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精選資料 會計從業(yè)考試《小企業(yè)會計制度》應(yīng)交稅金 （七）應(yīng)交稅金　　 1.應(yīng)交增值稅 　?。?）國內(nèi)采購物資 　　借：材料 　　　　庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額） 　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額） 　　購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。 　　（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 　　借：材料等（按投資各方確定的價值） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額） 　　　　貸：實收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額） 　　　　　　資本公積（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）接受應(yīng)稅勞務(wù) 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額） 　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額） 　　（4）進(jìn)口物資 　　借：材料 　　　　庫存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計入采購成本的金額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額） 　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額） 　?。?）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　借：材料 　　　　庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　銀行存款等 　?。?）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等） 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　應(yīng)收票據(jù) 　　　　銀行存款 　　　　應(yīng)付利潤等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額） 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入） 　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。 　　（7）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　?。?）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時 　　借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額） 　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金） 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入） 　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　　貸：應(yīng)收賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他入等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅 　　借：在建工程 　　　　長期股權(quán)技資 　　　　應(yīng)付福利費 　　　　營業(yè)外支出等 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　?。?0）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 　　借：應(yīng)收賬款等 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　?。?1）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：管理費用 　　　　在建工程 　　　　應(yīng)付福利費等 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 　　　　貸：銀行存款 　　2.未交增值稅 　　（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　?。?）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 　?。?）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　　　貸：銀行存款 　　3.應(yīng)交消費稅 　　（1）銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　退貨時作相反會計分錄。 　　（2）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　?。?）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外） 　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本 　　借：委托加工物資 　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　銀行存款等 　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　銀行存款 　　（4）需要交納消費稅的進(jìn)口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本 　　借：固定資產(chǎn) 　　　　材料 　　　　庫存商品等 　　　　貸：銀行存款等中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理： 　　①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。 　　②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　收到退回的稅金 　　借：銀行存款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費稅，作相反會計分錄。 　　（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　?。?）交納消費稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 　　　　貸：銀行存款 　　4.應(yīng)交營業(yè)稅中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　?。?）銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　?。?）交納營業(yè)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　貸：銀行存款 　　5.應(yīng)交資源稅 　?。?）銷售物資應(yīng)交納的資源稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　?。?）收購未稅礦產(chǎn)品 　　借：材料等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅） 　　　　貸：銀行存款（按實際支付的收購款） 　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅） 　　（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅） 　　　　材料等（按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額） 　　　　貸：銀行存款 　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價款） 　　加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　　　貸：銀行存款 　?。?）交納資源稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 　　　　貸：銀行存款 　　6.應(yīng)交所得稅 　?。?）計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 　　借：所得稅 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 　?。?）交納所得稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 　　　　貸：銀行存款 　　7.應(yīng)交土地增值稅 　?。?）應(yīng)交納的土地增值稅 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　在建工程等 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 　　（2）交納土地增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 　　　　貸：銀行存款等 　　8.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）按規(guī)定計算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　?。?）交納城市維護(hù)建設(shè)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　　　　貸：銀行存款 　　9.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅 　?。?）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費用 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 　　　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅 　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅 　?。?）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅 　　　　　　　　——應(yīng)交車船使用稅 　　　　貸：銀行存款 　　10.應(yīng)交個人所得稅 　?。?）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅 　　借：應(yīng)付工資 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 　?。?）交納個人所得稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 　　　　貸：銀行存款 　　11.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅 　　借：銀行存款 　　　　貸：所得稅 　　12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時 　　借：銀行存款等 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等 　　13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實際收到時 　　借：銀行存款 　　　　貸：營業(yè)外收入中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。ò耍┢渌麘?yīng)交款 　　1.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　　管理費用等 　　　　貸：其他應(yīng)交款 　　2.實際交納各種款項 　　借：其他應(yīng)交款 　　　　貸：銀行存款 　　（九）其他應(yīng)付款 　　1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項 　　借：銀行存款 　　　　管理費用等 　　　　貸：其他應(yīng)付款 　　2.支付各種應(yīng)付、暫收款項 　　借：其他應(yīng)付款 　　　　貸：銀行存款等 　　（十）預(yù)提費用 　　1.按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費用的各項支出 　　借：制造費用 　　　　管理費用 　　　　財務(wù)費用等 　　　　貸：預(yù)提費用中華會計網(wǎng)校匯總整理 　　2.實際支出 　　借：預(yù)提費用 　　　　貸：銀行存款等 　　實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用。 　　（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 　　1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈，按實際取得的金額 　　借：現(xiàn)金 　　　　銀行存款等 　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 　　2.小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈 　　借：庫存商品 　　　　固定資產(chǎn)等（捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額） 　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值） 　　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費金額） 　　3.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值” 　　（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按賬面余額） 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅） 　　　　　　資本公積——其他資本公積 　　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會計網(wǎng)校匯總整理 　?。?）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時 　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分） 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額） 　　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯