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附件： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計制度 有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度〉的通知》（財會[2010]26號）的規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將于2011年7月1日起執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》（以下簡稱新制度），不再執(zhí)行原《醫(yī)院會計制度》（財會字[1998]58號，以下簡稱原制度）。為了做好新制度與原制度的銜接工作，現(xiàn)對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下： 一、新舊制度銜接總要求 （一）新舊制度銜接前的準(zhǔn)備。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會計制度銜接前，應(yīng)對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點事項進(jìn)行處理。 （二）舊賬的截止和新賬的建立。 2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制2011年上半年度 （1－6月）會計報表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 上述“原賬中的各會計科目”是指原制度規(guī)定的會計科目以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照財政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會計科目。 新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。 二、新舊會計科目銜接 （一）資產(chǎn)類。 1．“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目。 新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中以上科目的余額加以分析后分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。 2．“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價”、“庫存物資”和“在加工材料”科目。 新制度未設(shè)置“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價”、“在加工材料”科目，但設(shè)置了“庫存物資”科目，其核算范圍包括了原賬中“藥品”、“庫存物資”、“在加工材料”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)在新賬中“庫存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目，將原賬中“藥品”、“庫存物資”和“在加工材料”科目的明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入新賬中的“庫存物資”科目的相應(yīng)明細(xì)科目；將原賬中“藥品進(jìn)銷差價”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額按照2011年6月各明細(xì)科目的藥品綜合差價率分?jǐn)偤蟮慕痤~，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資——藥品”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資——藥品”明細(xì)科目金額的合計數(shù)應(yīng)等于原賬中“藥品”科目余額減去“藥品進(jìn)銷差價”科目余額后的金額。 3．“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”和“開辦費”科目。 新制度未設(shè)置“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”和“開辦費”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。 4．“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 新制度未設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“待處理財產(chǎn)損溢”科目尚未按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，并將原賬中的“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款——待處理財產(chǎn)損溢”明細(xì)科目。按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序后，應(yīng)將新賬中的“其他應(yīng)收款——待處理財產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目后予以核銷。 5．“對外投資”科目。 新制度未設(shè)置“對外投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“對外投資”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“對外投資”明細(xì)科目，并將原賬中的“對外投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款——對外投資”明細(xì)科目。待有關(guān)對外投資收回后，將新賬中的“其他應(yīng)收款——對外投資”明細(xì)科目予以核銷，投資損益直接調(diào)整新賬中的“事業(yè)基金”科目。 （二）負(fù)債類。 1.“短期借款”科目。 新制度未設(shè)置“短期借款”科目，但設(shè)置了“借入款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“短期借款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“短期借款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“借入款”科目。 2.“應(yīng)繳超收款”科目。 新制度未設(shè)置“應(yīng)繳超收款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳款項”科目，其核算內(nèi)容與原制度中的“應(yīng)繳超收款”不同。主要區(qū)別是：新制度中的“應(yīng)繳款項”科目的核算范圍比原制度中的“應(yīng)繳超收款”科目的核算范圍大，包括了按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財政專戶的全部款項。若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有期末余額，則應(yīng)于轉(zhuǎn)賬時將其轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項”科目。 3.“應(yīng)付賬款”科目。 新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“應(yīng)付賬款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付賬款”科目。 4.“預(yù)收醫(yī)療款”科目。 新制度設(shè)置了“預(yù)收醫(yī)療款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同，主要區(qū)別是：新制度下的“預(yù)收醫(yī)療款”科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目；應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的醫(yī)療保險總額預(yù)付且不需結(jié)算的醫(yī)療保險金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。 5.“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。 新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”的相應(yīng)明細(xì)科目。 6.“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目。 新制度設(shè)置了“應(yīng)付社會保障費”和“其他應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“應(yīng)付社會保障費”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了代扣代交的住房公積金等；新制度下的“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅金等。新制度同時增設(shè)了“應(yīng)交稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會保障費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會保障費”科目。應(yīng)對原賬中的“其他應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析，對于其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會保障費部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會保障費”科目；對于其中屬于應(yīng)交稅費的部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)交稅費”科目；對于其中屬于新制度“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目。 實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，如有尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費，應(yīng)將相關(guān)款項從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目；如有已確定上繳國庫或財政專戶的醫(yī)療收費，應(yīng)將相關(guān)款項從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項”科目。 7.“預(yù)提費用”科目。 新制度未設(shè)置“預(yù)提費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“預(yù)提費用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。 8.“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。 新制度未設(shè)置“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“長期借款”和“長期應(yīng)付款”明細(xì)科目，并將原賬中的“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款——長期借款”和“其他應(yīng)付款——長期應(yīng)付款”明細(xì)科目。“其他應(yīng)付款——長期借款”和“其他應(yīng)付款——長期應(yīng)付款”明細(xì)科目待有關(guān)長期借款和長期應(yīng)付款償還后予以核銷。 （三）凈資產(chǎn)類。 1．“固定基金”科目。 新制度設(shè)置了“固定基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“固定基金”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了固定資產(chǎn)占用、在建工程占用和無形資產(chǎn)占用。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“固定基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“固定基金——固定資產(chǎn)占用”明細(xì)科目，并分別按照新賬中的“在建工程”、“無形資產(chǎn)”科目余額，借記新賬中的“事業(yè)基金”科目，貸記新賬中的“固定基金——在建工程占用”、“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目。 2．“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目。 新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。 3．“專用基金”科目。 新制度設(shè)置了“專用基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“專用基金”科目的核算范圍與原制度規(guī)定范圍不同，原制度“專用基金”科目包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度“專用基金”科目包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金——職工福利基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細(xì)科目，對于職工福利基金中含有職工福利費的，應(yīng)將其余額分析結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目；應(yīng)將原賬中“專用基金——修購基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。按照地方有關(guān)規(guī)定需要繼續(xù)提取或保留住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金——住房基金”、“專用基金——留本基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——其他專用基金”明細(xì)科目；按照地方有關(guān)規(guī)定不再繼續(xù)提取或保留住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金——住房基金”、“專用基金——留本基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”明細(xì)科目。 4．“收支結(jié)余”科目。 新制度未設(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“收支結(jié)余”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“本期結(jié)余”科目。 （四）收入支出類。 “財政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“財政專項支出”、“其他支出”科目。 由于原賬中以上收入支出科目期末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照新制度設(shè)置收入、支出科目并進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照新制度要求設(shè)置新賬中的有關(guān)限定用途資金備查簿，即將尚未支用的財政補(bǔ)助資金和其他限定用途資金分析登記入“財政基本支出備查簿”、“財政項目支出備查簿”和“其他限定用途資金備查簿”。 三、新舊會計報表銜接 （一）2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定轉(zhuǎn)賬并作調(diào)整后的各會計科目2011年7月1日的月初余額，按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）2011年會計報表的編制。 1. 2011年7-12月會計報表。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制2011年7-12月的月度資產(chǎn)負(fù)債表時，不要求填列“年初余額”欄。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制2011年7-12月的月度、季度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財政補(bǔ)助收支明細(xì)表時，應(yīng)在表中“本月數(shù)”欄之前增加“1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)根據(jù)2011年1-6月原賬中收支數(shù)據(jù)按新制度收支分類口徑進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)據(jù)填列（不改變原賬中收支計量口徑）。表中“本月數(shù)”欄按新制度規(guī)定的填列口徑填列7-12月各月份的數(shù)據(jù)。表中“本年累計數(shù)”欄按照表中“1-6月”欄數(shù)據(jù)加上7-12月按新制度口徑計算的數(shù)據(jù)填列。 2. 2011年度會計報表。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)編制的2011年度會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補(bǔ)助收支明細(xì)表和凈資產(chǎn)變動表。 在編制2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表和凈資產(chǎn)變動表時，不要求填列“年初余額”欄。 在編制2011年度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財政補(bǔ)助收支明細(xì)表時，不要求填列上年比較數(shù)，但應(yīng)在“本年累計數(shù)”欄之前增加“1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)的填列方法同上述2011年7-12月報表的編制。 （三）2012年度會計報表的編制。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會計報表。在編制2012年度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財政補(bǔ)助收支明細(xì)表時，不要求填列上年比較數(shù)。 附：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計科目對照表 附： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計科目對照表 新科目 原科目 序號 科目編號 科目名稱 一級科目 明細(xì)科目 一、資產(chǎn)類 1 101 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 銀行存款 3 103 零余額賬戶用款額度 +零余額賬戶用款額度 4 104 其他貨幣資金 其他貨幣資金 5 110 11001 11002 財政應(yīng)返還額度 財政直接支付 財政授權(quán)支付 +財政應(yīng)返還額度 財政直接支付 財政授權(quán)支付 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費 6 111 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 7 112 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 8 121 庫存物資 藥品 藥品進(jìn)銷差價 庫存物資 在加工材料 待攤費用 對外投資 9 123 待攤支出 10 131 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 11 133 在建工程 在建工程 12 141 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開辦費 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 13 201 借入款 短期借款 14 202 待結(jié)算醫(yī)療款 15 203 應(yīng)繳款項 應(yīng)繳超收款 16 206 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 17 207 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 18 208 應(yīng)付職工薪酬 +應(yīng)付工資（離退休費） +應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 +應(yīng)付其他個人收入 19 210 應(yīng)付社會保障費 應(yīng)付社會保障費 20 211 應(yīng)交稅費 21 221 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 長期借款 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 22 301 30101 30102 30103 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無形資產(chǎn)占用 固定基金 23 302 事業(yè)基金 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 24 303 專用基金 專用基金 25 304 本期結(jié)余 收支結(jié)余 26 305 30501 30502 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 27 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 28 308 30801 30802 30803 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 四、收入類 29 401 40101 40102 醫(yī)療收入 門診收入 住院收入 醫(yī)療收入 藥品收入 30 402 財政補(bǔ)助收入 財政補(bǔ)助收入 31 403 上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 32 406 其他收入 其他收入 五、支出類 33 501 50101 50102 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 藥品支出 34 502 財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 財政專項支出 35 506 其他支出 其他支出 管理費用 注：上表中標(biāo)有“+”號的會計科目為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照財政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會計科目。其中，“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”三個科目取代了原醫(yī)院會計制度中“205 應(yīng)付工資”科目。 13