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《金融企業(yè)會計》清華大學出版社 李光版課后練習答案 第三章 存款業(yè)務核算 1.某銀行活期存款第二季度的結息日為每年的 6 月 20 日，該行的儲戶李某 2008 年分別在 該行辦理了如下幾筆存取款業(yè)務：（1）1 月 2 日開戶，存入 5000 元；（2）2 月 10 日支取 2000 元；（3）3 月 30 日存入 1200 元；（4）6 月 21 日結息；（5）7 月 20 日該儲戶要求 銷戶，銀行支付利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進行相關計算并編制會計分錄。（活期存 款年利率為 0.36%） (1)5000*0.36%/360*170=8.5 元 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款——李某活期儲蓄存款戶 5000 (2)2000*0.36%/360*131=2.62 元 借：吸收存款——李某活期儲蓄存款戶 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 (3)1200*0.36%/360*82=0.98 元 借：庫存現(xiàn)金 1200 貸：吸收存款——李某活期儲蓄存款戶 1200 (4)6 月 21 日結息該賬戶余額 本金：5000-2000+1200=4200 元 利息：8.5-2.62+0.98=6.86 元 應交稅費：6.86*5%=0.34 元 余額：4200+6.86-0.34=4206.52 元 借：吸收存款——李某活期存款戶 4200 利息支出 6.86 貸：庫存現(xiàn)金 4206.52 應交稅費——代扣代繳利息稅 0.34 (5)7 月 20 日銷戶 利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26 元 應交稅費：1.26*5%=0.06 元 借：吸收存款——李某活期存款戶 4206.52 利息支出 1.26 貸：庫存現(xiàn)金 4207.72 應交稅費——代扣代繳利息稅 0.06 2.2008 年 9 月某銀行的開戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）9 月 3 日，利民百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的合計數(shù)為 50000 元。 （2）9 月 5 日，松花江機械廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，金額 2000 元。 （3）9 月 8 日，電視機廠存入一年期定期存款 200000 元。 （4）9 月 13 日，電信公司兩年期存單到期，存單面值為 100000 元，存款年利率為 2.25%，已經(jīng)預提利息 1800 元。將存單本息轉入活期存款賬戶。 （5）9 月 20 日，第三季度松花江機械廠活期存款賬戶累計計息積數(shù)為 404000 元，由于錯 賬更正應沖減積數(shù) 4000 元，活期存款年利率 0.72%。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務進行相關計算并編制會計分錄。 (1)借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款——利民百貨商場活期存款 50000 (2)借：吸收存款——松花江機械廠活期存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 (3)借：庫存現(xiàn)金 200000 貸：吸收存款——電視機廠定期存款 200000 (4)利息：100000*2*2.25%=4500 元 累計本息：100000+4500-1800=102700 元 借：吸收存款——電信公司定期存款 100000 利息支出 4500 貸：吸收存款——電信公司活期存款 102700 吸收存款——預提利息 1800 (5)利息支出：（404000-4000 ）*0.72%/360=8 元 借：利息支出 8 貸：吸收存款——松花江機械廠活期存款 8 （6）9 月 20 日，一年期單位定期存款累計應計積數(shù) 35000000，兩 年期單位定期存款累計應計積數(shù)為 22000000 元。其中，一年期定期 存款的年利率為 1.98%，兩年期定期存款利率為 2.25%。 350000001.98%360=1925（元） 220000002.25%360=1375（元） 借：利息支出——定期存款利息支出戶 3300 貸：應付利息——定期存款利息支出戶 3300 4.某儲戶于 2008 年 3 月 1 日在某銀行存入期限為 3 年的整存整取定期儲蓄存款 5000 元， 該儲戶于 2008 年 8 月 1 日要求提前支取 2000 元，剩余部分續(xù)存。假設開戶時 3 年期定期 儲蓄存款月利率為 2.1‰，2008 年 8 月 1 日活期存款利率為 0.36%。要求：計算 2008 年 8 月 1 日應付儲戶利息和到期日支取剩余款項時應付儲戶利息。 【答案】8 月 1 日應付儲戶的利息=20001230.36%360=2.46 元 期日支取剩余款項時應付儲戶利息=3000362.1‰=226.8 元 第四章 貸款業(yè)務核算 （一）工商銀行某市支行 4 月份發(fā)生下列貸款業(yè)務。 (1)4 月 2 日，開戶單位第一機床廠申請短期貸款 200000 元，經(jīng)信貸部門審查同意，于本 日發(fā)放，轉入該廠存款賬戶。 借：短期貸款——第一機床廠戶 200000 貸：活期存款——第一機床廠戶 200000 (2)4 月 6 日，開戶單位市紡織廠的短期貸款 150000 元到期，該單位賬戶資金無款支付， 銀行按規(guī)定轉入該單位逾期貸款賬戶。 借：逾期貸款——市紡織廠戶 150000 貸：短期貸款——市紡織廠戶 150000 (3)4 月 7 日，開戶單位某服裝廠歸還 2 月 7 日借的短期貸款 100000 元，月利率為 6‰，連 同貸款利息一并從其存款賬戶中支付。 1000006%2=1200（元） 借：活期存款——服裝廠戶 101200 貸：短期貸款——服裝廠戶 100000 利息收入 1200 (4)4 月 10 日，開戶單位第一百貨商店持同城銀行承兌匯票來行申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額 為 200000 元，匯票到期日為 7 月 4 日，經(jīng)信貸部門審查后予以受理。(月貼現(xiàn)率為 5‰)。 2000005‰3085=2866．67（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 200000 貸：活期存款——第一百貨公司戶 197133．33 貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調整 2866．67 收入：貼現(xiàn)票據(jù) 200000 (5)4 月 15 日，收到承兌行同城建設銀行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款 35000 元。 借：清算資金往來 35000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 35000 付出：貼現(xiàn)票據(jù) 35000 (6)4 月 19 日，承兌持有的銀行承兌匯票 100000 元到期，但出票人開戶單位服裝廠資金不 足，只能支付 70000 元，其余轉入逾期貸款賬戶。 借：逾期貸款——服裝廠戶 30000 活期存款——服裝廠戶 70000 貸：清算資金往來 100000 (7)4 月 23 日，向開戶單位市紡織廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 300000 元未能按期收回票款，特 向貼現(xiàn)申請人收取票款；該單位存款賬戶余額只有 200000 元。 借：逾期貸款——市紡織廠戶 100000 活期存款——市紡織廠戶 200000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 300000 付出：貼現(xiàn)票據(jù) 300000 (8)4 月 25 日，收到系統(tǒng)內異地某行處寄來的銀行承兌匯票 135000 元，經(jīng)審查款項于匯票 到期時已轉入“應解匯款”科目。 借：應解匯款 135000 貸：清算資金往來 135000 （注：先到期扣款時已做：借：活期存款，貸：應解匯款?，F(xiàn)不按此方法做） (9)4 月 27 日，收到系統(tǒng)內異地某行處劃回的商業(yè)承兌匯票款，金額 125000 元，審核無誤后收存開戶單位市紡織廠賬戶。 借：清算資金往來 125000 貸：活期存款——市紡織廠戶 125000 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 第五章 支付結算業(yè)務核算 6.根據(jù)中國建設銀行發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 1）中國建設銀行接到開戶單位電力公司叫來的信匯憑證，金額 6000 元，收款人為在外省 同系統(tǒng)江城支行開戶的甲公司，審核無誤，辦理轉賬。 借：吸收存款——電力公司戶 8，000 貸：清算資金往來 8，000 2）中國建設銀行收到李明交來的先進 60000 元及電匯憑證，匯入行為外省同系統(tǒng)湘潭支行， 審核憑證無誤，收妥現(xiàn)金，辦理轉賬。 借：庫存現(xiàn)金 60，000 貸：清算資金往來 60，000 3）中國建設銀行收到外省春城支行的報單及信匯憑證第三、四聯(lián)，報單金額 8000 元，收 款人是在本行開戶的水電公司，審核無誤，辦理轉賬。 借：清算資金往來 8，000 貸：吸收存款——水電公司戶 8，000 4）中國建設銀行收到外省海明支行的報單，金額為 6000 元，收款人是中州賓館 1305 房的 張璐，審核無誤，辦理轉賬并以便條通知張璐取款，李芳持便條來行支取現(xiàn)金。 借：清算資金往來 6，000 貸：吸收存款 6，000 借：吸收存款 6，000 貸：庫存現(xiàn)金 6，000 5）中國建設銀行收到外省同系統(tǒng)椰林支行的報單及退匯通知書，報單金額 9000 元，系匯 款人煤氣公司（在本行開戶）要求退匯款項，辦理轉賬。 借：清算資金往來 9，000 貸：吸收存款—煤氣公司戶 9，000 6）中國建設銀行景云支行在兩個月前收到外省同系統(tǒng)古城支行匯入款項 6800 元，收款人 是住紅珊瑚酒店 306 房的趙虎，趙虎一直未來取款，現(xiàn)辦理退匯。 借：吸收存款—趙虎戶 6，800 貸：清算資金往來 6，800 7）中國建設銀行收到開戶單位農機廠的承付通知，劃付外省同系統(tǒng)某銀行的托收承付 85000 元。 借：吸收存款—農機廠戶 85，000 貸：清算資金往來 85，000 8）中國建設銀行收到外省同系統(tǒng)某銀行寄發(fā)的委托收款憑證及儲戶的定期存款憑證，存 款金額 60000 元已到期，利息 3200 元，審核無誤，向外省銀行劃付款項。 借：吸收存款—整存整取戶 60，000 利息支出 3，200 貸：清算資金往來 63，200 9）中國建設銀行收到外省同系統(tǒng)銀行劃回的委托收款 23500 元，收款人為在本行開戶的 電纜廠，辦理轉賬。 借：清算資金往來 23，500 貸：吸收存款—電纜廠戶 23，500 10）中國建設銀行收到商業(yè)匯票承兌人服裝公司的付款通知，向外省同系統(tǒng)銀行劃付托收 的到期商業(yè)匯票款 150000 元。 借：吸收存款—服裝公司戶 150，000 貸：清算資金往來 150，000 11）中國建設銀行收到外省同系統(tǒng)某銀行劃回的商業(yè)承兌匯票款 35000 元，收款人為在本 行開戶的商業(yè)大廈，辦理轉賬。 借：清算資金往來 35，000 貸：吸收存款—商業(yè)大廈戶 35，000 12）中國建設銀行在銀行承兌匯票到期日向承兌申請人恒大貿易公司收取票款 180000 元， 恒大貿易公司存款賬戶只能支付 120000 元。 借：吸收存款--恒大貿易公司 120，000 貸款--恒大貿易公司 60，000 貸：吸收存款--恒大貿易公司 180，000 13）中國建設銀行收到外省同系統(tǒng)某銀行寄來的委托收款憑證和到期的銀行承兌匯票，金 額 80000 元，承兌申請人為在本行開戶的化肥廠，審核無誤，辦理轉賬，劃付款項。 借：吸收存款--化肥廠戶 80，000 貸：清算資金往來 80，000 14）中國建設銀行收到開戶單位丹尼斯提交的簽購但、進賬單，金額 8000 元，銀行卡持卡 人在同城他行開戶，按 1%收取手續(xù)費，辦理轉賬。 借：存放中央銀行存款 8，000 貸：吸收存款——百貨商店 7，920 手續(xù)費及傭金收入 80 15）中國建設銀行受理持卡人田原提交的個人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金 4000 元，發(fā)卡行 為外省同系統(tǒng)某銀行，收取 1%的手續(xù)費。 借：清算資金往來 4，000 貸：庫存現(xiàn)金 3，960 手續(xù)費及傭金收入 40 16）中國建設銀行收到開戶單位醫(yī)藥公司交來的支票及進賬單，金額 50000 元，出票人為 在本行開戶的健康人大藥房，審核無誤，辦理轉賬。 借：吸收存款—健康人大藥房戶 50，000 貸：吸收存款—醫(yī)藥公司戶 50，000 17）中國建設銀行收到開戶單位設備廠交來的支票及進賬單，金額 30000 元，收款人為在 本行開戶的百貨公司，審核無誤，辦理轉賬。 借：吸收存款—百貨公司戶 30，000 貸：活期存款—設備廠戶 30，000 18）中國建設銀行收到開戶單位自來水公司交來的支票及進賬單，金額 8000 元，出票人為 在其他系統(tǒng)行開戶的甲公司，收妥款項，辦理轉賬。 借：存中央銀行存款 8，000 貸：吸收存款—自來水公司戶 8，000 19）中國建設銀行文化路支行提入進賬單，金額 5000 元，系同城本系統(tǒng)城東支行支付支票 款，出票人百順公司，收款人為在本行開戶的思達超市，辦理轉賬。 借：清算資金往來 80，000 貸：吸收存款—思達超市戶 80，000 20）中國建設銀行城西支行收到開戶單位公交公司交來的“銀行本票申請書”，金額 4000 元，審核無誤，收妥款項，辦理轉賬。 借：吸收存款—公交公司戶 4，000 貸：清算資金往來 4，000 21）中國就愛你設銀行二里崗支行收到江來填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票申請書及現(xiàn)金 5000 元，收款人為個人，辦理轉賬。 借：庫存現(xiàn)金 5，000 貸：清算資金往來 5，000 22）中國建設銀行海天支行收到開戶單位宇通公司交來的銀行本票和進賬單，審核銀行本 票、進賬單無誤，銀行本票為其他系統(tǒng)行簽發(fā)，金額 12 000 元，辦理轉賬。 借：存放中央銀行存款 12，000 貸：吸收存款——宇通公司戶 12，000 23）中國建設銀行開發(fā)區(qū)支行提取銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額 8000 元，代理付款 行為建設銀行南陽路支行，辦理轉賬。 借：清算資金往來 8，000 貸：存放中央銀行存款 8，000 24）中國建設銀行邙山支行收到開戶單位電子公司交來的銀行本票、進賬單，金額 6000 元， 銀行本票為本行簽發(fā)，辦理轉賬。 借：清算資金往來 6，000 貸：吸收存款—電子公司戶 6，000 25）中國建設銀行城南支行收到開戶單位運輸公司交來的銀行匯票第二、三聯(lián)，出票金額 45000 元，實際結算金 40 000 元，出票行為外省同系統(tǒng)行，審核無誤，辦理轉賬。 借：清算資金往來 40，000 貸：吸收存款—運輸公司戶 40，000 26）中國建設銀行環(huán)城支行收到外省同系統(tǒng)行的報單及解訖通知，出票金額 28 萬元，實際 金額 26 萬元，申請人為在本行開戶的黎明公司。 借：吸收存款—其他存款 280，000 貸：清算資金往來 260，000 吸收存款—黎明公司戶 20，000 27）中國建設銀行綠城支行收到開戶單位匯寶公司交來的銀行匯票申請書 9 萬元，審核無 誤，收妥款項，辦理轉賬。 借：吸收存款—匯寶公司戶 90，000 貸：吸收存款—其他存款 90，000 28）中國建設銀行南關支行收到外省甲公司交來本行簽發(fā)的銀行匯票地二、三聯(lián)及匯款憑 證（銀行匯票出票金額 8 萬元，實際結算金額 6 萬元，申請人為在本行開戶的老百姓大藥 房），審核無誤，辦理轉賬。 借：吸收存款—其他存款 80，000 貸：清算資金往來 60，000 吸收存款—老百姓大藥房戶 20，00 第六章 聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè) 務核算 根據(jù)所給資料作出相應的會計分錄。 1）某商業(yè)銀行根據(jù)資金管理部門的資金調撥通知單，通過人民銀行辦理向上級行上存?zhèn)涓?金 1 200 000 元。 借:存放同業(yè) 1200000 貸:存放中央銀行款項 1200000 2）商業(yè)銀行省分行收到人民銀行轉來的下級行上存?zhèn)涓督鹨讶胭~的通知，金額 1 200 000 元。 借:存放中央銀行款項 1200000 貸:同業(yè)存放 1200000 3）商業(yè)銀行二級分行根據(jù)資金管理部門的資金調撥通知單，通過人民銀行辦理向下級 行退回備付金 2 000 000 元。 借: 同業(yè)存放 2000000 貸:存放中央銀行款項 2000000 4）某商業(yè)銀行收到人民銀行轉來的上級行退回的備付金已入賬的通知，金額 2 000 000 元。 借:存放中央銀行款項 2000000 貸: 存放同業(yè) 2000000 5）某商業(yè)銀行總行會計部門收到本行清算中心提交的清算業(yè)務收發(fā)日幫表，遼寧分行 應付匯差 120 000 元；吉林分行應付匯差 60 000 元；河北分行應收匯差 180 000 元。 借: 同業(yè)存放-遼寧分行 120000 -吉林分行 60000 貸: 同業(yè)存放-河北分行 180000 6）某商業(yè)銀行遼寧分行會計部門收到本清算中心提交的清算業(yè)務首發(fā)日報表，沈陽分 行為應付匯差 36 000 元；遼陽分行為應付匯差 21 000 元。 借: 同業(yè)存放-沈陽分行 36000 貸: 存放同業(yè)-總分行 15000 同業(yè)存放-遼陽分行 21000 7）某商業(yè)銀行吉林分行收到本行清算中心提交的清算業(yè)務首發(fā)日報表，長春分行為應 收匯差 112 00 元；四平分行為應付匯差 102 000 元。 借: 存放同業(yè)-總分行 10000 同業(yè)存放-四平分行 102000 貸: 同業(yè)存放-長春分行 112000 8）某商業(yè)銀行長春分行會計部門收到本行清算中心提交的清算業(yè)務收發(fā)日報表，經(jīng)計 算匯差為應付匯差 79 000 元。 借:清算資金往來 79000 貸:存放同業(yè)-省區(qū)分行戶 79000 第七章 金融機構往來業(yè)務核算 有關商業(yè)銀行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1）銀行向中央銀行存入 10 萬元現(xiàn)金。 借：存放中央銀行款項 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 2）銀行向中央銀行繳 50 萬元一般性存款和 36 萬元財政性存款。 借：繳存中央銀行一般性存款 500 000 貸：存放中央銀行款項 500 000 借：繳存中央銀行財政性存款 360 000 貸：存放中央銀行款項 360 000 3）銀行（雙設機構地區(qū)）接到開戶中央銀行通知，收到同城大額匯劃款項 70 萬元，收款 人為本行開戶單位甲公司。 借：存放中央銀行款項 700 000 貸：吸收活期存款—甲公司 700 000 4）A 銀行（單設機構地區(qū)）匯出跨系統(tǒng)匯劃款項 25 萬元，付款人為本行開戶單位乙工廠， 匯入行為 B 銀行（雙設機構地區(qū)）。 （1）A 銀行的核算： 借：吸收活期存款—乙工廠 250 000 貸：聯(lián)行往賬 250 000 （2）B 銀行的核算： 借：存放中央銀行款項 250 000 貸：吸收活期存款 250 000 5）銀行向中央銀行借入資金 100 萬元。 借：存放中央銀行款項 1 000 000 貸：向中央銀行借款 1 000 000 6）銀行歸還中央銀行借入的資金 100 萬元和借款利息 2 萬元。 借：向中央銀行借款 1 000 000 金融企業(yè)往來支出—中央銀行往來支出戶 20 000 貸：存放中央銀行款項 1 020 000 7）銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)率手續(xù)，再貼現(xiàn)率票面值 50 萬元，貼現(xiàn)天數(shù) 28 天，年貼現(xiàn) 率 1.44%，辦理轉賬。 500000*1.44%/360*28=560（元） 借：存放中央銀行存款 499 440 金融企業(yè)往來支出—中央銀行往來支出戶 560 貸：貼現(xiàn)負債 500 000 8）A 銀行向同城 D 銀行拆出資金 60 萬元。 借：拆出資金—D 銀行 600 000 貸：存放中央銀行款項 600 000 9）A 銀行向同城 B 銀行拆入資金 90 萬元。 借：存放中央銀行款項 900 000 貸：拆入資金—B 銀行 900 000 要求：根據(jù)以上資料編制商業(yè)銀行的會計分錄 第八章 外匯業(yè)務核算 1、 某客戶按規(guī)定向銀行購買 1000 美元現(xiàn)鈔，匯賣價 100 美元 =645.6 人民幣。 借：現(xiàn)金 6456 貸：外匯買賣 6456 借：外匯買賣 US$1000 貸：現(xiàn)金 US$1000 2、 某客戶從其“活期外匯存款”現(xiàn)鈔賬戶中提取 5000 美元現(xiàn)鈔， 攜帶出境，銀行審查無誤轉賬。 借：xx 存款——某客戶 US$5000 貸：現(xiàn)金 US$5000 3、 某行按規(guī)定向開戶單位某合資企業(yè)發(fā)放短期外匯貸款，金額 1500000 美元，轉入該企業(yè)活期外匯存款戶，辦妥轉賬。 借：貸款——某合資企業(yè) US$1500000 貸：xx 存款——某合資企業(yè) US$1500000 4、 中國銀行某支行于 12 月 20 日計算開戶單位外匯存款利息 1000 美元。 計提： 借：利息支出 US$1000 貸：應付利息 US$1000 支付： 借：應付利息 US$1000 貸：xx 存款 US$1000 缺 5678 5.某機械進出口公司向開戶行中國銀行某分理處購買港元 4000 元匯往國外，當日港幣的 賣出價為 72％，銀行辦理轉賬。 6.王某將美元現(xiàn)鈔 50000 元存入“定期外匯存款”現(xiàn)鈔戶，辦理 轉賬。 7.某客戶簽發(fā)轉賬支票一張，金額 442800 元，向開戶銀行購買 外匯歸還短期外匯貸款本 金 50000 美元，利息 4000 美元，銀行辦理 轉賬。 8.某外貿公司從其活期外匯存款賬戶中支取 50000 美元，匯往國外。