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1、第三章 會(huì)計(jì)核算方法（上）P37—68 3.1 會(huì)計(jì)科目設(shè)置（P37～50） 3.1.1會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的分類(lèi)項(xiàng)目 按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次：總分類(lèi)科目——二級(jí)科目——明細(xì)分類(lèi)科目 3.1.2賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目。 賬戶(hù)一般有四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額、期末余額。 賬戶(hù)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，收益類(lèi)賬戶(hù)，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)。P49表格 注：收益類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末一般無(wú)余額 3.2復(fù)式借貸記賬法 P50 3.2.

2、1復(fù)式記帳法: 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶(hù)中登記. 復(fù)式記賬法的基本原則 ①會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ) ②對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行等額記錄 ③必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類(lèi)型進(jìn)行記錄 ④定期匯總的全部賬戶(hù)記錄必須平衡 3.2.2 借貸記賬法（起源意大利，20世紀(jì)初傳入我國(guó)）：P51 A.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。 B.借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶(hù)分為左右兩方，左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方” （1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的

3、結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額 （2）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的借方登記成本費(fèi)用增加額，貸方登記成本費(fèi)用的減少額 （3）負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的貸方登記債務(wù)及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額 （4）收入及利潤(rùn)類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu) 收入及利潤(rùn)類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相似，其賬戶(hù)的貸方登記利潤(rùn)的增加額，借方登記利潤(rùn)的減少額 資產(chǎn)類(lèi)與成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同（借加貸減），其他四類(lèi)結(jié)構(gòu)相同（貸加借減）。 借貸復(fù)式記帳法帳戶(hù)的結(jié)構(gòu) 要素帳戶(hù) 借

4、 方 貸 方 余額方向 資產(chǎn)類(lèi) 增加 減少 借方 成本費(fèi)用 增加 減少 借方 負(fù)債類(lèi) 減少 增加 貸方 所有者權(quán)益 減少 增加 貸方 收入 減少 增加 貸方 利潤(rùn) 減少 增加 貸方 C.借貸記賬法的記賬規(guī)則P54 （錯(cuò)：P

5、54 圖3-10左圖150000應(yīng)在貸方，右圖150000應(yīng)在借方） 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。 借貸記賬法是復(fù)式記賬法，對(duì)于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)。 “借貸必相等”是指賬戶(hù)的登記金額，在記入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)的借方金額和貸方金額在數(shù)量上必須相等。 D. 借貸記賬法的試算平衡 發(fā)生額平衡：全部帳戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì) 余額平衡：全部帳戶(hù)借方余額合計(jì)=全部帳戶(hù)貸方余額合計(jì) 如果試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄一定正確。因?yàn)橛行┵~戶(hù)并不影響借貸雙方平衡。 例如，重記或漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者借貸

6、方向記反了，或者方向正確但是記錯(cuò)了賬戶(hù)等 （錯(cuò)：P57例五第五行“應(yīng)付賬款”應(yīng)增加而非減少） 3.3.1會(huì)計(jì)分錄和賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 P56 <1>會(huì)計(jì)分錄編制的方法是，先確定科目名稱(chēng)，后確定借、貸方向，并先借后貸。 會(huì)計(jì)分錄可以編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。 但絕不允許把性質(zhì)不同的多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。 <2>發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)叫做對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 Eg.借：銀行存款 600000 貸：實(shí)收資本 600000 3.3.2總分類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)帳戶(hù)的平行登記 P58 平行登記有四個(gè)登記要點(diǎn)：同依據(jù)，同方向，同期間，同金額。