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1、XXXX有限責(zé)任公司會計制度根據(jù)會計法、企業(yè)會計制度、內(nèi)部會計控制制度等規(guī)定，結(jié)合本公司情況，制定本會計制度。1、 會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置公司下設(shè)財務(wù)部。（2） 人員配置財務(wù)總監(jiān)一人，會計主管一人，出納一人，稅務(wù)主管一人。所有人員必須持證上崗，財務(wù)總監(jiān)必須具有中級或以上會計職稱。（三）崗位職責(zé)1.財務(wù)總監(jiān)職責(zé)（1）制定財務(wù)會計規(guī)章制度和公司經(jīng)濟(jì)活動的核算流程。（2）監(jiān)督下屬會計人員的工作，確保會計報表和其他會計資料數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。（3）隨時對各項資產(chǎn)進(jìn)行督查，定期對公司的經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況進(jìn)行分析。（4）參與公司重要的管理制度的制定，參與公司重大的經(jīng)濟(jì)項目的認(rèn)證和決策。（

2、5）負(fù)責(zé)公司的投資、籌資、貸款、資產(chǎn)評估、年報審計、稅務(wù)稽查所需資料的整理工作，從而擬定籌資、投資方案，以及進(jìn)行合理的稅收籌劃。（6）編制財務(wù)預(yù)算，并根據(jù)其他部門的部門預(yù)算編制全面預(yù)算。（7）編寫年度財務(wù)分析報告。2.會計主管職責(zé)（1）負(fù)責(zé)組織本企業(yè)的財會人員辦理會計事務(wù)，會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督。（2）掌握貨幣資金收支結(jié)存和各種有價證券、短期投資的市場變動，按期編制各種長、短期負(fù)債的償債計劃。（3）開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制財務(wù)收支。（4）組織有關(guān)部門和會計崗位人員按期匯集、計算和分析成本控制情況，加強(qiáng)成本控制和管理，向高層領(lǐng)導(dǎo)提出成本控制分析報告和成本計劃。（5）負(fù)責(zé)按照國家稅法和其他規(guī)定，

3、嚴(yán)格審查應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其他應(yīng)交款項，督促有關(guān)崗位人員及時辦理解交手續(xù)，做到按期足額完成上交任務(wù)，不挪用、不截留、不拖欠。（6）編制各期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，填寫各種內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。3.出納職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算和票據(jù)收付業(yè)務(wù)；逐筆處理應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。（2）管理現(xiàn)金限額、承兌匯票、臨時借據(jù)，確保其安全，超額現(xiàn)金及時存入銀行。（3）及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與實(shí)際存量核對，做到日清月結(jié)。（4）妥善保管空白收據(jù)和支票及其印章，領(lǐng)用空白收據(jù)和支票及其印章必須在專門簿上登記。（5）每日清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)；每月與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.稅務(wù)主管（1）

4、對公司的各項稅費(fèi)進(jìn)行核算，填制當(dāng)期稅務(wù)申報表，按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，及時繳納稅款。（2）指導(dǎo)銷售員索取開具發(fā)票所需的客戶資料，確保銷售發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對口。3.及時了解財稅新政策，對稅務(wù)進(jìn)行合理的分類統(tǒng)計和分析。4.與財務(wù)總監(jiān)一起進(jìn)行公司的稅后籌劃。（四）會計人員職責(zé)1.按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃、預(yù)算，遵守各項收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成財政上繳任務(wù)。2.按照國家會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。3.按照銀行制度的規(guī)定，合理使用貸款，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。4.

5、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析財務(wù)計劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果。5.按照國家會計制度的規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等檔案資料。6.遵守、宣傳、維護(hù)國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。二、會計核算制度（一）會計核算的一般要求1.依法建賬。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。3.保證會計資料的真實(shí)和完整。4.正確采用會計處理方法。5.正確使用會計記錄文字。會計記錄文字，是進(jìn)行會計核算和提供會計資料不可或缺的重要媒介，是會計

6、資料的重要組成部分，因此，會計記錄文字的使用必須規(guī)范。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。6.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算必須符合法律規(guī)定。為保證計算機(jī)生成的會計資料真實(shí)、完整和安全，會計法對會計電算化作了兩個方面的規(guī)定：一是用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，其使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；二是用電子計算機(jī)生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。（二）填制會計憑證1.原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。（2）內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得一樓和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要齊全，不得簡化；品名或用途要填寫明確，不得含糊不清；有關(guān)人員的簽章必去齊全。（3）手續(xù)要完備。公司自制的原始憑證必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員的簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本公司的公章等；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章?？傊?，取得的原始憑證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實(shí)性。（4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未

8、經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不使用連筆字，在金額前要填寫美元符號“$”，美元貨幣符號“$”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”，有角無分的，分為寫“0”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前面必須加“美元”字樣，“美元”字樣與大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（5）編號要連續(xù)。各種憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號的，在寫懷作廢時，

9、應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上面更改。（7）填制要及時。各種原始憑證一點(diǎn)要及時填寫，并按照規(guī)定的程序及時遞交會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行審核。2.記賬憑證的填寫要求（1）記賬憑證的各項美容必須完整。記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容都要具備，要按照記賬憑證上所列項目逐一填寫清楚，有關(guān)人員的簽名或蓋章要齊全，不可遺漏。如有自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的應(yīng)有的內(nèi)容。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)需要兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。為了分清會計事項處理的先后順序，以便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證完整無缺，填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號。編號方式是：轉(zhuǎn)字第X號、付字第X號、收字第X號。憑證編號分季度編，按自然數(shù)1、2、3順序編至月末，不得跳號、重號。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證的編制要求。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑

11、證，并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。記賬憑證所附原始憑證張數(shù)的計算一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)；但報銷差旅費(fèi)等的零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。一張原始憑證如果涉及幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在該主要記賬憑證摘要欄注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，并在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件，以便復(fù)核查閱。如果一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分

12、割單，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，并可作為填制記賬憑證的依據(jù)，計算在所附原始憑證張數(shù)之內(nèi)。（6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明訂正“某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最

13、后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（三）登記會計賬簿1.準(zhǔn)確完整登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。每一項會計事項，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。2.注明記賬符號登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。3.文字和數(shù)

14、字必須整潔清晰準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或

15、者鉛筆書寫。5.特殊記賬使用紅墨水下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.順序連續(xù)登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“

16、貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。8.過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，井在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。9.登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。（四）編制財

17、務(wù)報告根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)填寫財務(wù)報表。季報在一季結(jié)束后一周之內(nèi)必須填寫完畢，年報在次年一月份內(nèi)填寫完畢。每年根據(jù)公司的財務(wù)報表和銅行業(yè)其他公司的財務(wù)報表編制本公司的財務(wù)分析報告。三、內(nèi)部會計管理制度（一）人員崗位責(zé)任制度不同崗位上的人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)他們各自的職責(zé)。該崗位上的職員沒能履行崗位職責(zé)或越權(quán)審批，按后果嚴(yán)重程度給予一下處罰：警告、換崗、賠償公司損失、辭退。（二）賬務(wù)處理程序制度1.一級會計科目根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置和使用，一級一下明細(xì)科目按照具體業(yè)務(wù)需要進(jìn)行設(shè)置；2.使用的幾張憑證為收、付、轉(zhuǎn)三種格式，其填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行；3.開設(shè)現(xiàn)金日記

18、賬、銀行存款日記賬、總賬、各明細(xì)科目的明細(xì)賬，費(fèi)用類科目設(shè)多欄賬，存貨類科目設(shè)數(shù)量金額賬，它們的登記、對賬、結(jié)算和改錯等要求按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行；4.對外提供每季的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，它們的編制要求按照國家相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行；對內(nèi)按照管理的需求提供報表。（三）內(nèi)部牽制制度按照內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行1.不相容職位不能由同一人兼任。結(jié)合本公司的具體情況，出納不能兼任財務(wù)部內(nèi)其他職務(wù)。2.不同經(jīng)濟(jì)額度的業(yè)務(wù)要由具有相應(yīng)職權(quán)的負(fù)責(zé)人、主管審批，并且審批人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不得為同一個人。3.財產(chǎn)的保管于記錄人不得為同一人。4.內(nèi)部不定期互查。（四）稽核制度1.原始憑證的審核為了如實(shí)反

19、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保證會計信息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括以下幾個方面：（1）審核原始憑證的真實(shí)性原始憑證作為會計信息的基本信息源，其真實(shí)性對會計信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響。其真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。（2）審核原始憑證的合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定

20、的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。（3）審核原始憑證的合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。（4）審核原始憑證的完整性審核原始憑證各項基本要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。（5）審核原始憑證的正確性審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確，包括：阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫；小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位；大寫金額前要加“美元”字樣，大寫金額與小寫金額要相符；憑證中有書寫錯誤的，應(yīng)采用正確的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)等不正確方法。

21、（6）審核原始憑證的及時性原始憑證的及時性是保證會計信息及時性的基礎(chǔ)。為此，要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時及時填制有關(guān)原始憑證，及時進(jìn)行憑證的傳遞。審核時應(yīng)注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。填寫好的原始憑證、記賬憑證、賬簿，應(yīng)及時交由不相容崗位的另一人進(jìn)行審核或?qū)~，并在相應(yīng)位置簽字。2.記賬憑證的審核記賬憑證是登記會計賬簿的依據(jù)，收、付款憑證還是出納人員收、付款項的依據(jù)。為了保證會計賬簿記錄的正確性和對交易事項進(jìn)行監(jiān)督，除了記賬憑證填制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制并進(jìn)行自審?fù)?，還應(yīng)在會計部門建立專人審核制度，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核

22、人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：（1）內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。（2）項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。（3）科目是否正確。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會計科目是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。（4）金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是

23、否相符等。（5）書寫是否正確。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。（五）原始記錄管理制度原始憑證的填寫和審核的制度參見上文。原始憑證在使用完畢之后歸檔相應(yīng)的部門進(jìn)行保管，再年末的時候再裝訂好送檔案室保管。（六）財產(chǎn)清查制度公司每年至少進(jìn)行一次全面財產(chǎn)清查，并填寫財產(chǎn)清查報告；每年不定期對個別項目進(jìn)行財產(chǎn)清查，填寫財產(chǎn)清查報告。（七）計量驗(yàn)收制度計量標(biāo)準(zhǔn)按照國家法定的度量衡。倉庫驗(yàn)收后的入庫單交財務(wù)部進(jìn)行入賬；倉庫出貨之后的發(fā)貨單或出庫單也要交財務(wù)部進(jìn)行記賬。（八）財務(wù)收支

24、審批制度1.各部門主管審批該業(yè)務(wù)，并對其真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)，審批后在單據(jù)的相應(yīng)的位置簽字或提供通過審批證明。2.大宗交易必須交由CEO進(jìn)行審批3.要求審批的原始憑證,應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（2）自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者由部門負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。（3）原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物管理

25、人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。（4）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。（5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。（九）成本核算制度1.成本核算基本制度（1）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限：劃清收益性支出與資本性支出、營業(yè)外支出的界限；劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界限；劃清本期產(chǎn)品成本和下期

26、產(chǎn)品成本的界限；劃清不同產(chǎn)品成本的界限；劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的界限。按成本開支范圍處理費(fèi)用的列支。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守成本開支范圍，認(rèn)真執(zhí)行成本開支的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生下列費(fèi)用，不應(yīng)列入成本、費(fèi)用：購置和建造固定資產(chǎn)的支出，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外界的投資以及分配給投資者的利潤；被沒收的財物以及違反法律支付的各項滯納金、罰款以及企業(yè)自愿贊助、捐贈的支出；在公積金、公益金中開支的支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。2.本公司的具體成本核算方式（1）存貨的計價方式：原材料：M2采用計劃成本法，其他采用實(shí)際成本法。自制半成品：M3采用計劃成本法，其他采用實(shí)際

27、成本法。發(fā)出存貨成本：采用先進(jìn)先出法。原材料、自制半成品、產(chǎn)成品按季計算。（2）制造費(fèi)用按季進(jìn)行歸集和分配，輔助生產(chǎn)成本按季分配，銷售成本按季結(jié)轉(zhuǎn)。（3）固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)與租賃費(fèi)以待攤的方式進(jìn)行處理。四、內(nèi)部會計控制制度（一）人員職業(yè)素質(zhì)的控制1.實(shí)行會計人員崗前、崗中培訓(xùn)制度，對新政策、新法規(guī)及時傳達(dá)和組織學(xué)習(xí)；2.根據(jù)人力部門的業(yè)績考核，對不能勝任者及時更換；3.實(shí)行工作輪換制度，后任接管前任的工作，一方面可發(fā)現(xiàn)前任工作申的差錯和弊端，另一方面可提出改進(jìn)工作；4.特定情況下可建立委托制度，對企業(yè)疑難問題可委托財務(wù)公司或會計師事務(wù)所幫助解決。（二）會計制度內(nèi)部控制1.所有職員必須嚴(yán)格執(zhí)行公

28、司的會計制度，并且相互之間監(jiān)督；2.若發(fā)現(xiàn)公司會計制度存在缺陷應(yīng)及時公布新會計制度，并作廢舊制度。五、會計電算化管理制度本公司決定：鑒于管理人員對公司業(yè)務(wù)沒有熟悉，因此第八年部實(shí)行會計電算化；根據(jù)第一年的管理情況，再另行決定以后年度是否實(shí)行會計電算化。六、會計檔案管理制度（一）會計檔案的內(nèi)容會計檔案具體包括以下四大類：1.會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。2.會計賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿以及其他會計賬簿。3.財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、年度財務(wù)會計報告和其他財務(wù)會計報告。4.其他會計資料類，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)

29、當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案的歸檔和保管根據(jù)財政部、國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會計檔案管理辦法，各單位對會計檔案的歸檔和保管應(yīng)做到以下幾個方面：1.每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1 年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會

30、同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.對會計檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。（三）會計檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。（四）會計檔案的保管期限會計檔案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5

31、 類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。（五）會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定和審查，編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊是銷毀會計檔案的記錄和報批文件，一般應(yīng)包括：會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到未了事項完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。