000 000(2) 6月30日調(diào)整退貨率時: 借：預計負債——應付退貨款1 250 000[500義5萬X (20%-15%)] 貸：主營業(yè)務收入1 250 00

41、0借:主營業(yè)務本錢 1 000 0001400X5 萬X (20%-15%)] 貸：應收退貨本錢1 000 000 (3) 7月31日發(fā)生銷售退回時： 按實際退貨量入庫： 借：庫存商品 1600000 (0.4X400) 貸：應收退貨本錢1600000 按實際退貨量結(jié)算退貨款： 應交稅費(銷項稅額) 貸：銀行存款/應收賬款 調(diào)整收入： 借：預計負債一一應付退貨款 貸：主營業(yè)務收入 調(diào)整本錢： 借：主營業(yè)務本錢1400000 借：預計負債——應付退貨款2000000 (0.4X500) 260000 (200X13%

42、)2260000 1750000 (預計負債余額) 1750000 貸:應收退貨本錢1400000 (應收退貨本錢余額)核算分析題(三) (1) 分攤至商品的交易價格二[50 0004- (50 000+4 500)]X50 000=45 872(元) 分攤至積分的交易價格=[4 5004-(50 000+4 500)]X50 000=4 128(元)借：銀行存款50 000 貸：主營業(yè)務收入45 872合同負債 4 128 (2) 積分應當確認的收入=2 5004-4 500X4 128=2 293 借：合同負債2 293 貸：主營業(yè)務收入2 293 (3) 積分應當確認

43、的收入二4 0004-4 795X4 128-2 293=1 151 借：合同負債1 151貸：主營業(yè)務收入1 151 (4) 失效積分確認的收入二4 128-2293-1151=684 借：合同負債 684 貸：主營業(yè)務收入684第二節(jié)費用 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B A C A C C A A B D 題號 11 12 13 14 15 16 17 答案 A A A D A C C 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5

44、 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC BCD ACD ACD CD ACD ABD BD ACD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 V V V X X X V X X X 題號 11 12 13 答案 X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）（1）借：銷售費用——廣告費80 000 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4 800貸：銀行存款84 800 （2）借：銷售費用一一運輸費5 000——裝

45、卸費2 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）570 （450+120）貸：銀行存款7 570 （3）借：銷售費用——保險費5 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）300 貸：銀行存款5 300（4）借：銷售費用一一工資50 000 貸:應付職工薪酬50 000（5）借：銷售費用——折舊費7 800 業(yè)務(4) 利息=67 800X6%/12=339 借：財務費用339 貸：應付票據(jù)一一乙公司339 五、不定項選擇題 題號 1 2 3 4 5 答案 CD D ABC ACD ABCD 第三節(jié)應付職工薪酬 一、單項選擇題 題號 1 2

46、 3 4 5 6 7 8 9 答案 D C D A B A B A C 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABCD ABCD ABCD CD AB BD ABCD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 V X V J X V V V 四、核算分析題: 核算題(一) 會計分錄 業(yè)務(1) 借：生產(chǎn)本錢 制造費用 管理費用 銷售費用 500 100 180 50 在建工程110 研發(fā)支出60 貸：應付職工薪酬一一: 工資1

47、000 借：生產(chǎn)本錢 500* (10%+12%+2%+10. 5%) 制造費用 100* (10%+12%+2%+10. 5%) 業(yè)務(2) 管理費用 180* (10%+12%+2%+10. 5%) 銷售費用 50* (10%+12%+2%+10. 5%) 貸：累計折舊7 800 （6）借：本年利潤 149 800貸：銷售費用149 800 核算分析題（二）（1）借：管理費用一一業(yè)務招待費51 500 貸:銀行存款51 500 (2)借: 管理費用一一咨詢費30 000 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1 800貸：庫存現(xiàn)金31

48、 800 （3）借：管理費用224 000貸：應付職工薪酬150000 累計折舊45000庫存現(xiàn)金21000 銀行存款8000 （4）借：本年利潤305 500貸：管理費用305 500 核算分析題（三） （1）借：財務費用一一手續(xù)費400應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）24 貸：銀行存款424 （2）借：應付賬款4 000貸：財務費用4 000 （3）月末,預提當月應計利息:360 000X5%4-12=1 500（元）借：財務費用一一利息支出1 500 貸:應付利息1 500 （4）借：財務費用2 100貸:本年利潤2 1000 核算分析題（四） （1）借：銷售

49、費用4 000 4 240 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）240 貸：銀行存款 (2)借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000 (3)借：管理費用 12 500貸：銀行存款12 500 (4)借：管理費用800 應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)104貸：銀行存款 904(5)借：財務費用 30應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)L8 貸：銀行存款31.8 (6)借:銷售費用20 000貸：應付職工薪酬一一工資20 000 借：應付職工薪酬——工資20 000 貸:銀行存款20 000 (7)借：制造費用2 000應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)260

50、 貸：銀行存款2 260 (8)借：管理費用1 800應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)234 貸：銀行存款2 034 (9)借：長期待攤費用 30 000貸：銀行存款30 000 (10)借：銷售費用 800貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物800 五、不定項選擇題 ［參考答案］(1) BC； (2) AD； (3) AD： (4) C： (5) B解析： (1)業(yè)務(1)會計分錄: 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 (2)業(yè)務(2)會計分錄: 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入120 000 120 000 56 50050 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 500

51、 借：其他業(yè)務本錢30 000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30 000 （3）車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用2萬元計入“管理費用”科目; 發(fā)生折舊3萬元計入“制造費用”科目。 （4）銷售過程中發(fā)生匯兌損失計入“財務費用”科目。 （5）期間費用包括：管理費用、銷售費用、財務費用。 第三節(jié)利潤 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C D D C B A

52、 C D 題號 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C D B B B A B B D C 題號 21 22 23 答案 B D B 二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABCD ABC BC ABC ABCD BD ABCD BC ABC BCD 題號 11 12 13 14 15 16 答案 ABC BC ABD ABC A

53、BCD BD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 X X V V X V X V X X 題號 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 J X J X X V J X X X 四、核算分析題 核算分析題（一） 要求（1）: 業(yè)務1,借：應收股利20萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢20萬 業(yè)務2,借：銀行存款 305. 1 萬 貸：主營業(yè)務收入270萬 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)35.1萬業(yè)務3,借：管理費用L

54、5萬 貸：財務費用L5萬業(yè)務4,劃線更正，將賬簿上的4萬更正為40萬。 要求(2)：對利潤總額的影響額為270萬元。 核算分析題(二) 要求(1)： 業(yè)務1,借：應收賬款113萬貸：其他業(yè)務收入100萬 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)13萬借：其他業(yè)務本錢60萬 貸：原材料60萬 業(yè)務2,借：營業(yè)外支出一一盤虧損失50萬貸：待處理財產(chǎn)損益一一待處理非流動資產(chǎn)損益50萬 業(yè)務3,借：其他貨幣資金一一存出投資款50萬貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢30萬 ——公允價值變動12萬投資收益8萬 業(yè)務4,借：信用減值損失5萬資產(chǎn)減值損失10萬 貸：壞賬準備5萬存貨跌價準備10萬

55、要求(2)： 營業(yè)利潤= 1250 — 500+100-60 — 20+48 — 40—150 — 20+10 — 90-5 = 423 （萬）利潤總額=423+30-60 = 393 （萬） 要求（3）：結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務收入 1 150 主營業(yè)務本錢 500 其他業(yè)務收入 100 其他業(yè)務本錢 60 稅金及附加 20 投資收益 40+8 銷售費用 40 管理費用 150 財務費用 20 公允價值變動損益 10 資產(chǎn)減值損失 80+10 信用減值損失

56、 5 營業(yè)外收入 30 營業(yè)外支出 10+50 借：主營業(yè)務收入1150萬 其他業(yè)務收入100萬投資收益48萬 公允價值變動損益10萬營業(yè)外收入30萬 貸：本年利潤1338萬借：本年利潤945萬 貸：主營業(yè)務本錢500萬其他業(yè)務本錢60萬 營業(yè)稅金及附加20萬銷售費用40萬 管理費用150萬財務費用20萬 資產(chǎn)減值損失90萬信用減值損失5萬 營業(yè)外支出60萬核算分析題（三） 要求（1）： 應納稅所得額= 480 + 20+10 -10 = 500 （萬） 應納所得稅額=500義25%=125 （萬） 凈利潤=480 —125 = 355 （萬）借：

57、所得稅費用125萬 貸：應交稅費一一應交所得稅125萬借：本年利潤125萬 貸：所得稅費用 125萬 要求（2）： 借：利潤分配一一提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 應付股利 貸：盈余公積一一法定盈余公積 ——任意盈余公積 應付股利 要求（3）：年末未分配利潤= 80 + 355 — 35.5 萬 17.75 萬100萬 35.5 萬17. 75 萬 100萬(35.5 + 17. 75+100) =281. 75 (萬) 核算分析題（四）（1）計算2020年度應繳納的所得稅 應納稅所得額=1000 000+20 000-10 000+20 000=10

58、30 000 （元） 應交所得稅= 1030 000X25%=257 500 （元）（2）計算遞延所得稅 產(chǎn)生應納稅暫時性差異10 000元 遞延所得稅負債增加二10 000X25%=2500元 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20 000元 遞延所得稅資產(chǎn)增加=20 000X25%=5 000元（3）核算所得稅 借：所得稅費用 25 500遞延所得稅資產(chǎn)5 000 貸：應交稅費——應交增值稅257 500遞延所得稅負債2 500 五、不定項選擇題 **不定項選擇題(一)［參考答案］(1) C； (2) ABD； (3) D； (4) AD； (5) ABCI) 解析： 營業(yè)利潤=4

59、75 000-325 000+100 000-75 000-18 000-20 000-60 000-12 500+7 500=72 000元 利潤總額=72 000+20 000-35 000=57 000 元 應納稅所得額=57 000+500-2 000=55 500元 應交所得稅二55 500*25%=13 875元 凈利潤二利潤總額-所得稅費用二57 000-13 875=43 125元 不定項選擇題(二)［參考答案］(1) ABD； (2) A； (3) CD； (4) AC； (5) D 解析： (1)宏華公司應交所得稅二應納稅所得額*所得稅稅率二800*25%=2

60、00萬元 遞延所得稅費用二(52. 5-25) + (25-5)=47.5萬元 所得稅費用二當期所得稅+遞延所得稅費用=200+47. 5=247. 5萬元 借：所得稅費用247. 5萬貸：應交稅費一一應交所得稅 200萬 遞延所得稅資產(chǎn)20萬遞延所得稅負債27. 5萬 借：本年利潤247. 5萬貸：所得稅費用247.5萬 (2) “本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一一未分配利潤”科目的金額二1 000-247. 5=752. 5 萬元 借：本年利潤752. 5萬貸：利潤分配一一未分配利潤752.5萬 (3)董事會提出的分配方案不能作為賬務處理的依據(jù)，只有當股東大會批準之后才能

61、作相應的處理。 借：利潤分配一一提取法定盈余公積75.25萬——提取任意盈余公積37. 625萬 貸：盈余公積 H2.875萬 借：利潤分配一一未分配利潤112. 875萬貸:利潤分配一一提取法定盈余公積 75. 25萬 ——提取任意盈余公積 37. 625萬 借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利80萬貸：應付股利 80萬 借：利潤分配一一未分配利潤80萬貸：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利80萬 (4)計算所得稅時，業(yè)務招待費的扣除按照稅法的規(guī)定進行扣除；稅收滯納金不允許 稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。 (5 ) 2020 年年末未分配利潤=300+752. 5-75.25-80-

62、37.625+800- ( 800+20+40 )*25%=1444? 625 萬元 綜合訓練［參考答案］(1) ABCD； (2) BCD； (3) AD； (4) A； (5) B ［解析］ (1) 借：應收賬款254. 25貸：主營業(yè)務收入［100X2. 5X (1-10%) ］ 225 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)29. 25 借：主營業(yè)務本錢(100X2) 200貸：庫存商品200 (2) 借：主營業(yè)務收入(10X2.5) 25應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3. 25 貸:應付票據(jù)28. 25 借：庫存商品(10義2) 20貸：主營業(yè)務本錢20 (3)

63、 借：壞賬準備3貸：應收賬款 3 (4)31日，應收賬款應計提的壞賬準備=33— (20-3) =16 (萬元) 借：信用減值損失 16貸：壞賬準備16 (5)營業(yè)利潤= 225 (業(yè)務1) -200 (業(yè)務1) -25 (業(yè)務2) +20 (業(yè)務2) -16 (業(yè) 務4) =4 (萬元)。 拓展知識所得稅會計(***) 一、單項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A C C C C B B A C B 題號 11 12 答案 D B

64、二、多項選擇題 題號 1 2 3 4 5 6 7 答案 ABC ABD ACD ABCD AC ACD BD 三、判斷題 題號 1 2 3 4 5 6 7 答案 V V X X X J X 四、核算分析題 核算分析題（一） 攤銷額=800/5=160 （萬元） 借：制造費用160貸:累計攤銷 160 （1） 應計提的減值準備金額=（800-160*2） -420=60 （萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 60貸：無形資產(chǎn)減值準備60 （2） 2019年應交所得稅二

65、（1000+60） *25妒265 （萬元） 無形資產(chǎn)賬面價值二800-160*2-60=420 （萬元） 無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)二800-160*2=480 （萬元） 可抵扣暫時性差異為60萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=60*25朝15 （萬元），即本期發(fā)生額 借：所得稅費用250遞延所得稅資產(chǎn)15 貸：應交稅費一一應交所得稅265 2020年攤銷額=420/3=140 （萬元） 借：制造費用140貸：累計攤銷 140 （3） 2020年應交所得稅二（1000-20） *25%=245 （萬元） 無形資產(chǎn)賬面價值二420-140=280 （萬元） 無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=800-

66、160*3=320 （萬元） 可抵扣暫時性差異為40萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=40*25%=10 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)減少額=10-15=-5借：所得稅費用250 貸：應交稅費一一應交所得稅245遞延所得稅資產(chǎn)5 核算分析題(二)(1) 應納稅所得額=1610-20-50-34-100*75%-420= 1010 (萬元)應交納的所得稅=1010*25%=252.5 (萬元) (2)單位：萬元可抵扣暫時性差異總額為286萬元，應納稅暫時性差異總額為90萬元 工程 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異總額 應收賬款 560 800 240可抵扣 交易性金融資產(chǎn) 450 360 90應納稅 預計負債 46 0 46可抵扣 (3) 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=286*25%=71.5 (萬元) 本期增減額=71.5-190= -118.5 (萬元)，為減少額遞延所得稅負債期末余額=90*25%=22?5 (萬元) 本期增減額=22.5-10=12. 5 (萬元)，為增加額 借：所得稅費用 383. 5貸：應交稅費一一應交所得稅252. 5