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1、2013年全面預(yù)算管理 的布置與落實(shí),Lecturer: 吳 春 明 2012年10月,培訓(xùn)目標(biāo)：,了解全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行重新定位 在最短的時(shí)間內(nèi)掌握編制預(yù)算的基本流程和方法 探討將預(yù)算與績(jī)效考核系統(tǒng)相連接的有效方式 通過(guò)差異分析，跟蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，及時(shí)制定改善行動(dòng)計(jì)劃,培訓(xùn)框架,如何理解真正的全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,戰(zhàn)略關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,企業(yè)如何長(zhǎng)期“活下去”/ “活得好” 戰(zhàn)略要確定企業(yè)下一步的發(fā)展方向和目標(biāo)，以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)將要采取的一系列行動(dòng),

2、編制預(yù)算之前先做戰(zhàn)略規(guī)劃,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面評(píng)估外部環(huán)境和內(nèi)部能力，確定自己的商業(yè)模式 商業(yè)模式的三個(gè)要素: 企業(yè)的外部環(huán)境 企業(yè)的內(nèi)部能力 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),如何選擇自己的商業(yè)模式,“企業(yè)應(yīng)以實(shí)事求是的態(tài)度規(guī)劃自己賺錢的方式，將外部環(huán)境的真實(shí)情形與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部能力聯(lián)系起來(lái)，并將這些相互獨(dú)立的因素融為一體?！?“認(rèn)識(shí)到世界的真實(shí)面目，而不是你希望看到的情形，并且有勇氣去做必須做的事情，而不是你喜歡做的事情?！?- Larry Bossidy 轉(zhuǎn)型,對(duì)預(yù)算的重新定位,預(yù)算是一種戰(zhàn)略思考的方式與過(guò)程，預(yù)算的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析，確定自己的商業(yè)模式 預(yù)算編制過(guò)程也是一個(gè)預(yù)

3、測(cè)/評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)資源配置和業(yè)務(wù)流程的過(guò)程 預(yù)算為企業(yè)績(jī)效考核提供了一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)管理人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲的基本依據(jù) 預(yù)算是一種動(dòng)態(tài)管理工具,利用預(yù)算可對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控,預(yù)算的常見(jiàn)誤區(qū),沒(méi)有制約力 “預(yù)算沒(méi)有用，超了找老總簽個(gè)字就行了” 缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo) 重視短期效益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 紙上談兵 “編預(yù)算是財(cái)務(wù)部的工作,不是業(yè)務(wù)部門的事”,預(yù)算的常見(jiàn)誤區(qū),缺乏全員性 “編預(yù)算是單位負(fù)責(zé)人的事,跟普通員工沒(méi)有關(guān)系。” 缺乏誰(shuí)花錢誰(shuí)編制預(yù)算的理念 考核范圍狹窄 “預(yù)算僅僅對(duì)事業(yè)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核,不是對(duì)所有員工進(jìn)行考核。”,預(yù)算的常見(jiàn)誤區(qū),本位主義 預(yù)算編制過(guò)程常伴隨著一些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛

4、預(yù)算成了斗爭(zhēng)工具 節(jié)流忘了開(kāi)源 只注重成本控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性 上行下不效 預(yù)算結(jié)果沒(méi)有得到公司上下的一致認(rèn)同,預(yù)算的常見(jiàn)誤區(qū),“秋后算帳” 預(yù)算考核在第二年初才進(jìn)行,沒(méi)有按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤/考核 預(yù)算編制容易論 “預(yù)算編制很容易，指標(biāo)在12月份下達(dá)，一兩個(gè)星期就可以完成?！?問(wèn)題的癥結(jié),傳統(tǒng)預(yù)算偏重?cái)?shù)字游戲，沒(méi)有與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來(lái) 推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是首先要在企業(yè)內(nèi)部建立一種“數(shù)字化管理”的預(yù)算文化 一個(gè)沒(méi)有預(yù)算的政府是不透明的政府，一個(gè)不透明的政府不可能是民主的政府,小結(jié):,為什么預(yù)算? 商業(yè)模式的三個(gè)要素 對(duì)預(yù)算的重新定位 “全面”的三個(gè)含義,培訓(xùn)框架,如何理解真正的

5、全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,什么樣的企業(yè)需要全面預(yù)算管理?,不同生命周期的企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)不同,全面預(yù)算管理應(yīng)由誰(shuí)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)?,首席執(zhí)行官 - 預(yù)算是”一把手”工程 預(yù)算管理委員會(huì),全面預(yù)算組織的職能,審議并批準(zhǔn)預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范； 審查各部門/下屬分公司的預(yù)算管理是否遵循公司預(yù)算管理的有關(guān)制度 組織召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議，協(xié)調(diào)各部門和下屬分公司的預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)； 根據(jù)公司年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作計(jì)劃確定預(yù)算總目標(biāo)，并在各部門和下屬分公司之間進(jìn)行分解，以確保公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 正式下達(dá)預(yù)算目標(biāo)

6、；,全面預(yù)算組織的職能,確定年度預(yù)算編制的原則和基準(zhǔn)等； 組織預(yù)算編制工作，監(jiān)督預(yù)算編制流程的執(zhí)行，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確地完成預(yù)算的編制； 嚴(yán)格審議各項(xiàng)預(yù)算草案，并提出修改意見(jiàn)；將審議通過(guò)的預(yù)算草案上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)； 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行與控制工作； 確認(rèn)上報(bào)的業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告； 審批各項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整、修正申請(qǐng)，并上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)； 確定預(yù)算考核的原則、依據(jù)、程序和指標(biāo)體系； 組織預(yù)算考核部門部署預(yù)算考核工作，檢查考核結(jié)果,預(yù)算管理委員會(huì)（續(xù)）,全面預(yù)算組織的職能,草擬預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范； 根據(jù)預(yù)算工作的開(kāi)展情況，及時(shí)提出預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范的改進(jìn)建議； 向預(yù)算管理委員會(huì)、各職能部門和下屬

7、分公司提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、資金管理和預(yù)算管理等方面的技術(shù)支持； 收集、匯總各職能部門和下屬分公司預(yù)算相關(guān)資料； 下發(fā)各部門和下屬公司的預(yù)算編制樣表及預(yù)算差異分析樣表等； 在各部門和分公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制匯總經(jīng)營(yíng)預(yù)算和匯總資本預(yù)算，并督促財(cái)務(wù)處編制財(cái)務(wù)預(yù)算； 將各部門預(yù)算與各分公司預(yù)算進(jìn)行合并，形成預(yù)算草案； 將公司預(yù)算草案、職能部門預(yù)算草案和分公司公司預(yù)算草案一并上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)；,預(yù)算管理辦公室,全面預(yù)算組織的職能,在預(yù)算執(zhí)行與控制過(guò)程中，按照財(cái)務(wù)支出審批制度、預(yù)算管理手冊(cè)的規(guī)定，向各部門和總經(jīng)理提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度信息； 確定預(yù)算差異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)和差異分析方法； 定期

8、完成公司的業(yè)績(jī)報(bào)告，進(jìn)行差異的分解和計(jì)算，判斷差異的重要程度，確定差異分析項(xiàng)目，并要求相關(guān)部門進(jìn)行差異原因分析； 審查下屬分公司的業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告，編制合并業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告，將合并業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告、部門的業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告以及各下屬分公司的業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告一并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)； 對(duì)各部門和下屬分公司上報(bào)的預(yù)算調(diào)整和修正進(jìn)行匯總；形成合并預(yù)算調(diào)整和修正，將合并預(yù)算調(diào)整和修正、總部預(yù)算調(diào)整和修正以及下屬公司預(yù)算調(diào)整與修正一并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)； 按照預(yù)算考核指標(biāo)體系為預(yù)算考核提供相關(guān)綜合評(píng)價(jià)信息； 完成預(yù)算管理委員會(huì)交辦的其它工作。,預(yù)算管理辦公室（續(xù)）,全面預(yù)算組織

9、的職能,提供本責(zé)任中心獲得和掌握的的預(yù)算所需相關(guān)信息； 完成本責(zé)任中心職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算的編制 在年度業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，在職責(zé)范圍內(nèi)，按照預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制； 確認(rèn)公司預(yù)算管理辦公室完成的業(yè)績(jī)報(bào)告； 按照預(yù)算管理辦公室的要求，對(duì)預(yù)算差異形成的具體原因進(jìn)行分析； 提出預(yù)算調(diào)整與修正申請(qǐng)； 確認(rèn)預(yù)算的考核結(jié)果； 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與預(yù)算管理辦公室溝通，以促進(jìn)預(yù)算工作的不斷改進(jìn),各預(yù)算責(zé)任中心,全面預(yù)算組織的職能,成功預(yù)算的三個(gè)要素,冷靜地面對(duì)/分析現(xiàn)實(shí)，克服思考的盲點(diǎn)，培養(yǎng)“先見(jiàn)之明” 快速的執(zhí)行力/應(yīng)變能力 不斷檢視預(yù)算數(shù)字背后的“假設(shè)”， 保持平衡“計(jì)劃”/“變化”落差的彈

10、性,最重要的是數(shù)字背后的“假設(shè)”,清楚地認(rèn)知現(xiàn)實(shí)，克服思考的盲點(diǎn)，堅(jiān)持自己的信念 如何使“先見(jiàn)之明”不流于空談 - 卓越的洞察力 + 快速的執(zhí)行力 “建立在錯(cuò)誤假想敵之上的計(jì)劃，只不過(guò)是一堆廢紙！”,三種預(yù)算文化,預(yù)算就是圣經(jīng) 預(yù)算就是“70%方案” 預(yù)算就是“不做預(yù)算”,預(yù)算就是圣經(jīng),Emerson財(cái)務(wù)表現(xiàn)穩(wěn)定的原因？ 不追求30%-40% 的高成長(zhǎng)率，專注于有足夠市場(chǎng)規(guī)模、比較成熟穩(wěn)定、能發(fā)揮企業(yè)核心能力的領(lǐng)域 牢不可破的預(yù)算制度，預(yù)算像圣經(jīng)不可侵犯 “如鐵一般”的紀(jì)律與共識(shí)，使Emerson總能克服總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不利因素，讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)長(zhǎng)期穩(wěn)定地增長(zhǎng) Emerson的經(jīng)理人，在選擇目標(biāo)

11、時(shí)通常會(huì)為自己預(yù)留空間，不會(huì)因?yàn)橥庠诘耐话l(fā)變故，破壞公司向來(lái)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的優(yōu)良傳統(tǒng),預(yù)算就是“70%方案”,2005年9月就任美國(guó)國(guó)防部參謀聯(lián)席會(huì)主席的佩斯，出身于海軍陸戰(zhàn)隊(duì)，1992-1993年，曾被派往索馬里，原本單純的人道救援計(jì)劃，因當(dāng)?shù)剀婇y對(duì)美軍不斷進(jìn)行游擊戰(zhàn)而變得復(fù)雜無(wú)比，使他深深體會(huì)到戰(zhàn)場(chǎng)上“計(jì)劃不如變化”的殊死實(shí)況 在高度不確定的情況下，他奉行陸戰(zhàn)隊(duì)的“70%”方案：“如果你有70%的信息，做了70%的分析，覺(jué)得有70%的把握，那么就展開(kāi)行動(dòng)?！?他的邏輯很簡(jiǎn)單：“一個(gè)不完美的方案，如果迅速地執(zhí)行，仍有成功的機(jī)會(huì)。不行動(dòng)就絕無(wú)機(jī)會(huì)。最糟糕的情況就是不做決策！在戰(zhàn)場(chǎng)上，待在原地就是

12、等著挨打，如果你開(kāi)始行動(dòng)，就是在改變游戲規(guī)則?！?預(yù)算就是“不做預(yù)算”,馬云認(rèn)為：阿里巴巴成功的一個(gè)重要因素是“不做計(jì)劃” 當(dāng)年創(chuàng)業(yè)時(shí)，為了籌措資金，阿里巴巴曾向不少創(chuàng)投公司提交公司的營(yíng)運(yùn)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，但中國(guó)市場(chǎng)變化太快，計(jì)劃實(shí)在趕不上變化，這些計(jì)劃都是紙上談兵，沒(méi)有實(shí)際用途。 不一味迷信計(jì)劃，保持彈性應(yīng)變，才是網(wǎng)絡(luò)業(yè)的制勝之道,如何讓“計(jì)劃趕上變化”？,沒(méi)有任何人/企業(yè)擁有完美的“先見(jiàn)之明”，即使預(yù)算規(guī)劃十分健全的企業(yè)，對(duì)未來(lái)也只能做到70%的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度 預(yù)算編制的核心精神，并非要求企業(yè)進(jìn)行“完美的預(yù)測(cè)”，而是要求企業(yè)具備平衡“計(jì)劃”與“變化”落差的應(yīng)變能力 編制繁復(fù)的預(yù)算文件并不困難，最

13、困難的部分是必須不斷檢視預(yù)算數(shù)字背后的“假設(shè)”，“建立在錯(cuò)誤假想敵之上的計(jì)劃，只不過(guò)是一堆廢紙！”,“掙錢”與“花錢”的關(guān)系,對(duì)個(gè)人而言，掙錢是為了花錢，花錢是為了讓自己生活得更有質(zhì)量。掙錢是手段，花錢是目的 對(duì)企業(yè)而言，花錢是為了掙錢，掙錢往往從花錢開(kāi)始?；ㄥX是手段，掙錢是目的 是否只要為了掙錢，花錢就是一件天經(jīng)地義的事？ 光有掙錢的動(dòng)機(jī)/愿望，不一定能掙到錢；不是所有花出去的錢都能保證掙到錢,“掙錢”與“花錢”的關(guān)系,預(yù)算的作用在于小心求證從花錢到掙錢路徑的合理性/邏輯性 管理花錢的動(dòng)因/過(guò)程 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，花錢是一個(gè)過(guò)程，掙錢是一種結(jié)果 控制花錢是掙錢的第一步，管住了花錢的起點(diǎn)/過(guò)程，掙錢

14、的結(jié)果是自然而然的,小結(jié):,不同生命周期的企業(yè)預(yù)算編制的起點(diǎn) 全面預(yù)算管理由誰(shuí)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)/組織實(shí)施 有效預(yù)算的三要素 三種預(yù)算文化,培訓(xùn)框架,如何理解真正的全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,預(yù)算編制的四個(gè)步驟,戰(zhàn)略 計(jì)劃 預(yù)算,績(jī)效考核系統(tǒng),預(yù)算編制的依據(jù) - 跨國(guó)公司戰(zhàn)略規(guī)劃流程,一、經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析,P - Political 政治 E - Economic 經(jīng)濟(jì) S - Social 社會(huì) T - Technical 技術(shù) E - Environmental 環(huán)保 L - Legal 法律,新進(jìn)

15、入者的威脅,現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng),供應(yīng)商的 討價(jià)還價(jià),替代品的威脅,購(gòu)買者的 討價(jià)還價(jià),二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析,5-Forces,三、 客戶需求分析,客戶需求調(diào)查 客戶對(duì)質(zhì)量、速度、價(jià)格、可靠性和柔性等方面期望值的變化,四、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況分析,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在這幾方面做得如何？ 質(zhì)量 速度 成本 可靠性 柔性,五、 自我評(píng)估,我們?cè)谶@幾方面做得如何？,五、 自我評(píng)估,我們的優(yōu)勢(shì)是什么？這些優(yōu)勢(shì)能否轉(zhuǎn)化為客戶認(rèn)知的價(jià)值？ 我們有哪些弱點(diǎn)？客戶對(duì)這些缺陷是否在意？ 我們擁有/缺乏哪些資源/能力？需要補(bǔ)充/增強(qiáng)哪些資源/能力？以什么方式獲得？,六、通過(guò)SWOT分析進(jìn)行市場(chǎng)定位,內(nèi)部條件,優(yōu)勢(shì),劣勢(shì),機(jī)會(huì),威脅,外部

16、環(huán)境,七、制定中長(zhǎng)期目標(biāo)/計(jì)劃,未來(lái)3-5年中長(zhǎng)期目標(biāo)是什么？ 為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，必須采取哪些行動(dòng)？ 哪些投入是必需的？需要多少資源/幫助？,八、資金籌集/使用計(jì)劃,從財(cái)務(wù)角度分析投資計(jì)劃的可行性 是否需要融資？ 增長(zhǎng)是否可以通過(guò)并購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)？,九、選擇并購(gòu)對(duì)象/戰(zhàn)略合作伙伴,根據(jù)企業(yè)在價(jià)值鏈上的定位，是否可以將一部分活動(dòng)外包出去？ 選擇什么樣的并購(gòu)對(duì)象/合作伙伴？企業(yè)的整合能力如何？ 為什么“微笑曲線”不再微笑？,十、完成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,為了達(dá)到長(zhǎng)期目標(biāo)，下一個(gè)財(cái)年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是什么？ 主要業(yè)績(jī)指標(biāo)有哪些？ 如何將業(yè)績(jī)指標(biāo)分配到基層管理人員及關(guān)鍵員工？,年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容,銷售計(jì)劃 生產(chǎn)計(jì)劃 采

17、購(gòu)計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃 資本性支出計(jì)劃 人力資源計(jì)劃 資金管理計(jì)劃 - 資金的籌措、分配和使用 8. 應(yīng)變計(jì)劃,重大突發(fā)事件應(yīng)變計(jì)劃,長(zhǎng)效預(yù)防措施 長(zhǎng)效預(yù)防措施是為了防止和避免重大不利事項(xiàng)的產(chǎn)生而事先采取的主動(dòng)、積極措施,緊急應(yīng)付措施 緊急應(yīng)付措施是在發(fā)生緊急情況后為防止事態(tài)擴(kuò)大、降低和減少損失而采取的被動(dòng)措施,如何準(zhǔn)備預(yù)算表格?,界面友好 通俗易懂 填寫(xiě)簡(jiǎn)便,如何召開(kāi)預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)議?,時(shí)間 地點(diǎn) 參會(huì)人員 會(huì)議議題與日程 需準(zhǔn)備的文件 -關(guān)于編制2013年度預(yù)算的通知 - 預(yù)算編制手冊(cè),預(yù)算編制手冊(cè)的主要內(nèi)容,年度預(yù)算指導(dǎo)性要求 預(yù)算表格/編制說(shuō)明 預(yù)算指標(biāo)的定義 環(huán)境分析表格 潛在問(wèn)題分析

18、表格 行業(yè)數(shù)據(jù)/歷史數(shù)據(jù) 其它,匯總平衡預(yù)算的主要工作內(nèi)容,審核各分項(xiàng)預(yù)算 逐項(xiàng)分析和判斷各分項(xiàng)預(yù)算 編制依據(jù)是否正確、全面 編制口徑是否符合統(tǒng)計(jì)要求 數(shù)據(jù)收集和計(jì)算是否符合邏輯 預(yù)算報(bào)表是否按統(tǒng)一的格式編報(bào) 預(yù)算結(jié)果是否正確 預(yù)算結(jié)果是否達(dá)到各部門所分解的目標(biāo) 分項(xiàng)預(yù)算未達(dá)到上述要求時(shí)應(yīng)返回各有關(guān)編制單位調(diào)整，直至符合要求為止,匯總平衡預(yù)算的主要工作內(nèi)容,匯總各項(xiàng)預(yù)算 各分項(xiàng)預(yù)算全部匯總到財(cái)務(wù)部或預(yù)算管理部 編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 對(duì)匯總結(jié)果進(jìn)行初步試算 分析和判斷 預(yù)算結(jié)果的正確性和準(zhǔn)確性 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)是否滿足股東要求 不能滿足時(shí)應(yīng)返回重做 編制預(yù)算報(bào)

19、告,上報(bào)審議,審議,審議,審議,總裁 辦公會(huì),董事會(huì),股東會(huì),總裁辦公會(huì)審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接的有效性 對(duì)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)預(yù)測(cè)和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目標(biāo)確定的合理性/可行性 企業(yè)獎(jiǎng)罰辦法的合理性/可行性 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的嚴(yán)密性/可操作性 目標(biāo)分解的合理性 部門目標(biāo)及獎(jiǎng)罰辦法的合理性/可行性/操作性 預(yù)算編制過(guò)程的嚴(yán)密性 預(yù)算結(jié)果的正確性/準(zhǔn)確性,董事會(huì)審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接的有效性 對(duì)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)預(yù)測(cè)和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目標(biāo)確定的合理性/可行性 董事會(huì)目標(biāo)的滿足程度 企業(yè)獎(jiǎng)罰辦法的合理性/可行性 預(yù)算結(jié)果的正確性/準(zhǔn)確性,股東會(huì)審議的重點(diǎn),環(huán)境分析的客觀性 與戰(zhàn)略目標(biāo)銜

20、接的有效性 對(duì)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)預(yù)測(cè)和判斷的準(zhǔn)確性 企業(yè)目標(biāo)確定的合理性/可行性 股東目標(biāo)的滿足程度 預(yù)算結(jié)果的正確性/準(zhǔn)確性,如何匯報(bào)預(yù)算?,數(shù)據(jù)報(bào)出之前認(rèn)真核對(duì)/檢查，避免犯低級(jí)錯(cuò)誤 預(yù)算依據(jù)是否充分，能否自圓其說(shuō)？ 最好分別準(zhǔn)備最樂(lè)觀/最悲觀/最有可能的三套方案 必要的Presentation技能,小結(jié):,預(yù)算編制的四個(gè)步驟 預(yù)算編制的依據(jù) 如何設(shè)計(jì)預(yù)算表格 如何審核/匯報(bào)預(yù)算,培訓(xùn)框架,如何理解真正的全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,銷售預(yù)測(cè)的常用方法,判斷預(yù)測(cè)法（自上而下） 經(jīng)營(yíng)者根據(jù)自己的判

21、斷或推測(cè),下達(dá)明年度銷售收入指標(biāo) 要求: 經(jīng)營(yíng)者對(duì)市場(chǎng)了如指掌 “雖不中,亦不遠(yuǎn)矣!” 利弊: 具有最佳決策時(shí)效 資訊不足，以偏概全 下屬未參與預(yù)測(cè)過(guò)程，對(duì)完成目標(biāo)缺乏/沒(méi)有信心,銷售預(yù)測(cè)的常用方法,銷售員意見(jiàn)綜合法（自下而上） 銷售員提出自己對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè),銷售部綜合銷售員的意見(jiàn)，制定下年度銷售收入目標(biāo) 要求: 按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客細(xì)分 銷售員必須實(shí)事求是 利弊: 目標(biāo)基于銷售員的預(yù)測(cè)，有足夠的信心完成 如果銷售員并不擅長(zhǎng)預(yù)測(cè)工作，易發(fā)生判斷上的偏頗 銷售員故意低估預(yù)測(cè)以求容易完成目標(biāo),你選擇哪一種方法？,自上而下 高層主管設(shè)定出有前瞻性和挑戰(zhàn)性的數(shù)值后下達(dá)銷售部 自下而上 銷售部根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)擬

22、訂達(dá)成目標(biāo)的具體計(jì)劃/方案，提交高層主管 雙方經(jīng)多輪協(xié)商后達(dá)成一致,行業(yè)分析法舉例,行業(yè)分析法評(píng)價(jià),銷售預(yù)測(cè)建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與消費(fèi)率預(yù)估數(shù)字的準(zhǔn)確度,對(duì)企業(yè)在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)力的判斷太過(guò)悲觀/樂(lè)觀,均影響著銷售收入的預(yù)測(cè) 預(yù)測(cè)方法比較機(jī)械，無(wú)法把握其它變數(shù)或重大意外事件的影響 設(shè)定年度目標(biāo)時(shí)，必須重新評(píng)估此長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)的假設(shè)條件，并根據(jù)變化了的情況進(jìn)行調(diào)整和修正,銷售預(yù)測(cè)的四個(gè)方面,按業(yè)務(wù)類別/產(chǎn)品線預(yù)測(cè) - 預(yù)估預(yù)算時(shí)間段的業(yè)務(wù)量/銷量 - 預(yù)測(cè)每種業(yè)務(wù)/產(chǎn)品的費(fèi)率/銷價(jià) 按市場(chǎng)區(qū)域預(yù)測(cè) 按客戶預(yù)測(cè) 按業(yè)務(wù)員預(yù)測(cè)(HYPERION舉例),按歷史數(shù)據(jù) 按銷售額一定比例 按促銷計(jì)劃 (

23、見(jiàn)促銷預(yù)算表/促銷增加收入表） 按業(yè)務(wù)生命周期,銷售費(fèi)用的預(yù)算方法,生產(chǎn)計(jì)劃/預(yù)算的確定,預(yù)計(jì)產(chǎn)量 安全存量+本期預(yù)測(cè)銷量-期初產(chǎn)品庫(kù)存 生產(chǎn)成本預(yù)測(cè) 材料消耗 （按歷史數(shù)據(jù)確定） 人工 （按標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，考慮薪資調(diào)整因素確定） 其他費(fèi)用 （按工資性/非工資性費(fèi)用確定） 能源價(jià)格的變化,物料清單（BOM）舉例,前車輪,輪框,車條 (36根),Level,0,1,2,3,線材 (2 英尺),車胎,后車輪,剎車件,車架,車座,自行車,采購(gòu)計(jì)劃/預(yù)算的確定,預(yù)估采購(gòu)量 經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量（EOQ） EOQ =,2DS,IC,D：每月需求量 S：每次訂購(gòu)費(fèi)用 I：儲(chǔ)存費(fèi)用占單位成本百分比 C：存貨單位成本,EOQ

24、的確定,Q,存貨 持有 成本,訂貨 成本,成本,總 成本,EOQ,存貨的ABC管理法,一般占存貨總量的10%，資金占用額約占存貨資金的80% 約占存貨總量的20%，資金占用額約占存貨資金的15% 占存貨總量的70%，資金占用額約占存貨資金的5% 哪一類應(yīng)成為管理的重點(diǎn)？,銷售預(yù)測(cè)的三種方法/四個(gè)方面 銷售費(fèi)用的預(yù)算方法 生產(chǎn)計(jì)劃的主要內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量（EOQ）的計(jì)算方法,小結(jié)：,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制,所有者權(quán)益（OE）,長(zhǎng)期負(fù)債（LTL）,流動(dòng)負(fù)債（CL）,長(zhǎng)期資產(chǎn)（LTA）,流動(dòng)資產(chǎn)（CA）,資產(chǎn),負(fù)債/權(quán)益,100,100,將資產(chǎn)負(fù)債表分為五大塊,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),怎樣預(yù)測(cè)和管理應(yīng)收帳款?,

25、1、根據(jù)每月的銷售額和回款額預(yù)計(jì)應(yīng)收帳款余額 2、按月審核應(yīng)收款帳齡分析表，注意以下指標(biāo)： 過(guò)期應(yīng)收帳款的比例 壞帳的比例 壞帳準(zhǔn)備的提取 - 按應(yīng)收帳款帳面余額提取 - 根據(jù)發(fā)生壞帳的概率提取,提取壞帳準(zhǔn)備的差異,跨國(guó)公司 (US.GAAP) 360天 100% 181-360天 12% 121-180天 5% 91-120天 1.5%,國(guó)內(nèi)上市公司 5 年 100% 4-5年 70% 3-4年 50% 2-3年 20% 1-2年 8% 1年 3%,如何計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)？,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= 銷售收入凈額/應(yīng)收帳款平均占用額 應(yīng)收帳款平均占用額= （期初應(yīng)收款余額+期末應(yīng)收款余額)/2 應(yīng)

26、收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,DSO銷售變現(xiàn)天數(shù),9月30日 應(yīng)收帳款余額 350萬(wàn)元 9月份銷售額 140萬(wàn) 30天 8月份銷售額 160萬(wàn) 31天 7月份銷售額 150萬(wàn) 11天 平均收帳期為 72天,倒 推 法,如何計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)？,存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本/(期初存貨+期末存貨)/2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360 天/ 存貨周轉(zhuǎn)率 DOS= 360天/前12個(gè)月銷售成本總額/ 前12個(gè)月存貨平均額,第0天收到 原材料,第85天由 顧客處獲得現(xiàn)金,第44天售 出產(chǎn)品,第85天收 到顧客付款,第26天付 款給供應(yīng)商,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)44天,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)41天,應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)26

27、天,現(xiàn)金流出與流入的時(shí)間差,企業(yè)需籌集59天經(jīng)營(yíng)所需的資金,流動(dòng)資金 周轉(zhuǎn) 天數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn),不要隨意擴(kuò)充固定資產(chǎn) - 高固定資產(chǎn)意味著低流動(dòng)資產(chǎn) 重視無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā) - 通過(guò)產(chǎn)品、服務(wù)的不斷創(chuàng)新提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 - 通過(guò)向客戶提供定制化服務(wù)，增加顧客滿意度和忠誠(chéng)度 - 通過(guò)開(kāi)發(fā)員工潛能，改善工作流程，合理配置資源，形成獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),固定資產(chǎn)投資決策之前 應(yīng)考慮哪些問(wèn)題?,1. 投資后，固定成本將增加多少？ 2. 投資后，盈虧平衡點(diǎn)將變成多少？ 3. 投資后，營(yíng)業(yè)額能提高多少？ 4. 投資后，利潤(rùn)能增加多少？ 5. 投資后，流動(dòng)資金需要增加多少？,流動(dòng)負(fù)債的預(yù)測(cè)與管

28、理,應(yīng)付帳款 - 供應(yīng)商 預(yù)收貨款 - 客戶 其它流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付工資/福利費(fèi) - 員工 應(yīng)交稅金 - 稅務(wù)局 應(yīng)付股利 - 股東 預(yù)提費(fèi)用 - 企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本而尚未支付的費(fèi)用 e.g.獎(jiǎng)金、長(zhǎng)期借款利息,長(zhǎng)期,權(quán)益/負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),所有者權(quán)益,資產(chǎn),資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期部分,資產(chǎn)負(fù)債表的短期部分,小結(jié)：,將資產(chǎn)負(fù)債表分為五大塊 做預(yù)算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注五大塊中的主要科目 注意兩個(gè)平衡,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制,資金的來(lái)源與使用的長(zhǎng)短期分析,短期,使用,合計(jì),合計(jì),現(xiàn)金,應(yīng)交稅金,500,1750,來(lái)源,理想的現(xiàn)金流量模式,用于長(zhǎng)期投資的資金來(lái)自長(zhǎng)期資金來(lái)源 用于短期投資的資

29、金來(lái)自短期資金來(lái)源 一部分長(zhǎng)期資金可用于短期資產(chǎn)投資,三條財(cái)務(wù)準(zhǔn)則：,小結(jié)：,簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表的編制方法 理想的現(xiàn)金流量模式,培訓(xùn)框架,如何理解真正的全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,績(jī)效考核的目的,讓?xiě)?zhàn)略“落地” 造一架天平 搭一部梯子,績(jī)效管理的流程,目標(biāo)設(shè)定,團(tuán)隊(duì)認(rèn)同,結(jié)果提交,目標(biāo)實(shí)施,獎(jiǎng)懲管理,績(jī)效考核,為什么要制定工作目標(biāo)？,集中精力,完成少數(shù)幾項(xiàng)重要的工作 - 20/80原則 重視人的因素 - 將員工個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合 通過(guò)授權(quán)實(shí)施自我管理 - 員工在承諾目標(biāo)后需要自覺(jué)、自主

30、、自治 客觀公正的績(jī)效考核 “考人” 活動(dòng)過(guò)程導(dǎo)向 “考事” 目標(biāo)成果導(dǎo)向,管理三件事,決策,實(shí)施,戰(zhàn)略管理,人事管理,運(yùn)營(yíng)管理,做正確的事,合適的人 來(lái)做,把事做正確,1,2,3,戰(zhàn)略管理,1,2,3,4,5,明確戰(zhàn)略,價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),產(chǎn)生策略,行動(dòng)計(jì)劃,組織規(guī)劃,方向 目標(biāo) SWOT,我們的客戶是誰(shuí) 如何為客戶創(chuàng)造價(jià)值 客戶的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)是什么,組建團(tuán)隊(duì) 集思廣益 形成方案,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 方案預(yù)演 預(yù)算 操作規(guī)則,業(yè)務(wù)流程 功能使命 崗位要求 激勵(lì)方案,運(yùn)營(yíng)管理,人事管理,1,2,3,4,選人,育人,用人,留人,職位要求 個(gè)體匹配度 明確工作標(biāo)準(zhǔn),培訓(xùn) 關(guān)注職業(yè)生涯（職業(yè)路徑） 學(xué)習(xí)型組織,明確工作目標(biāo)

31、 強(qiáng)化行為表現(xiàn) 評(píng)估業(yè)績(jī)表現(xiàn),激勵(lì) - 物質(zhì) -非物質(zhì) 變革,績(jī)效管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的基石,Being SMART ?,制定目標(biāo)的SMART原則,Specific 明確/具體的 Measurable 可以衡量的 Achievable 經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)的 Relevant 與公司/個(gè)人目標(biāo)相關(guān)的 Time bound 有完成的時(shí)限,KPI對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的分解,總體,分解,關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo),戰(zhàn)略,反映關(guān)鍵業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素,投入資本回報(bào)率,提高營(yíng)運(yùn)效益,減少資本占用,創(chuàng)造持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),削減成本費(fèi)用,提高資產(chǎn)利用率,優(yōu)化投資方案,擴(kuò)大收入,保護(hù)資源,改進(jìn)技術(shù),提高市場(chǎng)占有率 優(yōu)化銷售區(qū)域配置 優(yōu)化客戶 合理定價(jià),

32、總銷售收入 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 期間費(fèi)用,利潤(rùn)總額,市場(chǎng)占有率、批零比、新客戶業(yè)務(wù)量 產(chǎn)銷率 現(xiàn)金收入回收率 產(chǎn)品價(jià)格與進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格差異,創(chuàng)造 股東價(jià)值,加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn),吸引和激勵(lì)人才,投入資本,EVA,KPI五類指標(biāo),期限 單位時(shí)間產(chǎn)出,利潤(rùn) 產(chǎn)量 收入 百分比,準(zhǔn)確性 可靠性,單位成本/ 預(yù)算對(duì)比,1-數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),2-質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),3-時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),4-成本,投訴 稱贊 反饋 通過(guò) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),5-他人的反應(yīng),如何分解關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)?,組織結(jié)構(gòu)分解：目標(biāo) 手段法,明確部門使命/工作重點(diǎn)/目標(biāo),該部門在企業(yè)中的定位 該部門的主要日常工作 該部門對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的哪些戰(zhàn)略目標(biāo)具有重大影響？,部門工作/使命舉例,制定員

33、工績(jī)效目標(biāo)時(shí)應(yīng)注意,能夠反映出該崗位獨(dú)特的工作成果 與部門的主要年度目標(biāo)相一致，數(shù)量不宜過(guò)多，一般不超過(guò)六個(gè) 考慮目標(biāo)的難易程度，保證其可行性,如何將目標(biāo)分解？ - 目標(biāo)如何被下屬理解和接受？,適度挑戰(zhàn)性：達(dá)到產(chǎn)生成就感的程度/因人而異 (高期望導(dǎo)致高績(jī)效) 與個(gè)人目標(biāo)相關(guān)度：對(duì)個(gè)人利益的影響程度 (高相關(guān)導(dǎo)致高投入/努力) 下屬覺(jué)得自己參與了設(shè)定過(guò)程 選擇自己目標(biāo)的工作群體的績(jī)效高于被指派 任務(wù)的群體的績(jī)效,績(jī)效管理循環(huán),績(jī)效計(jì)劃,時(shí)間,：新績(jī)效期 間的開(kāi)始,績(jī)效實(shí)施 與管理,時(shí)間,整個(gè)績(jī)效 期間,績(jī)效評(píng)估,時(shí)間,績(jī)效期間結(jié)束時(shí),績(jī)效反饋面談,時(shí)間,績(jī)效期間 結(jié)束時(shí),績(jī)效期間,評(píng)估結(jié)果使用：

34、,員工發(fā)展計(jì)劃 培訓(xùn) 薪酬調(diào)整 獎(jiǎng)金發(fā)放 人事變動(dòng),組織目標(biāo)分解 工作單元職責(zé),績(jī)效考核的四個(gè)步驟,第一步 績(jī)效計(jì)劃,部門主管與員工進(jìn)行溝通，就員工工作目標(biāo)及衡量標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致并形成契約 主要內(nèi)容： 員工在績(jī)效期內(nèi)所要達(dá)到的工作目標(biāo)是什么？ 達(dá)成目標(biāo)的結(jié)果是怎樣的？ 這些結(jié)果從哪些方面去衡量？評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 員工的各項(xiàng)工作目標(biāo)的權(quán)重分別是多少？,績(jī)效計(jì)劃是雙向溝通的過(guò)程,主管必須向員工解釋： 企業(yè)的總體目標(biāo)是什么？ 為了實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，我們部門的目標(biāo)是什么？ 為了達(dá)到部門的目標(biāo)，對(duì)員工的期望是什么？ 對(duì)員工完成工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)與完成工作的期限,績(jī)效計(jì)劃是雙向溝通的過(guò)程,員工應(yīng)向主管表達(dá)： 自己對(duì)

35、工作目標(biāo)及衡量標(biāo)準(zhǔn)的理解/認(rèn)識(shí) 對(duì)自己的工作還有哪些疑惑和不理解 打算如何完成工作？ 在完成工作中可能遇到的問(wèn)題 需主管提供哪些資源/支持？,第二步 績(jī)效實(shí)施與管理,在績(jī)效實(shí)施過(guò)程中，主管應(yīng)對(duì)員工的工作進(jìn)行監(jiān)督/指導(dǎo)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正，并根據(jù)不斷變化的情況對(duì)績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整 績(jī)效溝通貫穿整個(gè)績(jī)效實(shí)施過(guò)程 溝通的內(nèi)容： - 工作進(jìn)展情況如何? 哪些方面進(jìn)展順利？哪些遇到了困難/障礙？ - 員工/團(tuán)隊(duì)是否在正確達(dá)成目標(biāo)的軌道上運(yùn)行？ - 如果出現(xiàn)偏離，應(yīng)采取哪些行動(dòng)扭轉(zhuǎn)？ - 根據(jù)目前的情況，需對(duì)工作目標(biāo)和達(dá)成目標(biāo)的行動(dòng)做哪些調(diào)整？,第二步 績(jī)效實(shí)施與管理,績(jī)效管理的三個(gè)誤區(qū)： 績(jī)效管理最重要

36、的是計(jì)劃與評(píng)估，中間的過(guò)程由員工獨(dú)自完成 績(jī)效管理就是要監(jiān)督、檢查員工的工作，要時(shí)刻關(guān)注員工的工作過(guò)程 花時(shí)間記錄員工工作表現(xiàn)是一種浪費(fèi),第二步 績(jī)效實(shí)施與管理,為什么要收集績(jī)效信息？ 提供績(jī)效評(píng)估的事實(shí)依據(jù) 提供改進(jìn)績(jī)效的事實(shí)依據(jù) 發(fā)現(xiàn)績(jī)效問(wèn)題和優(yōu)秀績(jī)效的原因,第三步 績(jī)效評(píng)估,績(jī)效期結(jié)束時(shí)，主管依據(jù)績(jī)效計(jì)劃，對(duì)員工的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)估 評(píng)估的依據(jù)是績(jī)效期開(kāi)始時(shí)雙方已達(dá)成共識(shí)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，績(jī)效實(shí)施階段所收集的關(guān)于員工績(jī)效表現(xiàn)的數(shù)據(jù)和事實(shí)，應(yīng)作為判斷員工是否達(dá)標(biāo)的證據(jù),第四步 績(jī)效反饋面談,績(jī)效評(píng)估結(jié)束后，主管必須與員工面談一次，讓員工了解自己的績(jī)效完成情況，指出員工有待改進(jìn)的方面 員工提

37、出自己個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和培訓(xùn)需求 雙方共同制定員工個(gè)人發(fā)展計(jì)劃/培訓(xùn)計(jì)劃,1. 成本中心 - 只對(duì)本責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé) 2. 利潤(rùn)中心 - 向市場(chǎng)銷售商品、提供服務(wù) 3. 投資中心 - 既對(duì)成本利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資負(fù)責(zé),責(zé)任中心的績(jī)效考核,銷售收入/增長(zhǎng)率 貢獻(xiàn)毛益率 銷售費(fèi)用 應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)（DSO）,利潤(rùn)中心績(jī)效考核指標(biāo),對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 - 一定產(chǎn)品質(zhì)量水平下的標(biāo)準(zhǔn)成本 對(duì)費(fèi)用中心的考核 - 預(yù)算、業(yè)務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平 能否將職能部門作為利潤(rùn)中心考核？ - 虛報(bào)費(fèi)用、工作不到位,成本中心績(jī)效考核指標(biāo),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 息稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 經(jīng)濟(jì)增加值,投資中心績(jī)效考核指標(biāo),經(jīng)濟(jì)附加值(EVA

38、),銷售收入,息稅前利潤(rùn),稅后息前利潤(rùn),經(jīng)濟(jì)附加值,經(jīng)營(yíng)成本,銷售與管理費(fèi)用,稅金,資本成本 = 投入資本 X 加權(quán)平均資金成本率,經(jīng)濟(jì)附加值的計(jì)算方法,經(jīng)濟(jì)增加值 = 息稅前利潤(rùn) X (1 - 稅率) - 投入資本 X 加權(quán)平均資金成本率 EVA=EBIT X (1 - 稅率) IC X COC EBIT 息稅前利潤(rùn) COC 加權(quán)資金成本率 IC 投入資本,投入資本(IC),總資產(chǎn)(TA),跨國(guó)公司常用投入資本計(jì)算公式,固定資產(chǎn)凈值 +) 現(xiàn)金余額 +)應(yīng)收帳款余額 +） 存貨余額 -)應(yīng)付帳款余額 -)預(yù)收貨款余額 投入資本,如何確定加權(quán)資金成本率（COC）?,1、確定資金的各種來(lái)源和相應(yīng)

39、成本 如: 借款成本的計(jì)算： 利息X(1-稅率)=10%*(1-25%)= 7.5% 2、計(jì)算每種來(lái)源資金的權(quán)重 3、將每種資金成本分別乘以權(quán)重，得到加權(quán)成本,9.64%,資金的加權(quán) 平均成本 WACC,100%,如何提高經(jīng)濟(jì)附加值？,經(jīng)濟(jì)附加值 = 息稅前利潤(rùn) X (1-所得稅率) -投入資本 X 加權(quán)資金成本率 提高息稅前利潤(rùn) - 取決于企業(yè)的成本管理 降低所得稅率 - 取決于稅務(wù)局和企業(yè)的稅務(wù)籌劃 降低加權(quán)資金成本率 取決于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)政策 降低投入資本 取決于企業(yè)的資產(chǎn)管理,績(jī)效考核的目的 管理三件事 績(jī)效考核的四個(gè)步驟 三種責(zé)任中心績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì),小結(jié)：,培訓(xùn)框架,如何理解

40、真正的全面預(yù)算管理? 誰(shuí)來(lái)組織做預(yù)算？ 如何布置預(yù)算編制工作？ 編制全面預(yù)算的思路/方法 如何考核全面預(yù)算? 如何分析/控制/調(diào)整全面預(yù)算?,職能型組織結(jié)構(gòu) 事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu) 矩陣型組織結(jié)構(gòu),預(yù)算的執(zhí)行系統(tǒng),員工,總經(jīng)理,市場(chǎng)部,銷售部,生產(chǎn)部,員工,員工,營(yíng)銷總監(jiān),制造總監(jiān),主管,主管,員工,員工,員工,員工,員工,員工,主管,主管,員工,員工,員工,員工,員工,員工,主管,主管,員工,職能型組織結(jié)構(gòu),職能型組織結(jié)構(gòu)的利弊,優(yōu)點(diǎn): CEO對(duì)業(yè)務(wù)部門與職能部門均實(shí)行垂直式領(lǐng)導(dǎo), 指揮系統(tǒng)清晰, 分工明確，決策效率高 職能部門作為CEO的參謀和助手，向CEO提供信息和建議，對(duì)業(yè)務(wù)部門提供指導(dǎo)，有

41、利于管理工作專業(yè)化,職能型組織結(jié)構(gòu)的利弊,缺點(diǎn)： 部門之間橫向聯(lián)系少，內(nèi)部信息溝通不暢 CEO管理幅度大，無(wú)暇考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略 運(yùn)營(yíng)以CEO為中心，事事要老板拍板，影響客戶反應(yīng)速度/滿意度 部門間相互推卸責(zé)任，惡性循環(huán),產(chǎn)品部/事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu),CEO,地區(qū),國(guó)家,經(jīng)營(yíng)及職能部門,全球產(chǎn)品部,執(zhí)行委員會(huì),總部職能部門,關(guān)注產(chǎn)品特性,事業(yè)部制的利弊,優(yōu)點(diǎn): 權(quán)力下放，有利于CEO擺脫日常行政事務(wù)，將更多的時(shí)間用于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃 各事業(yè)部不必事事請(qǐng)示匯報(bào)，自主處理各種日常工作，有助于加強(qiáng)責(zé)任感，發(fā)揮主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高企業(yè)快速反應(yīng)能力 各事業(yè)部集中力量專門從事某一方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，整個(gè)企業(yè)可以容納

42、若干經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有很大差別的事業(yè)部，形成大型多元化的企業(yè)集團(tuán) 各事業(yè)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任和權(quán)限明確，物質(zhì)利益與經(jīng)營(yíng)狀況緊密掛鉤,事業(yè)部制的利弊,缺點(diǎn)： 容易造成組織機(jī)構(gòu)重疊，管理人員膨脹 各事業(yè)部獨(dú)立性強(qiáng)，考慮問(wèn)題容易忽視企業(yè)整體利益 如果不同產(chǎn)品事業(yè)部服務(wù)于同一客戶，易發(fā)生協(xié)調(diào)問(wèn)題，影響客戶滿意度 “山頭主義”，諸侯割據(jù)，總部“空心化”,矩陣型組織結(jié)構(gòu),Staff,總經(jīng)理,部門經(jīng)理,部門經(jīng)理,項(xiàng)目總監(jiān),Staff,員工,Staff,Staff,項(xiàng)目/產(chǎn)品經(jīng)理,員工,項(xiàng)目/產(chǎn)品經(jīng)理,項(xiàng)目/產(chǎn)品經(jīng)理,相關(guān)工作在部門間的協(xié)調(diào),總經(jīng)理,項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員

43、,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目成員,項(xiàng)目自成系統(tǒng),項(xiàng)目型組織 多功能團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu),行政/IT,財(cái)務(wù),人力資源,矩陣制的利弊,優(yōu)點(diǎn): 將企業(yè)橫向聯(lián)系與縱向聯(lián)系較好地結(jié)合起來(lái),有利于加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)作與配合,及時(shí)溝通信息，解決問(wèn)題 在不增加機(jī)構(gòu)和人員編制的前提下，將不同部門的專業(yè)人員集中在一起，組建方便 較好地解決了組織結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定和管理任務(wù)多變之間的矛盾，使一些臨時(shí)性的、跨部門工作的執(zhí)行變得不再困難 有利于企業(yè)綜合管理和專業(yè)管理的結(jié)合,矩陣制的利弊,缺點(diǎn): 組織關(guān)系復(fù)雜, 一旦項(xiàng)目組與部門發(fā)生矛盾,項(xiàng)目組成員將面臨左右為難的尷尬處境 有些小組成員會(huì)被原有工作分散精力, 受臨時(shí)工作觀念影響

44、 財(cái)務(wù)主管在矩陣制組織結(jié)構(gòu)中的兩難處境,如何消除因組織機(jī)構(gòu)調(diào)整/人事變動(dòng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)的影響?,新的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)全年預(yù)算的完成負(fù)責(zé)到底 調(diào)整前應(yīng)就如何完成預(yù)算進(jìn)行充分溝通 組織機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)間表盡量應(yīng)與新財(cái)年預(yù)算時(shí)間表相配合 部分責(zé)任中心負(fù)責(zé)人變動(dòng)/缺位，應(yīng)由缺位負(fù)責(zé)人的上級(jí)負(fù)責(zé) 老板的承諾,預(yù)算的執(zhí)行,獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?完善的報(bào)表,密切的溝通,執(zhí)行預(yù)算,達(dá)成公司 目標(biāo),業(yè)績(jī)跟蹤體系是全面預(yù)算管理的重要組成部分，它通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)控和分析，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。,預(yù)算的跟蹤,預(yù)算反饋系統(tǒng)的組成,預(yù) 算 報(bào) 告 體 系,預(yù) 算 例 會(huì) 制

45、 度,預(yù) 算 預(yù) 警 系 統(tǒng),預(yù)算跟蹤反饋系統(tǒng)的組成,預(yù)算的執(zhí)行 全過(guò)程管理,預(yù)算 預(yù)測(cè) 審批制度 分析 預(yù)算用來(lái)引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)方向 預(yù)測(cè)用來(lái)盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 審批制度確保意外的事情不會(huì)發(fā)生 分析評(píng)估結(jié)果，調(diào)整未來(lái)方向,預(yù)算的調(diào)整,在什么情況下調(diào)整? 國(guó)家有關(guān)法規(guī)或宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大變化 企業(yè)股東會(huì)/董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)決議調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化 銷售訂單與原預(yù)算發(fā)生一定比例以上偏差 出現(xiàn)其他嚴(yán)重影響原預(yù)算難以執(zhí)行的情況,何時(shí)調(diào)整?,預(yù)算調(diào)整方式,為什么要做差異分析？ - 通過(guò)差異分析找出問(wèn)題所在，制定行動(dòng)計(jì)劃，改善經(jīng)營(yíng)績(jī)效 1、 損益表差異分析 (舉例) 2、 資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量差異分析 (舉例),差異分析,謝謝大家！,