《國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)（23頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物 退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第年第30號(hào)號(hào) 進(jìn)出口稅收管理處進(jìn)出口稅收管理處 二一三年八月二一三年八月 一、一、30號(hào)公告制定的背景號(hào)公告制定的背景 從2012年8月1日起，對(duì)出口的貨物，國(guó)家 外匯管理部門不再出具出口收匯核銷單，為貫 徹國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅 管理的通知（國(guó)發(fā)明電19953號(hào)）中關(guān)于 結(jié)匯與出口退稅掛鉤的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算、審核 辦理出口退（免）稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性 ，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，國(guó)

2、家稅 務(wù)總局制定了本公告。 二、適用的出口企業(yè)范圍二、適用的出口企業(yè)范圍 除委托出口的企業(yè)之外的出口企業(yè) 三、適用的貨物范圍三、適用的貨物范圍 除適用除適用財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅 和消費(fèi)稅政策的通知和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201220123939號(hào)）第一條第（二號(hào)）第一條第（二 ）項(xiàng)（）項(xiàng)（第第2 2目目除外）、第（三）項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易除外）、第（三）項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易 貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之 外的出口貨物。外的出口貨物。 三、適用

3、的貨物范圍三、適用的貨物范圍 不適用的貨物范圍不適用的貨物范圍 財(cái)稅財(cái)稅201220123939號(hào)第一條號(hào)第一條 第（二）項(xiàng)第（二）項(xiàng)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 （第（第2 2目除外）目除外） 第（三）項(xiàng)第（三）項(xiàng)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) 易貨貿(mào)易出口貨物易貨貿(mào)易出口貨物 委托出口貨物委托出口貨物 邊境小額貿(mào)易出口貨物邊境小額貿(mào)易出口貨物 第第2 2目目：出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、：出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、 保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）

4、、中哈霍爾果斯國(guó)際保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際 邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū) 域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。 屬于適用的貨物范圍內(nèi)屬于適用的貨物范圍內(nèi) 四、收匯期限四、收匯期限 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退退 （免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣收匯（跨境貿(mào)易人民幣 結(jié)算的為收取人民幣結(jié)算的為收取人民幣

5、, ,下同），并按本公告的規(guī)定提下同），并按本公告的規(guī)定提 供收匯資料；供收匯資料； 未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口 貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口 貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨 物外，物外，適用增值稅免稅政策適用增值稅免稅政策。 五、重點(diǎn)管理五、重點(diǎn)管理 做法做法有以下情形的企業(yè)有以下情形的企業(yè)執(zhí)行時(shí)間執(zhí)行時(shí)間 1.1.在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯已收匯的出的出 口貨物，應(yīng)填報(bào)口貨物，應(yīng)填報(bào)出口貨物收匯申

6、報(bào)表出口貨物收匯申報(bào)表 （附件（附件1 1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水），并提供該貨物銀行結(jié)匯水 單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié) 算的為收取人民幣的收款憑證算的為收取人民幣的收款憑證, ,原件和蓋原件和蓋 有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）； 2.2.對(duì)對(duì)暫未收匯暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng) 在在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報(bào)明細(xì)表報(bào)明細(xì)表的的“單證不齊標(biāo)志單證不齊標(biāo)志”欄（第欄（第 2020欄）中填寫(xiě)欄）中填寫(xiě)“W”W”, ,暫不參與免抵退稅暫不參與免抵退稅 計(jì)算，待收匯并填報(bào)計(jì)

7、算，待收匯并填報(bào)出口貨物收匯申出口貨物收匯申 報(bào)表報(bào)表后，方可參與免抵退稅計(jì)算；后，方可參與免抵退稅計(jì)算； 3.3.對(duì)對(duì)不能收匯不能收匯或或不能在出口貨物退（免不能在出口貨物退（免 ）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本的屬于本 公告第五條所列的出口貨物，按本公告公告第五條所列的出口貨物，按本公告 第五條的規(guī)定辦理第五條的規(guī)定辦理 。 備注：備注： 1.1.執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn) ； 2.2.出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行 時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí) 間。

8、間。 （一）被外匯管理部門列為（一）被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的類企業(yè)的 主管稅務(wù)機(jī)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知之日關(guān)通知之日 起至情形存起至情形存 續(xù)期結(jié)束續(xù)期結(jié)束 （二）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的（二）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的 （三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管（三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管 企業(yè)的企業(yè)的 （四）被海關(guān)列為（四）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的類企業(yè)的 （五）（五）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的級(jí)納稅信用等級(jí)的 （六）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅（六）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅 憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等

9、原因憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因 ，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的 主管稅務(wù)機(jī)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知之日關(guān)通知之日 起起24個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi) （七）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方（七）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方 面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù) 等部門給予行政處罰的等部門給予行政處罰的 （八）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)椋ò耍┫蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)?虛假的虛假的 （九）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證（九）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證 是冒用的是冒用的 自自2014年

10、年5月月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低 于于70% 當(dāng)年當(dāng)年5月至次月至次 年年4月申報(bào)的月申報(bào)的 退（免）稅退（免）稅 五、重點(diǎn)管理五、重點(diǎn)管理 做法做法 1.1.在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)的出口貨物，應(yīng)填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)出口貨物收匯申報(bào) 表表（附件（附件1 1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人 民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證, ,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同 ）；）；

11、 2.2.對(duì)對(duì)暫未收匯暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅 申報(bào)明細(xì)表申報(bào)明細(xì)表的的“單證不齊標(biāo)志單證不齊標(biāo)志”欄（第欄（第2020欄）中填寫(xiě)欄）中填寫(xiě)“W”W”, ,暫不參與免抵暫不參與免抵 退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表出口貨物收匯申報(bào)表后，方可參與免抵退稅計(jì)后，方可參與免抵退稅計(jì) 算；算； 3.3.對(duì)對(duì)不能收匯不能收匯或或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于的屬于 本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理本公

12、告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理 。 備注：備注： 1.1.執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)；執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)； 2.2.出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止 時(shí)間。時(shí)間。 六、非重點(diǎn)管理六、非重點(diǎn)管理 本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企 業(yè)申報(bào)的出口貨物退（免）稅，業(yè)申報(bào)的出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證可不提供出口收匯憑證，本，本 條第二款規(guī)定的情形除外；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退條第二款規(guī)定的情

13、形除外；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退 （免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列 的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退（免）稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退（免）稅審核中審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口，發(fā)現(xiàn)前款出口 企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè) 務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或或外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表外貿(mào)企

14、業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 、出口貨物收匯申報(bào)表出口貨物收匯申報(bào)表或或出口貨物不能收匯申報(bào)表出口貨物不能收匯申報(bào)表 （附件（附件2 2）及相關(guān)證明材料）及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申 報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出 口貨物退（免）稅?？谪浳锿耍猓┒?。 七、不能收匯或不能按時(shí)收匯七、不能收匯或不能按時(shí)收匯 出口貨物由于本公告附件出口貨物由于本公告附件3 3所列原因，所列原因，不能收匯不能收匯或或不能不能 在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的的

15、，如按會(huì)，如按會(huì) 計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬 于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，屬于于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，屬于 本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日 內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表出口貨物不能收匯申報(bào)表，提，提 供附件供附件3 3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核確認(rèn)后，核確認(rèn)后，可視同收匯處理可視同收匯處理。 本公告

16、附件本公告附件3 3所列原因所列原因 原因原因 代碼代碼 原因原因證明材料證明材料 0101 因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變 動(dòng)的動(dòng)的 提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。 0202因出口商品質(zhì)量原因的因出口商品質(zhì)量原因的 提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀 原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào) 告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。 0303 因動(dòng)物

17、及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì) 、腐爛、非正常死亡或、腐爛、非正常死亡或 損耗的損耗的 提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀 原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān) 證明材料和出口單位書(shū)面保證函。證明材料和出口單位書(shū)面保證函。 0404 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不 可抗力因素的可抗力因素的 提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù) 處出具的證明。處出具的證明。 0505 因進(jìn)口商破

18、產(chǎn)、關(guān)閉、因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、 解散的解散的 提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù) 處出具的證明。處出具的證明。 0606 因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng) 的的 提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。 0707因溢短裝的因溢短裝的提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。 0808 因出口合同約定全部收因出口合同約定全部收 匯最終日期在申報(bào)退（匯最終日期在申報(bào)退（ 免）稅截止期限以后的免）稅截止期限以后的 提供出口合同。提供出口合

19、同。 0909因其他原因的因其他原因的提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。 八、適用免稅政策八、適用免稅政策 1.1.未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本 公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào) 期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 2.2.合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限 截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同

20、約定最終收匯日期次月的截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的 增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能 提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 適用免稅政策的申報(bào)適用免稅政策的申報(bào) 本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企 業(yè)應(yīng)在業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日的次月退（免）稅申報(bào)期截止之日的次月或在或在確定免稅的次確定免稅的次 月月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)

21、機(jī)關(guān)申報(bào)免稅， 前期已申報(bào)退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用前期已申報(bào)退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退原退 （免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng) 調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條 下同）不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。下同）不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。 出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值已辦理的

22、免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值 稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按中華人民中華人民 共和國(guó)稅收征收管理法共和國(guó)稅收征收管理法做出的處罰。做出的處罰。 九、適用征稅政策九、適用征稅政策 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提 供的收匯資料存在以下情形的，除按供的收匯資料存在以下情形的，除按中華人民共和國(guó)稅收中華人民共和國(guó)稅收 征收管理法征收管理法相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值 稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：稅征稅政策，屬于偷騙稅的，

23、由稽查部門查處： （一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的； （二）收匯憑證是冒用的。（二）收匯憑證是冒用的。 十、暫不辦理退稅十、暫不辦理退稅 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非非 進(jìn)口商付匯進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理暫不辦理 出口退（免）稅出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按；已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按 照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅

24、款暫緩辦理出口退（免）稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小款暫緩辦理出口退（免）稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小 于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待 稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除 擔(dān)保。擔(dān)保。 十一、執(zhí)行時(shí)間十一、執(zhí)行時(shí)間 本公告自本公告自20132013年年8 8月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 單證備案管理專題單證備案管理專題 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日日 ： 2012年年7月

25、月1日起：日起： 備案 時(shí)限 在申報(bào)出口退（免）稅后在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)日內(nèi) 備案 內(nèi)容 1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè) 收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合 同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定 的補(bǔ)充合同等；的補(bǔ)充合同等； 2.出口貨物明細(xì)單出口貨物明細(xì)單； 3.出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單； 4.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海 運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單 、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等 承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 1外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨

26、合同、生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè) 收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同 ，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ) 充合同等；充合同等； 2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單； 3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海 運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、 貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn) 人出具的貨物單據(jù)，人出具的貨物單據(jù)，以及出口企以及出口企 業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。）。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6

27、月月30日：日： 2012年年7月月1日起：日起： 備案 方式 第一種方式：第一種方式： 按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序 裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě) 出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄第第 第二種方式：第二種方式： 按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序 填寫(xiě)填寫(xiě)出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄 ，不必裝訂成冊(cè)，在，不必裝訂成冊(cè)，在 “備案單證備案單證 存放處存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放欄內(nèi)注明備案單證存放 地點(diǎn)。地點(diǎn)。 按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序 ，填寫(xiě)，填寫(xiě)出口貨物備案單證

28、目錄出口貨物備案單證目錄 ，注明備案單證存放地點(diǎn)。，注明備案單證存放地點(diǎn)。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日：日：2012年年7月月1日起：日起： 注意 事項(xiàng) *備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案?jìng)浒竼巫C應(yīng)是原件，如無(wú)法備案 原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與 原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印 件。件。 *對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無(wú)法提供與對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無(wú)法提供與 通知通知規(guī)定一致備案單證的，可規(guī)定一致備案單證的，可 以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證以提供具有相似內(nèi)容或作用的單

29、證 作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行 首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的 樣式。樣式。 *若有無(wú)法取得上述原始單證情若有無(wú)法取得上述原始單證情 況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi) 容或作用的其他單證進(jìn)行單證備容或作用的其他單證進(jìn)行單證備 案。案。 *視同出口貨物及對(duì)外提供修理視同出口貨物及對(duì)外提供修理 修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 注意事項(xiàng)： * *除另有規(guī)定外，備案單證由出口

30、企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保 存期為存期為5 5年。年。 * *凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問(wèn)的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問(wèn)的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按 規(guī)定處理。規(guī)定處理。 * *備案的備案的“出口貨物裝貨單出口貨物裝貨單”可不需要海關(guān)簽章?？刹恍枰ｊP(guān)簽章。 * *對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的，兩種方式備案：打?qū)τ诔隹谄髽I(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的，兩種方式備案：打 印件或書(shū)面記錄蓋公章備案和電子數(shù)據(jù)方式備案印件或書(shū)面記錄蓋公章備案和電子數(shù)據(jù)方式備案 * *對(duì)于外商投資企業(yè)采購(gòu)

31、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工對(duì)于外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工 區(qū)水電氣退稅等沒(méi)有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實(shí)行備案單區(qū)水電氣退稅等沒(méi)有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實(shí)行備案單 證管理制度。證管理制度。 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 20062006年年1 1月月1 1日至日至20122012年年6 6月月3030日：日：20122012年年7 7月月1 1日起：日起： 違章 處理 中華人民共和國(guó)稅收征收管理中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法法第六十條第六十條 中華人民共和國(guó)稅收征收管理中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法法第六十四條

32、、第七十條第六十四條、第七十條 中華人民共和國(guó)稅收征收管理中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法法第六十條第六十條 中華人民共和國(guó)稅收征收管理中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法法第七十條第七十條 出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列出口退（免）稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日：日：2012年年7月月1日起：日起： 適 用 免 稅 或 征 稅 政 策 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不出口企業(yè)提供虛假備案單證、不 如實(shí)反映情況，或者不能提供備如實(shí)反映情況，或者不能提供備 案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中中 華人民共和國(guó)稅收征收管理法華人民共和國(guó)稅收征收管理法 第六十四條

33、、第七十條的規(guī)定處第六十四條、第七十條的規(guī)定處 罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅 款，未辦理退（免）稅的，不再款，未辦理退（免）稅的，不再 辦理退（免）稅，并辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨視同內(nèi)銷貨 物征稅物征稅。 *出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn) 行單證備案（因出口貨物的成交行單證備案（因出口貨物的成交 方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單 證的情況除外）的出口貨物，不證的情況除外）的出口貨物，不 得申報(bào)退（免）稅，得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政適用免稅政 策策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用 負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。 *出口企業(yè)或其他單位出口的貨物出口企業(yè)或其他單位出口的貨物 勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有 出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單 證為偽造、虛假，按財(cái)稅證為偽造、虛假，按財(cái)稅2012 39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4 目和第目和第5目規(guī)定，目規(guī)定，適用增值稅征稅適用增值稅征稅 政策政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按 相應(yīng)的規(guī)定處理。相應(yīng)的規(guī)定處理。