國家稅務(wù)總局公告2013年第30號.ppt
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1、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第30號號 進(jìn)出口稅收管理處進(jìn)出口稅收管理處 二一三年八月二一三年八月一、一、30號公告制定的背景號公告制定的背景 從2012年8月1日起,對出口的貨物,國家外匯管理部門不再出具出口收匯核銷單,為貫徹國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知(國發(fā)明電19953號)中關(guān)于結(jié)匯與出口退稅掛鉤的規(guī)定,準(zhǔn)確計算、審核辦理出口退(免)稅,核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性,防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生,國家稅務(wù)總局制定了本
2、公告。二、適用的出口企業(yè)范圍二、適用的出口企業(yè)范圍除委托出口的企業(yè)之外的出口企業(yè)三、適用的貨物范圍三、適用的貨物范圍 除適用除適用財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知和消費(fèi)稅政策的通知(財稅(財稅201220123939號)第一條第(二號)第一條第(二)項(xiàng)()項(xiàng)(第第2 2目目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物之外的出口貨物。外的出口貨物。三、適用的貨物范圍三、適用的貨物范圍不適用的
3、貨物范圍不適用的貨物范圍財稅財稅201220123939號第一條號第一條第(二)項(xiàng)第(二)項(xiàng)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物(第(第2 2目除外)目除外)第(三)項(xiàng)第(三)項(xiàng)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)易貨貿(mào)易出口貨物易貨貿(mào)易出口貨物委托出口貨物委托出口貨物邊境小額貿(mào)易出口貨物邊境小額貿(mào)易出口貨物第第2 2目目:出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、:出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(
4、珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。屬于適用的貨物范圍內(nèi)屬于適用的貨物范圍內(nèi)四、收匯期限四、收匯期限 出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物,須在出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物,須在退退(免)稅申報期截止之日內(nèi)(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同),并按本公告的規(guī)定提下同),并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;供
5、收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,物外,適用增值稅免稅政策適用增值稅免稅政策。五、重點(diǎn)管理五、重點(diǎn)管理做法做法有以下情形的企業(yè)有以下情形的企業(yè)執(zhí)行時間執(zhí)行時間1.1.在申報退(免)稅時,對在申報退(免)稅時,對已收匯已收匯的出的出口貨物,應(yīng)填報口貨物,應(yīng)填報出口貨物收匯申報表出口貨物收匯申報表(附件(附件1 1),并提供該貨物銀行結(jié)匯水),并提供該貨物銀行結(jié)匯
6、水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件,下同);有企業(yè)公章的復(fù)印件,下同);2.2.對對暫未收匯暫未收匯的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表報明細(xì)表的的“單證不齊標(biāo)志單證不齊標(biāo)志”欄(第欄(第2020欄)中填寫欄)中填寫“W”W”,暫不參與免抵退稅暫不參與免抵退稅計算,待收匯并填報計算,待收匯并填報出口貨物收匯申出口貨物收匯申報表報表后,方可參與免抵退稅計算;后,方可參與免抵退稅計算;3.3.對對
7、不能收匯不能收匯或或不能在出口貨物退(免不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本的屬于本公告第五條所列的出口貨物,按本公告公告第五條所列的出口貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理第五條的規(guī)定辦理 。備注:備注:1.1.執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn)執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn);2.2.出口企業(yè)并存上述若干情形的,執(zhí)行出口企業(yè)并存上述若干情形的,執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。間。(一)被外匯管理部門列為(一)被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的類企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日關(guān)通知之日起至情形存起至情形存續(xù)期
8、結(jié)束續(xù)期結(jié)束(二)被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的(二)被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的(三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管(三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的企業(yè)的(四)被海關(guān)列為(四)被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的類企業(yè)的(五)(五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級的級納稅信用等級的(六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅(六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因,被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的,被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的主管稅務(wù)機(jī)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日關(guān)通知之日起起24個月內(nèi)個月內(nèi)(七
9、)因違反進(jìn)、出口管理,收、付匯管理等方(七)因違反進(jìn)、出口管理,收、付匯管理等方面的規(guī)定,被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)面的規(guī)定,被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的等部門給予行政處罰的(八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不能收匯的原因?yàn)椋ò耍┫蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚奶摷俚模ň牛┫蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證(九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的是冒用的自自2014年年5月月1日起,出口企業(yè)上一年度收匯率低日起,出口企業(yè)上一年度收匯率低于于70%當(dāng)年當(dāng)年5月至次月至次年年4月申報的月申報的退(免)稅退(免)稅五、重點(diǎn)管理五、重點(diǎn)管理做法做法1.1.在
10、申報退(免)稅時,對在申報退(免)稅時,對已收匯已收匯的出口貨物,應(yīng)填報的出口貨物,應(yīng)填報出口貨物收匯申報出口貨物收匯申報表表(附件(附件1 1),并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人),并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件,下同原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件,下同););2.2.對對暫未收匯暫未收匯的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表申報明細(xì)表的的“單證不齊標(biāo)志單證不齊標(biāo)志”欄(第欄(第2020欄)中
11、填寫欄)中填寫“W”W”,暫不參與免抵暫不參與免抵退稅計算,待收匯并填報退稅計算,待收匯并填報出口貨物收匯申報表出口貨物收匯申報表后,方可參與免抵退稅計后,方可參與免抵退稅計算;算;3.3.對對不能收匯不能收匯或或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于的屬于本公告第五條所列的出口貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理本公告第五條所列的出口貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理 。備注:備注:1.1.執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn);執(zhí)行時間以申報退(免)稅時間為準(zhǔn);2.2.出口企業(yè)并存上述若干情形的,執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止出口企業(yè)并存上
12、述若干情形的,執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。時間。六、非重點(diǎn)管理六、非重點(diǎn)管理 本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退(免)稅,業(yè)申報的出口貨物退(免)稅,可不提供出口收匯憑證可不提供出口收匯憑證,本,本條第二款規(guī)定的情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退條第二款規(guī)定的情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理。的貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅主管
13、稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中審核中,發(fā)現(xiàn)前款出口,發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的,出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后,應(yīng)填報務(wù)真實(shí)性的,出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后,應(yīng)填報生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或或外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表、出口貨物收匯申報表出口貨物收匯申報表或或出口貨物不能收匯申報表出口貨物不能收匯申報表(附件(附件2 2)及相關(guān)證明材料)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的申。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的申報表和相關(guān)資料,按有關(guān)規(guī)定核查無誤后,方可辦
14、理該筆出報表和相關(guān)資料,按有關(guān)規(guī)定核查無誤后,方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。口貨物退(免)稅。七、不能收匯或不能按時收匯七、不能收匯或不能按時收匯 出口貨物由于本公告附件出口貨物由于本公告附件3 3所列原因,所列原因,不能收匯不能收匯或或不能不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的的,如按會,如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的,在沖減銷售收入后,屬計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的,在沖減銷售收入后,屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時,屬于于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時,屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申
15、報期截止之日本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送出口貨物不能收匯申報表出口貨物不能收匯申報表,提,提供附件供附件3 3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,核確認(rèn)后,可視同收匯處理可視同收匯處理。本公告附件本公告附件3 3所列原因所列原因原因原因代碼代碼原因原因證明材料證明材料0101因國外商品市場行情變因國外商品市場行情變動的動的提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。0202因出口商品質(zhì)量原因的因出口商品質(zhì)量原因的提
16、供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。0303因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或、腐爛、非正常死亡或損耗的損耗的提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的,提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)原因確實(shí)無法提供商檢證明的,提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和
17、出口單位書面保證函。證明材料和出口單位書面保證函。0404因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的可抗力因素的提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。處出具的證明。0505因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的解散的提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。處出具的證明。0606因進(jìn)口國貨幣匯率變動因進(jìn)口國貨幣匯率變動的的提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。0707因
18、溢短裝的因溢短裝的提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。0808因出口合同約定全部收因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退(匯最終日期在申報退(免)稅截止期限以后的免)稅截止期限以后的提供出口合同。提供出口合同。0909因其他原因的因其他原因的提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。八、適用免稅政策八、適用免稅政策 1.1.未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止
19、之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。2.2.合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報期限合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報期限截止之日后的,出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的截止之日后的,出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證,不能增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證,不能提供的,對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。提供的,對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。適用免稅政策的申報適用免稅政策的申報 本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物,出口企本公告規(guī)定的適用增
20、值稅免稅政策的出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日的次月退(免)稅申報期截止之日的次月或在或在確定免稅的次確定免稅的次月月的增值稅納稅申報期,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅,的增值稅納稅申報期,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅,前期已申報退(免)稅的,出口企業(yè)應(yīng)用前期已申報退(免)稅的,出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減負(fù)數(shù)申報沖減原退原退(免)稅申報數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)(免)稅申報數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額,本條調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額,本條下同)不足沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。下同)不足
21、沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),除按規(guī)定發(fā)現(xiàn),除按規(guī)定補(bǔ)繳補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額,對出口貨物增值已辦理的免抵退稅額,對出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅實(shí)行免稅或征稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按中華人民中華人民共和國稅收征收管理法共和國稅收征收管理法做出的處罰。做出的處罰。九、適用征稅政策九、適用征稅政策 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的,除按供的收匯資料存在以下情形的,除按中華
22、人民共和國稅收中華人民共和國稅收征收管理法征收管理法相應(yīng)的規(guī)定處罰外,相應(yīng)的出口貨物適用增值相應(yīng)的規(guī)定處罰外,相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策,屬于偷騙稅的,由稽查部門查處:稅征稅政策,屬于偷騙稅的,由稽查部門查處:(一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的;(一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的;(二)收匯憑證是冒用的。(二)收匯憑證是冒用的。十、暫不辦理退稅十、暫不辦理退稅 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非非進(jìn)口商付匯進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的,對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物等疑點(diǎn)的,對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物暫不辦理暫不辦理出口退(免)稅出口退(
23、免)稅;已辦理退(免)稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按;已辦理退(免)稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小款暫緩辦理出口退(免)稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待于所涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,方可辦理退(免)稅或解除稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。擔(dān)保。十一、執(zhí)行時間十一、執(zhí)行時間 本公告自本公告自20132013年年8 8月月1 1日起執(zhí)行
24、。日起執(zhí)行。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 單證備案管理專題單證備案管理專題2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日日:2012年年7月月1日起:日起:備案時限在申報出口退(免)稅后在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)日內(nèi)備案內(nèi)容1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽定同,包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等;的補(bǔ)充合同等;2.出口貨物明細(xì)單出口貨物明細(xì)單;3.出口貨物裝貨單;出口貨物裝貨單;4.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單運(yùn)
25、提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))。承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ),包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;充合同等;2出口貨物裝貨單;出口貨物裝貨單;3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),人出具的貨物單據(jù),以及出口企以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證業(yè)承付運(yùn)費(fèi)
26、的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。)。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日:日:2012年年7月月1日起:日起:備案方式第一種方式:第一種方式:按出口貨物退(免)稅申報順序按出口貨物退(免)稅申報順序裝訂成冊,統(tǒng)一編號,并填寫裝訂成冊,統(tǒng)一編號,并填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄第第第二種方式:第二種方式:按出口貨物退(免)稅申報順序按出口貨物退(免)稅申報順序填寫填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄,不必裝訂成冊,在,不必裝訂成冊,在“備案單證備案單證存放處存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)。地點(diǎn)。按
27、申報退(免)稅的出口貨物順序按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫,填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄,注明備案單證存放地點(diǎn)。,注明備案單證存放地點(diǎn)。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日:日:2012年年7月月1日起:日起:注意事項(xiàng)*備案單證應(yīng)是原件,如無法備案備案單證應(yīng)是原件,如無法備案原件,可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件,可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符,并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印原件相符,并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。件。*對于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與對于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與通知通知規(guī)定一致備案單證的,可規(guī)定一致備案單證
28、的,可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證,但出口企業(yè)在進(jìn)行作為備案單證,但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)首次單證備案前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。樣式。*若有無法取得上述原始單證情若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。案。*視同出口貨物及對外提供修理視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 注意
29、事項(xiàng):*除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為存期為5 5年。年。*凡對備案單證核對有疑問的,可暫停退稅,將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按凡對備案單證核對有疑問的,可暫停退稅,將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按規(guī)定處理。規(guī)定處理。*備案的備案的“出口貨物裝貨單出口貨物裝貨單”可不需要海關(guān)簽章。可不需要海關(guān)簽章。*對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,兩種方式備案:打?qū)τ诔隹谄髽I(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,兩種方式備案:打印件或書面記錄蓋公章備案和電子數(shù)據(jù)方式備案印件或書面記錄蓋公章備案和電子數(shù)據(jù)方式備案*對于外商投資企
30、業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工對于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù),暫不實(shí)行備案單區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù),暫不實(shí)行備案單證管理制度。證管理制度。出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 20062006年年1 1月月1 1日至日至20122012年年6 6月月3030日:日:20122012年年7 7月月1 1日起:日起:違章處理中華人民共和國稅收征收管理中華人民共和國稅收征收管理法法第六十條第六十條中華人民共和國稅收征收管理中華人民共和國稅收征收管理法法第六十四條、第七十條第
31、六十四條、第七十條中華人民共和國稅收征收管理中華人民共和國稅收征收管理法法第六十條第六十條中華人民共和國稅收征收管理中華人民共和國稅收征收管理法法第七十條第七十條出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列出口退(免)稅業(yè)務(wù)指引系列 2006年年1月月1日至日至2012年年6月月30日:日:2012年年7月月1日起:日起:適用免稅或征稅政策出口企業(yè)提供虛假備案單證、不出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況,或者不能提供備如實(shí)反映情況,或者不能提供備案單證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照案單證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中中華人民共和國稅收征收管理法華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外
32、,應(yīng)及時追回已退(免)稅罰外,應(yīng)及時追回已退(免)稅款,未辦理退(免)稅的,不再款,未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅,并辦理退(免)稅,并視同內(nèi)銷貨視同內(nèi)銷貨物征稅物征稅。*出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,得申報退(免)稅,適用免稅政適用免稅政策策。已申報退(免)稅的,應(yīng)用。已申報退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。負(fù)數(shù)申報沖減原申報。*出口企業(yè)或其他單位出口的貨物出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有勞務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假,按財稅證為偽造、虛假,按財稅201239號文件第七條第(一)項(xiàng)第號文件第七條第(一)項(xiàng)第4目和第目和第5目規(guī)定,目規(guī)定,適用增值稅征稅適用增值稅征稅政策政策。查實(shí)屬于偷騙稅的,應(yīng)按。查實(shí)屬于偷騙稅的,應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。相應(yīng)的規(guī)定處理。
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