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1、v會計恒等式會計恒等式v會計科目會計科目v會計賬戶會計賬戶*此章是是否能引進門的關(guān)鍵，請一定注意！此章是是否能引進門的關(guān)鍵，請一定注意！大學(xué)生活的花費與來源？大學(xué)生活的花費與來源？l大學(xué)生的財產(chǎn)大學(xué)生的財產(chǎn)l現(xiàn)金現(xiàn)金l收音機收音機/手機手機l電腦電腦l財產(chǎn)的來源財產(chǎn)的來源l父母親戚給的父母親戚給的l向親戚朋友借的向親戚朋友借的l銀行貸款銀行貸款對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：面考慮：l我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？l我們得到的我們得到的“錢錢”又花在哪些方面？又花在哪些方面？l我們得到的我們得到的“錢

2、錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有什么關(guān)系？和財產(chǎn)有什么關(guān)系？1、企業(yè)成立時：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益、企業(yè)成立時：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益2、企業(yè)成立后：、企業(yè)成立后：（1）涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)）涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù) （書（書P33）1.投資人以價值投資人以價值50 000元的一臺新機器對企業(yè)進行投資。元的一臺新機器對企業(yè)進行投資。2.以銀行存款以銀行存款50 000 元償還銀行長期借款。元償還銀行長期借款。3.收回大豐公司所欠貨款收回大豐公司所欠貨款5 000 元存入銀行。元存入銀行。4.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金3 000 元。元。5.從興華工廠購入材料一批從興華

3、工廠購入材料一批6 000 元元,貨款用銀行存款貨款用銀行存款支付。支付。6.從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款100 000 元元,其中其中5 000 元用以支元用以支付前欠興華工廠的貨款。付前欠興華工廠的貨款。7.將現(xiàn)金將現(xiàn)金1 000 元存入銀行。元存入銀行。8.投資人投入資本共計投資人投入資本共計300 000 元元,其中其中100 000 元投元投入的是現(xiàn)金入的是現(xiàn)金,已存入銀行已存入銀行,另另200 000 元投入的是一條元投入的是一條生產(chǎn)流水線生產(chǎn)流水線,也已投入使用。也已投入使用。由于利潤歸所有者所有：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)+資產(chǎn)增加額負債所有者權(quán)益資產(chǎn)

4、增加額負債所有者權(quán)益+收入收入-費用費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+凈收益凈收益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（2）涉及收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）涉及收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（P35）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+收入收入-費用費用涉及收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時用下面的公式進涉及收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時用下面的公式進行分析：行分析：資產(chǎn)項目之間的此增彼減；資產(chǎn)項目之間的此增彼減；負債項目之間的此增彼減；負債項目之間的此增彼減；資產(chǎn)與負債項目的同增；資產(chǎn)與負債項目的同增；資產(chǎn)與負債項目的同減；資產(chǎn)與負債項目的同減；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目的同增；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目的同增

5、；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目的同減；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目的同減；負債與所有者權(quán)益項目的此增彼減；負債與所有者權(quán)益項目的此增彼減；所有者權(quán)益項目之間的此增彼減；所有者權(quán)益項目之間的此增彼減；l會計恒等式總是保持不變會計恒等式總是保持不變會計恒等式的含義會計恒等式的含義l企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源 l在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會被破壞都不會被破壞 會計恒等式的含義會計恒等式的含義l企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源 l在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會

6、被破壞都不會被破壞 某企業(yè)本月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：某企業(yè)本月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）華潯公司代本公司歸還到期的銀行借款）華潯公司代本公司歸還到期的銀行借款5000元，元，作為增加投資。作為增加投資。(2)銷售商品一批，價值銷售商品一批，價值8500元，貨款已存入銀行存元，貨款已存入銀行存款賬戶?？钯~戶。(3)用銀行存款支付光明商店款項用銀行存款支付光明商店款項900元。元。(4)賒欠購置價值賒欠購置價值1000元的保險箱一只。元的保險箱一只。(5)本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費用本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費用140元，已用現(xiàn)金支付。元，已用現(xiàn)金支付。(6)收到梅山商店前欠的款項收到梅山商店前欠的款項1500元，存入銀

7、行存款元，存入銀行存款戶。戶。（2）根據(jù)上述材料列示經(jīng)濟活動對資產(chǎn)、負）根據(jù)上述材料列示經(jīng)濟活動對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益、收入、費用的影響？債和所有者權(quán)益、收入、費用的影響？負債負債-5 000，所有者權(quán)益，所有者權(quán)益+5000(2)(2)銷售商品一批，價值銷售商品一批，價值85008500元，貨款已存入銀行存款賬戶。元，貨款已存入銀行存款賬戶。收入收入+8 500，資產(chǎn)，資產(chǎn)+8 500(3)(3)用銀行存款支付光明商店款項用銀行存款支付光明商店款項900900元。元。負債負債-900，資產(chǎn)，資產(chǎn)-900資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+收入收入-費用費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者

8、權(quán)益(5)(5)本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費用本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費用140140元，已用現(xiàn)金支付。元，已用現(xiàn)金支付。資產(chǎn)資產(chǎn)-140，費用，費用+140(4)賒欠購置價值賒欠購置價值1000元的保險箱一只。元的保險箱一只。資產(chǎn)資產(chǎn)+1 000，負債，負債+1 000(6)收到梅山商店前欠的款項收到梅山商店前欠的款項1500元，存入銀行存款戶。元，存入銀行存款戶。資產(chǎn)資產(chǎn)+1 500 資產(chǎn)資產(chǎn)-1500資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+收入收入-費用費用會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或者項目。核算的標志或者項目。設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則

9、l必須結(jié)合會計對象的特點，全面反映資本必須結(jié)合會計對象的特點，全面反映資本運動的內(nèi)容運動的內(nèi)容l能滿足主要會計信息使用者的要求能滿足主要會計信息使用者的要求l適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，并保持穩(wěn)定適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，并保持穩(wěn)定l統(tǒng)一、可比和靈活性相結(jié)合統(tǒng)一、可比和靈活性相結(jié)合l簡明、適用、并要分類、編號簡明、適用、并要分類、編號設(shè)置會計科目可以正確、及時、全面、系統(tǒng)設(shè)置會計科目可以正確、及時、全面、系統(tǒng)地反映會計對象地反映會計對象會計科目是會計核算的基礎(chǔ)會計科目是會計核算的基礎(chǔ)會計科目為會計監(jiān)督提供了依據(jù)會計科目為會計監(jiān)督提供了依據(jù)會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類（P40）資產(chǎn)類

10、資產(chǎn)類 負債類負債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類請記??！請記住！經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 所屬會計科目所屬會計科目 按經(jīng)濟內(nèi)容歸類按經(jīng)濟內(nèi)容歸類 從銀行取得從銀行取得3年期借款年期借款運輸汽車運輸汽車庫存材料庫存材料庫存完工產(chǎn)品庫存完工產(chǎn)品支付的銷售費用支付的銷售費用暫付職工差旅費暫付職工差旅費生產(chǎn)廠房生產(chǎn)廠房銷貨的收入銷貨的收入根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，說明所屬的會計科目根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，說明所屬的會計科目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 所屬會計科目所屬會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容歸類按經(jīng)濟內(nèi)容歸類預(yù)收的押金預(yù)收的押金從稅后利潤中提取的公積金從稅后利潤中提取的公積金應(yīng)收某公司的貨

11、款應(yīng)收某公司的貨款庫存燃料庫存燃料未完工產(chǎn)品未完工產(chǎn)品存放在銀行的款項存放在銀行的款項投資者投入的資本投資者投入的資本應(yīng)付供貨單位的材料款應(yīng)付供貨單位的材料款欠交的稅金欠交的稅金欠付投資者的利潤欠付投資者的利潤工作機器與設(shè)備工作機器與設(shè)備由出納人員保管的現(xiàn)金由出納人員保管的現(xiàn)金按提供核算指標的詳略程度分類按提供核算指標的詳略程度分類總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目）明細分類科目（二級科目）明細分類科目（二級科目）明細科目（三級科目）明細科目（三級科目）企業(yè)自行企業(yè)自行 規(guī)定規(guī)定財政部統(tǒng)一規(guī)定財政部統(tǒng)一規(guī)定1、賬戶的意義、賬戶的意義2、賬戶的設(shè)置、賬戶的設(shè)置3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、賬

12、戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、賬戶分類、賬戶分類賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),會計科目是賬戶會計科目是賬戶的名稱的名稱會計科目界定賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容會計科目界定賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容會計科目的分類也就是賬戶的分類會計科目的分類也就是賬戶的分類會計科目表明某種經(jīng)濟內(nèi)容的項目，是賬戶的會計科目表明某種經(jīng)濟內(nèi)容的項目，是賬戶的會計科目為會計科目為所用所用賬戶按照會計科目設(shè)置，具有一定的賬戶按照會計科目設(shè)置，具有一定的，

13、用以記錄某種經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化情況用以記錄某種經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化情況賬戶為賬戶為1）根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容不同）根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容不同l資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶l負債類科目負債類科目負債類賬戶負債類賬戶l所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶l成本類科目成本類科目成本類賬戶成本類賬戶l損益類科目損益類科目損益類賬戶損益類賬戶1 1）根據(jù)提供核算指標的不同層次）根據(jù)提供核算指標的不同層次l總分類科目總分類科目總分類賬戶總分類賬戶 （一級賬戶）（一級賬戶）l明細分類科目明細分類科目 （二級賬戶）（二級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶 l明細科目明細科目 （三級賬戶）（三級賬

14、戶）總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目（子目）（子目）三級科目三級科目（細目）（細目）原原材材料料主要材料主要材料鋼板鋼板生鐵生鐵輔助材料輔助材料油漆油漆防銹劑防銹劑燃料燃料汽油汽油序序號號經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)總賬科目總賬科目明細科目明細科目一級科目一級科目二級科目二級科目明細科目明細科目123456789庫存主要材料庫存主要材料甲材料甲材料企業(yè)擁有的電腦企業(yè)擁有的電腦庫存輔助材料庫存輔助材料潤滑油潤滑油應(yīng)收上海地區(qū)應(yīng)收上海地區(qū)A公司的欠款公司的欠款向工商銀行借入向工商銀行借入6個月的借款個月的借款應(yīng)付華東地區(qū)應(yīng)付華東地區(qū)B公司的購貨款公司的購貨款

15、存放在開戶銀行的款項存放在開戶銀行的款項應(yīng)收采購員小王預(yù)借的差旅費應(yīng)收采購員小王預(yù)借的差旅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅總分類賬戶總分類賬戶又稱為又稱為一級賬一級賬戶戶用貨幣量度記錄用貨幣量度記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供總括的提供總括的核算資料核算資料又稱為又稱為二級賬二級賬戶戶可運用貨幣量度也可可運用貨幣量度也可運用實物量度運用實物量度提供具體詳細提供具體詳細的核算資料的核算資料明細分類賬戶明細分類賬戶（1）賬戶的基本內(nèi)容）賬戶的基本內(nèi)容（2）賬戶中的金額）賬戶中的金額日期日期 憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘要要增加增加金額金額減少減少金額金額余額余額記錄經(jīng)濟業(yè)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期務(wù)的日期賬戶的名稱賬戶的名

16、稱即會計即會計科目科目記賬記賬憑證憑證的編的編號號對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡明對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡明扼要的文字說明扼要的文字說明三個金額三個金額欄欄（1）賬戶的基本內(nèi)容）賬戶的基本內(nèi)容科目名稱：原材料 第 頁 年年 憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸 余余 額額月月 日日字字 號號121轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1接受投資接受投資10 0001215付付 3購買原材料購買原材料6 0001215轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3賒購原材料賒購原材料6 0001231轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5原材料損耗原材料損耗16 500本月合計本月合計22 00016 500借借5 500增加金額增加金額即本期增加額，指一定時期（月度、季度或年度）即本期增加額，指一定時期

17、（月度、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計，也稱為本期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計，也稱為本期增加發(fā)生額。增加發(fā)生額。減少金額減少金額即本期減少額，是指一定時期（月度、季度或年度）即本期減少額，是指一定時期（月度、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計，也稱為本期減少內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計，也稱為本期減少發(fā)生額發(fā)生額期初余額：期初的金額，上期的期末余額就是期初余額：期初的金額，上期的期末余額就是 本期本期期初余額。期初余額。期末余額：是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相期末余額：是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額和期初余額按一定的公式計算出來的數(shù)抵后的差額和期初余額按

18、一定的公式計算出來的數(shù)額，即月末、季末、年末計算出來的賬戶余額。額，即月末、季末、年末計算出來的賬戶余額。期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡化為賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡化為T形賬戶，也稱為形賬戶，也稱為丁字型賬戶。丁字型賬戶。左方左方右方右方賬戶名稱賬戶名稱會計恒等式會計恒等式*會計科目會計科目*會計賬戶會計賬戶 華潯工廠華潯工廠 2009年年8月月31日資產(chǎn)負債表顯示資產(chǎn)日資產(chǎn)負債表顯示資產(chǎn)總計總計70000元，所有者權(quán)總額元，所有者權(quán)總額50000元，債權(quán)人權(quán)元，債權(quán)人權(quán)益益20000元。該工廠元。該工廠2009

19、年年9月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)購入全新機器一臺，價款購入全新機器一臺，價款5000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。支付。(2)投資者投入原材料，價值投資者投入原材料，價值10000元。元。(3)將一筆長期負債將一筆長期負債5000元轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資。元轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資。(4)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金200元備用。元備用。(5)以銀行存款償還所欠供應(yīng)單位賬款以銀行存款償還所欠供應(yīng)單位賬款1000元。元。(6)以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款5000元。元。(7)收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款8000元，收存銀行。元，收存銀行。(8)向銀行借入短期借款向銀

20、行借入短期借款10000元，存入銀行存元，存入銀行存款戶。款戶。(9)收到購買單位所欠貨款收到購買單位所欠貨款6000l元，其中元，其中5000元轉(zhuǎn)入銀行存款戶，元轉(zhuǎn)入銀行存款戶，1000元以現(xiàn)金元以現(xiàn)金收訖。收訖。(10)以銀行存款以銀行存款10000元歸還銀行借款元歸還銀行借款8000元，元，以及所欠供應(yīng)單位賬款以及所欠供應(yīng)單位賬款2000元。元。（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析說明會計要）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析說明會計要素情況以及對會計恒等式的影響。素情況以及對會計恒等式的影響。（2）計算）計算9月末華潯工廠資產(chǎn)總計，負債總月末華潯工廠資產(chǎn)總計，負債總計和所有者權(quán)益總計。計和所有者權(quán)益總計。

21、某企業(yè)月末各項目余額如下：某企業(yè)月末各項目余額如下：銀行存款銀行存款120 000120 000元；元；投資者投入資本投資者投入資本7 000 0007 000 000元；元；從銀行借入兩年期的借款從銀行借入兩年期的借款600 000600 000元；元；出納處存放現(xiàn)金出納處存放現(xiàn)金1 5001 500元；元；倉庫里存放著原材料倉庫里存放著原材料519 000519 000元；元；從銀行借入半年期的借款從銀行借入半年期的借款500 000500 000元；元；應(yīng)付外單位貨款應(yīng)付外單位貨款80 00080 000元；元；機器設(shè)備價值機器設(shè)備價值2 500 0002 500 000元；元；房屋及建

22、筑物價值房屋及建筑物價值420 000420 000元；元；倉庫里存放的產(chǎn)成品倉庫里存放的產(chǎn)成品194 000194 000元；元；應(yīng)收外單位的貨款應(yīng)收外單位的貨款100 000100 000元；元；要求：要求：（1 1）判斷上述資料中各科目的類別）判斷上述資料中各科目的類別根據(jù)以下會計要素的變化，請列舉各類經(jīng)濟業(yè)根據(jù)以下會計要素的變化，請列舉各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以說明：務(wù)予以說明：資產(chǎn)增加，負債增加資產(chǎn)增加，負債增加資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少費用增加，資產(chǎn)減少費用增加，資產(chǎn)減少費用增加，負債增加費用增加，負債增加收入增加，資產(chǎn)增加收入增加，資產(chǎn)增加某企業(yè)在日常會計處理過程中，經(jīng)常使用以下會計科目：某企業(yè)在日常會計處理過程中，經(jīng)常使用以下會計科目：銀行存款銀行存款 實收資本實收資本 原材料原材料 制造費用制造費用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 短期借款短期借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 財務(wù)費用財務(wù)費用 利潤分配利潤分配 盈余公積盈余公積 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用要求：請將上列會計科目分別歸屬于相應(yīng)的會計要素。要求：請將上列會計科目分別歸屬于相應(yīng)的會計要素。