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1、第一章　審計(jì)概述（單元測(cè)試） 一、單選題 1.對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其她成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.在某些單位，治理層和管理層也許存在重疊 D.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，不涉及管理層 2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的有關(guān)說法中，對(duì)的的是（　?。? A.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均承認(rèn)并理解其承當(dāng)?shù)呢?zé)任是審計(jì)工作的前提 B.獨(dú)立審計(jì)的理念規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)

2、部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行承當(dāng)責(zé)任，并規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期可以獲取審計(jì)所需要的信息 C.如果管理層不承認(rèn)其責(zé)任，或者不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充足合適的審計(jì)證據(jù) D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提供了編制財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的協(xié)助，雖然沒有違背獨(dú)立性，也應(yīng)當(dāng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)責(zé)任 3.實(shí)行存貨監(jiān)盤最能證明的是存貨的（　　）認(rèn)定。 A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 4.檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否合理，這一程序是為了證明應(yīng)付賬款的（　　）認(rèn)定。 A.存在 B.完整性 C.截止 D.權(quán)利和義務(wù)

3、5.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致存貨項(xiàng)目違背“存在”認(rèn)定的是（　?。? A.將在途的材料計(jì)入存貨中 B.寄存于外單位的存貨并沒有計(jì)入本單位的存貨項(xiàng)目中 C.售出的存貨，因購貨方?jīng)]有提取，仍反映在本單位的存貨項(xiàng)目中 D.誤將800萬元的存貨記成了600萬元 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，不必風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就可以直接假定（　?。┐嬖谥卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.營(yíng)業(yè)成本的完整性 B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生 C.存貨的存在 D.固定資產(chǎn)的存在 7.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均有關(guān)的一種認(rèn)定是（　　）。 A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.發(fā)生 D.完整性 8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在平常修理期間的三個(gè)月沒有計(jì)提折舊，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信（　?。? A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào) B.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào) C.營(yíng)業(yè)成本的精確性存在重大錯(cuò)報(bào) D.管理費(fèi)用的精確性存在重大錯(cuò)報(bào) 9.有關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，如下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和狀況，運(yùn)用合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基本的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷 B.管理層或其她人員也許故意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定的所有信息 C.舞弊也許波及精心籌

5、劃和蓄意實(shí)行以進(jìn)行隱瞞 D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在籌劃和實(shí)行審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷，如下有關(guān)職業(yè)判斷的說法中不對(duì)的的是（　?。?。 A.在審計(jì)過程中作出的職業(yè)判斷要合適的記錄 B.向內(nèi)部和外部合適的人員征詢審計(jì)過程中遇到的疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理和有根據(jù)的判斷 C.在決策缺少充足合適的審計(jì)證據(jù)時(shí)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的合法理由 D.在整個(gè)審計(jì)過程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷 11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)解決存在下列事實(shí)，其中表白“精確性”認(rèn)定錯(cuò)誤的是（　?。?。 A.甲公司將營(yíng)業(yè)收入150萬元記為1500萬元 B.虛構(gòu)一筆3

6、0萬元的營(yíng)業(yè)收入 C.將營(yíng)業(yè)收入10萬元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入 D.將12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬元計(jì)入1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中 12.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的持續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是（　?。?。 A.截止 B.精確性 C.分類 D.完整性 13.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的有效措施是（　?。?。 A.通過實(shí)行審計(jì)程序減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn) B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序 C.調(diào)高重要性水平 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制減少控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn) 二、多選題 1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審視業(yè)務(wù)的有關(guān)說法中，對(duì)的

7、的有（　?。? A.審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體刊登審計(jì)意見，提供的是高水平的保證，審視業(yè)務(wù)以悲觀方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體刊登審視意見，提供故意義水平的保證 B.審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量與審視業(yè)務(wù)相似 C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審視業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性高于審視業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 2.原則是對(duì)所要刊登意見的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，合適的原則應(yīng)當(dāng)具有下列（　?。┨匦?。 A.有關(guān)性 B.可靠性 C.中立性 D.及時(shí)性 3.如果存在下列（　?。┣樾沃粫r(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表清晰地刊登恰當(dāng)?shù)姆菬o保存意見。 A.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀

8、況產(chǎn)生重大影響的特大劫難 B.根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 C.需要對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告 D.無法獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 4.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，對(duì)的的有（　　）。 A.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定 B.就審計(jì)準(zhǔn)則波及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其她人員各自的責(zé)任，是在審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)中闡明的 C.審計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目的” D.在某些狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目

9、的” 5.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)有關(guān)的認(rèn)定有關(guān)的有（　　）。 A.分類 B.權(quán)利和義務(wù) C.截止 D.精確性和計(jì)價(jià) 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列（　?。┣樾螒?yīng)當(dāng)保持警惕。 A.詢問會(huì)計(jì)主管與內(nèi)部審計(jì)人員答復(fù)不一致的情形 B.需要實(shí)行除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其她審計(jì)程序的情形 C.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文獻(xiàn)記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 D.也許表白管理層存在舞弊的情形 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)職業(yè)判斷與否合適可以基于下列（　?。┓矫?。 A.作出的判斷與否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的合適運(yùn)用

10、 B.根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和狀況，作出的判斷與否合適，與否與這些事實(shí)和狀況相一致 C.作出的職業(yè)判斷與否符合被審計(jì)單位管理層的預(yù)期 D.作出的職業(yè)判斷與否使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完畢審計(jì)業(yè)務(wù) 8.如下有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的理解，合理的有（　?。?。 A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，闡明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高 B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序 C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 9.下列屬于實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要工作的有（　?。?/p>

11、。 A.理解被審計(jì)單位的性質(zhì)和內(nèi)部控制 B.辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.擬定控制與否得到有效執(zhí)行 D.擬定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 10.某公司管理層的年終獎(jiǎng)與公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)掛鉤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有（　　）。 A.營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定 B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定 D.營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定 11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將（　?。┑闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。 A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 B.營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定 C.存貨的完整性認(rèn)定 D.存貨的存在認(rèn)定 12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

12、審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其沒有對(duì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉庫計(jì)提折舊，也許導(dǎo)致（　?。┱J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。 A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? B.管理費(fèi)用的發(fā)生 C.固定資產(chǎn)的存在 D.管理費(fèi)用的完整性 13.如下認(rèn)定中，重要與財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成要素的高估有關(guān)的有（　?。? A.發(fā)生 B.完整性 C.存在 D.分類與可理解性 三、簡(jiǎn)答題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得擬定管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基本的可接受性是執(zhí)行審計(jì)工作的前提，同步覺得由于審計(jì)過程中也許要向管理層提出調(diào)節(jié)建議，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)也許會(huì)部分的減輕管理層和治理層的責(zé)任。 規(guī)定： （1

13、）判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)觀點(diǎn)與否對(duì)的，如果不對(duì)的，請(qǐng)闡明理由。 （2）請(qǐng)分別闡明在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層和治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了理解到的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項(xiàng)目中。 （2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從4月份開始計(jì)提折舊和攤銷。 （3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒有減少，因此甲公司并沒有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （4）甲公司的一處倉庫，董事會(huì)已經(jīng)作出書面決策，將其用于

14、經(jīng)營(yíng)出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其擬定為投資性房地產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 規(guī)定：針對(duì)上述每一種狀況，分別指出與否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)直接導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，闡明是報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如為認(rèn)定層次，具體闡明波及的是哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定。 3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)籌劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域設(shè)計(jì)了擬實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下： 序號(hào) 擬實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序 （1） 從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查與否符合收入確認(rèn)條件 （2）

15、 編制在建工程明細(xì)表，運(yùn)用專家工作評(píng)估年末停工的在建工程與否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 （3） 檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)狀況，復(fù)核保險(xiǎn)范疇與否足夠 （4） 檢查生產(chǎn)用設(shè)備的購入合同、所有權(quán)證書 （5） 檢查為銷售商品發(fā)生的運(yùn)送費(fèi)用的核算與否對(duì)的 規(guī)定：針對(duì)擬實(shí)行的每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出分別與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定最有關(guān)，將答案填入下表。 序號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 認(rèn)定 （1） （2） （3） （4） （5） 4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，項(xiàng)目構(gòu)成員有不同的觀點(diǎn)，具體狀況如下： （1）項(xiàng)目構(gòu)

16、成員A覺得可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)就越少。 （2）項(xiàng)目構(gòu)成員B覺得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交錯(cuò)在一起，因此不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。 （3）項(xiàng)目構(gòu)成員C覺得，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平，需要減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，同步需要減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）項(xiàng)目構(gòu)成員D覺得由于評(píng)估的存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此只對(duì)存貨實(shí)行控制測(cè)試，不實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。 （5）項(xiàng)目構(gòu)成員E覺得檢查風(fēng)險(xiǎn)不也許減少為零。 規(guī)定：逐個(gè)判斷各個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成員的觀點(diǎn)與否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，闡明理由。 參照答案及解

17、析 一、單選題 1. 【答案】D 【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，由于審計(jì)意見有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有也許對(duì)管理層有用，因此，在這種狀況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,因此選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 2. 【答案】C 【解析】管理層、治理層承認(rèn)并理解其承當(dāng)?shù)呢?zé)任是審計(jì)工作的前提，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；獨(dú)立審計(jì)的理念規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行承當(dāng)責(zé)任，并規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期可以獲取審計(jì)所需要的信息，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提供了編制財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的協(xié)助，并且沒有違背獨(dú)立性，那么管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

18、承當(dāng)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 3. 【答案】A 【解析】實(shí)行存貨監(jiān)盤最可以證明的是存貨的存在認(rèn)定，同步也能為權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定以及完整性認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)，但要證明這兩個(gè)認(rèn)定，還需要實(shí)行其她審計(jì)程序。 4. 【答案】B 【解析】檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否合理，是為了查找與否在年前有未入賬的應(yīng)付賬款，因此是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。 5. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，記錄對(duì)的，在途物資應(yīng)當(dāng)反映在存貨項(xiàng)目中；選項(xiàng)B，違背的是存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D，違背的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 6. 【答案】B 【解析】基

19、于收入舞弊假設(shè)的假定，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 7. 【答案】D 【解析】與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均有關(guān)的一種認(rèn)定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在平常修理過程中應(yīng)當(dāng)照提折舊，由于沒有計(jì)提會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，而平常維修期間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，因此會(huì)影響到管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定。 9. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，因此不恰當(dāng)。 10. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：

20、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和狀況所支持或缺少充足合適的審計(jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的合法理由。 11. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：是屬于營(yíng)業(yè)收入的金額錯(cuò)誤，違背了營(yíng)業(yè)收入“精確性”認(rèn)定；選項(xiàng)B：虛構(gòu)一筆收入違背了營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定；選項(xiàng)C：違背了營(yíng)業(yè)收入的“分類”認(rèn)定；選項(xiàng)D:違背了營(yíng)業(yè)收入的“截止”認(rèn)定。 12. 【答案】D 【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的持續(xù)編號(hào)可以證明“完整性”認(rèn)定。 13. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的也許性，是不會(huì)通過實(shí)行審計(jì)程序而升高或減少的，它是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中；選項(xiàng)C

21、：重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重限度的判斷，不能為了減少檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為的減少或升高；選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法減少控制風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估。 二、多選題 1. 【答案】AD 【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較多，審視業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較少，選項(xiàng)B不對(duì)的；審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，審視業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，選項(xiàng)C不對(duì)的。 2. 【答案】ABC 【解析】合適的原則應(yīng)當(dāng)具有下列所有特性；(1)有關(guān)性（選項(xiàng)A）；(2)完整性；(3)可靠性（選項(xiàng)B）；(4)中立性（選項(xiàng)C）；(5)可理解性。 3. 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A，屬于增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C屬

22、于增長(zhǎng)其她事項(xiàng)段的情形。 4. 【答案】ACD 【解析】就審計(jì)準(zhǔn)則波及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其她人員各自的責(zé)任，屬于審計(jì)準(zhǔn)則總則中的內(nèi)容，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 5. 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B屬于與期末賬戶余額有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與列報(bào)和披露有關(guān)的認(rèn)定。 6. 【答案】ABCD 【解析】職業(yè)懷疑規(guī)定對(duì)下列情形保持警惕： （1）互相矛盾的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A）； （2）引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文獻(xiàn)記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項(xiàng)C）； （3）表白也許存在舞弊的狀況（選項(xiàng)D）； （4）表白需要實(shí)行除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其她審計(jì)程序的情形（選項(xiàng)B）。 7. 【答案】AB

23、 【解析】評(píng)價(jià)職業(yè)判斷與否合適可以基于下列兩個(gè)方面：(1)作出的判斷與否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的合適運(yùn)用（選項(xiàng)A）；(2)根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和狀況，作出的判斷與否合適，與否與這些事實(shí)和狀況相一致（選項(xiàng)B）。 8. 【答案】BCD 【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一種既定的常數(shù)，因此如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B對(duì)的；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其她錯(cuò)報(bào)也許是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性

24、和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C對(duì)的；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí)，闡明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范疇減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D對(duì)的。 9. 【答案】ABD 【解析】一般來說，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要工作涉及：理解被審計(jì)單位及其環(huán)境（選項(xiàng)A）；辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B），涉及擬定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）（選項(xiàng)D）以及僅通過實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試階段應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作，因此不恰當(dāng)。 10. 【答案】ABC 【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)取決于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷

25、售費(fèi)用等，增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入，減少營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用有助于提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，管理層有虛增收入和減少成本費(fèi)用的嫌疑，因此要將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本及營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 11. 【答案】AC 【解析】被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本，闡明營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本違背了發(fā)生認(rèn)定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違背了存貨的完整性認(rèn)定。 12. 【答案】AD 【解析】倉庫計(jì)提折舊是借記管理費(fèi)用，貸記合計(jì)折舊，而沒有計(jì)提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，同步違背了管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定，因此AD對(duì)的。 13. 【答案】AC 【解析】

26、在資產(chǎn)負(fù)債表中，高估各構(gòu)成要素違背了存在認(rèn)定；在利潤(rùn)表中，高估各構(gòu)成要素違背了發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)AC對(duì)的。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不對(duì)的。執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層（如合用）承認(rèn)并理解其應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任；在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許向管理層和治理層提出調(diào)節(jié)建議，甚至在不違背獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)責(zé)任，并通過簽訂財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。因此，這一事項(xiàng)并不減輕管理層和治理層的責(zé)任。 （2） 管理層和治理層的責(zé)任：在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。具體涉及： ①

27、按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基本編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如合用)； ②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； ③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，涉及容許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的所有信息(如記錄、文獻(xiàn)和其她事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其她信息，容許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其覺得必要的內(nèi)部人員和其她有關(guān)人員。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽訂審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 2. 【答案】 （1）會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次。波及的是存貨項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。

28、（2）會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次。波及的是無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定和管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定。 （3）不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （5）會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。波及的是資產(chǎn)減值損失的完整性、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂? 3. 【答案】 序號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 認(rèn)定 （1） 營(yíng)業(yè)收入 發(fā)生 （2） 資產(chǎn)減值損失/在建工程 完整性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （3） 固定資產(chǎn) 完整性 （4） 固定資產(chǎn) 權(quán)利和義務(wù) （5） 銷售費(fèi)用 精確性 4. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。 （2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。 （3）不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （4）不恰當(dāng)。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序。 （5）恰當(dāng)。