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. 中冶公司流動資產管理問題分析 摘 要 企業(yè)一直是經濟舞臺上的重要角色，中小企業(yè)又是企業(yè)中不可缺少的重要成分，是我國經濟發(fā)展的一直生力軍。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)如何才能夠占據(jù)一定的市場份額，達到企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標，已成為當前企業(yè)發(fā)展過程中急需解決的重要問題。企業(yè)資產管理水平的高低直接決定了企業(yè)核心競爭力的強弱。然而，中小企業(yè)的資產管理水平卻不容樂觀，常常狀況百出，影響企業(yè)發(fā)展效率和前景。如何提高中小企業(yè)資產管理水平的問題一直備受國家、企業(yè)法人和社會各界的關注。因此，本文針對中小公司——中冶公司資產管理的實際問題展開深入分析與論述。開題闡述了論文研究的目的和意義、研究背景、國內外現(xiàn)狀以及研究方法，繼而引出會計學及財務管理方面的專業(yè)知識。根據(jù)實際情況，提出中冶公司在貨幣資金、應收賬款和存貨方面的問題，然后根據(jù)實際情況提出中冶公司資金管理水平的對策措施，找出解決方法。最后對全文進行總結，以期提高該公司資金管理水平。 關鍵字：中冶公司；資產管理；問題；措施 Analysis of Current Assets Management in the Metallurgical Company Abstract Enterprise has always been an important role in the economic arena, the small and medium-sized enterprise is an important component in the enterprise is indispensable, the economic development of our country has been a force. Facing the increasingly fierce market competition, how can enterprises occupy a certain market share, achieve enterprise strategic goals set, has become an important problem to be solved urgently at present in the process of enterprise development. Enterprise capital management level is directly related to the core competitiveness of enterprises. However, the small and medium-sized enterprise funds management level is not optimistic, often the situation of paper,the impact of enterprise development efficiency. Therefore, in-depth analysis and discussion in this paper, aiming at the actual problem of small and medium-sized companies -- MCC funds management. The opening of how to improve the importance of capital management level of MCC,then according to the actual situation on the metallurgical enterprise capital management process problems, and then put forward the measures to improve the capital management level of metallurgical company, finally summarize, in order to improve the management level of the company funds. Keywords: Metallurgica Company; Capital management; Analysis; Countermeasure . 目 錄 摘 要 I Abstract II 1 緒論 1 1.1 研究背景 1 1.2研究目的和意義 1 1.2.1研究的目的 1 1.2.2研究的意義 1 1.3國內外研究現(xiàn)狀 2 1.3.1國內研究現(xiàn)狀 2 1.3.2國外研究現(xiàn)狀 2 1.4研究的方法和內容及擬解決的問題 2 1.4.1研究方法 2 1.4.2研究內容 2 1.4.3擬解決的問題 3 2 流動資產理論概述 4 2.1流動資產的概述 4 2.2流動資產的內容 4 2.3流動資產的特征 5 2.2.1周轉速度快 5 2.2.2變現(xiàn)能力強 5 2.2.3形態(tài)多樣化 5 3中冶公司流動資產管理存在的問題 6 3.1企業(yè)概況 6 3.2中冶公司流動資產管理的現(xiàn)狀及問題分析 6 3.2.1貨幣資金的現(xiàn)狀及問題 6 3.2.2應收款項管理中的現(xiàn)狀及問題 8 3.2.3存貨管理中的現(xiàn)狀及問題 8 4中冶公司資金管理的解決方法 11 4.1完善貨幣資金管理的措施 11 4.1.1增強資金時間價值觀念 11 4.1.2集中管理,完善財務收支制度 11 4.2應收款項的完善措施 12 4.2.1企業(yè)應確定合理的賒銷總量 12 4.2.2制定合理的信用條件 12 4.2.3制定恰當?shù)氖召~政策 12 4.3完善存貨管理的措施 13 4.3.1做好銷售預測，確定最佳采購量 13 4.3.2完善存貨內部控制制度 13 結論 15 致 謝 16 參考文獻 16 . . 中冶公司流動資產管理問題分析 1 緒論 1.1 研究背景 中小企業(yè)為國民生產總值創(chuàng)造了巨大價值，它為國家貢獻了超過50%的稅收，并為社會提供了不少于80%的就業(yè)崗位，尤其是在農村和縣城經濟發(fā)展中，中小企業(yè)成為當?shù)刎斦闹饕獊碓?。正是由于中小企業(yè)對經濟發(fā)展的重要性和不可缺少性，國家制定了許多有益于中小企業(yè)發(fā)展的政策，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。然而由于中小企業(yè)自身發(fā)展的弱點的限制，在經營過程中存在財務信息不透明、融資途徑狹窄、資金鏈易斷裂等問題，再加上中小企業(yè)的經營模式偏小不正規(guī)、能抵押的物品價值較低，導致其很難獲得銀行等金融機構發(fā)放的貸款等；同時中小企業(yè)由于其盈利能力相對較差，也很難吸引社會投資[1]。因此，如何有效地合理配置和使用資產，這些資產管理中的問題對于中小企業(yè)來說都要重視。 1.2研究目的和意義 1.2.1研究的目的 生存及發(fā)展都無法脫離財務的運動。財務的管理是一個企業(yè)管理的重要核心內容，而資產的管理，又是企業(yè)財務管理的中心，如何加強企業(yè)的資產管理，就是保證企業(yè)競爭力，確保企業(yè)長遠健康發(fā)展的關鍵。中冶公司之所以出現(xiàn)這樣一個狀況，是對資產管理的認知度和重視程度不夠，簡單的以為資產管理就是管理好現(xiàn)金和銀行兩大塊，沒有將資產管理和企業(yè)運營結合起來，沒有用聯(lián)系的眼光看待問題，造成公司資金緊張又浪費。我們站在企業(yè)的角度，用財務的眼光去尋找問題，挖掘解決方法，才能更加有效率的配合企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)的生存。 1.2.2研究的意義 無論中小企業(yè)的經營目標是利潤最大化還是企業(yè)價值最大化，企業(yè)只要想實現(xiàn)目標，就必須要能獲得利潤。而且這種利潤是越高越好，資產的周轉速度越快越好。這樣企業(yè)才能獲得利潤繼續(xù)生產才能達到企業(yè)制定的目標。如何正確利用資金，加速資金運轉，就必須要加強資產管理，轉變資產管理的思想。 1.3國內外研究現(xiàn)狀 1.3.1國內研究現(xiàn)狀 流動資產管理的目標就是在確保企業(yè)正常生產經營的前提下解決財務問題,也就是在保證企業(yè)正常經營的前提下盡可能地降低各類流動資產的數(shù)額。從理論上講,如果能正確預測的話,企業(yè)應該持有定額的貨幣資金,以滿足企業(yè)日常經營管理的需要;儲存有預測數(shù)量的存貨,以備生產與銷售的要求;在最優(yōu)的信用條件下進行應收賬款的投資,而不做高風險的有價證券、股票等投資。通常,企業(yè)流動資產管理的策略分以下三種類型[2]: （1）穩(wěn)健型策略。指流動資產占資產總額的比重大,同時保證較低水平的流動負債比例,使企業(yè)營運資金水平提高、變現(xiàn)能力提高,使企業(yè)償債能力增強。 （2）激進型策略。要求流動資產占資產總額的比重較低,同時提高流動負債的融資比例使營運資金變小甚至為負數(shù),提高企業(yè)的償債能力，減少資金短缺風險。 （3）中庸型策略。中庸型策略可分為兩種:一種是流動資產占資產總額的比重較大,且流動負債的數(shù)額也很高;另一種是流動資產與流動負債占資產總額的比例同時下降,而固定資產的投資比例和長期投資比例同時提高,是企業(yè)風險降低的一個措施。 1.3.2國外研究現(xiàn)狀 最早在西方國家，企業(yè)信用管理這門學科擁有100多年研究歷史，是重要的學科。國外，受西方國家歡迎的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業(yè)務。從整體上看，西方國家的中小企業(yè)應收賬款管理系統(tǒng)是比我國完善許多，但是依舊還是有著與我國類似的問題存在[3]，，還有許多要共同解決的問題。 1.4研究的方法和內容及擬解決的問題 資金就好比人的血液，于企業(yè)來講也是一樣的，血液是流動的，也是需要及時供給的。流動資金是企業(yè)財務管理的重要內容[4]。 1.4.1研究方法 (1)文獻綜合法：查閱和本研究相關流動資產的文獻資料。 (2)理論與實際分析相結合法：利用真實權威的理論知識與中冶公司的流動資產客觀存在的問題相結合，提出解決問題的措施。 (3) 舉例法：在解決中冶公司流動資產的措施中運用。 1.4.2研究內容 本文主要從中冶公司的流動資產的三個方面包括貨幣資金、應收賬款和存貨上分析。詳細地闡述了該公司貨幣資金存在大量空閑資金，資金管理盲目等問題，提出要利用資金的時間價值。針對應收賬款方面，中冶公司盲目講求銷售績效，沒有對業(yè)務單位進行信用評估，易造成壞賬以及內部控制不健全等問題，提出要制定合理的收賬政策以及完善內部控制制度等。存貨方面也存在著庫存過多，存貨管理制度的不健全，管理意識薄弱等，提出要制定合理的經濟訂貨批量。流動資金管理作為企業(yè)財務管理的一部分，更是資金管理中問題的重頭戲，不管是中小企業(yè)還是大中型企業(yè)，效率低下的資金管理水平會嚴重影響企業(yè)生產經營的正常運行。其實，對企業(yè)的流動資金進行合理管理就是要保證企業(yè)流動資金的充分的流動性和安全性，加速企業(yè)營運資金的周轉率，積極提高企業(yè)的整體獲利能力。 1.4.3擬解決的問題 本文分析的是中冶公司的流動資產問題。流動資產包括貨幣資金，交易性金融資產、應收賬款，其他應收款，存貨，一年內到期的非流動資產等。流動資產的特征是周轉速度快，變現(xiàn)能力強等。中冶公司的貨幣資金閑置量不合理，沒有考慮資金的時間價值。在涉及應收賬款方面，中冶公司的狀況是混亂的。應收賬款收回困難，同時沒有制定合理的賒銷政策和對象，導致應收賬款催收不力。在存貨方面，存貨庫存大，沒有合理的采購政策，同時存貨管理也存在一定的缺陷需要完善。本文主要是從這三個方面來解決問題，分析對策。 2 流動資產理論概述 2.1流動資產的概述 流動資產（Current Assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個經營周期內變現(xiàn)或者運用的資產，是企業(yè)資產中必不可少的組成部分。流動資產在周轉過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產流通緊密相結合，周轉速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產業(yè)務的審計，有利于確定流動資產業(yè)務的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產業(yè)務賬務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產的使用效益[5]。 2.2流動資產的內容 貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。 商業(yè)企業(yè)在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如：商品的購進、銷售，工資的發(fā)放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時，一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標，在企業(yè)資金循環(huán)周轉過程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業(yè)企業(yè)需要經常保持一定數(shù)量的貨幣資金，既要防止不合理地占壓資金，又要保證業(yè)務經營的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關規(guī)定，對各種收付款項進行結算。 應收賬款（Receivables）是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等[6]。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產經營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。 存貨（Inventory）是指企業(yè)或商家在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣脑匣虍a品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料、銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產等非流動資產的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產成品、商品等；還是需經過進一步加工后才能出售，如原材料等[7]。 2.3流動資產的特征 2.2.1周轉速度快 流動資產在使用中經過一個生產經營周期，就改變其實物形態(tài)，并將全部價值轉移到所形成商品中去，構成成本費用的組成部分，然后從營業(yè)收入中得到補償[8]。 2.2.2變現(xiàn)能力強 各種形態(tài)的流動資產的變賣和出售的速度應該變快，具有較強的變現(xiàn)能力，是企業(yè)對外支付和償還債務的重要保證。 2.2.3形態(tài)多樣化 流動資產在周轉過程中不斷改變其形態(tài)，依次由貨幣形態(tài)開始，經過供應、生產、銷售等環(huán)節(jié)，從一種形態(tài)轉化為另一種形態(tài)，最后又變?yōu)樨泿判螒B(tài)。 本章小結 流動資產是資產負債表的重要組成部分。流動資產的重要性不可忽視。流動資產中最重要的是貨幣資金、應收賬款、存貨等。貨幣資金是流動性最大的資金，占據(jù)企業(yè)的關鍵部分。流動資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，其他貨幣資金等。應收賬款是應該收回的貨款或其他賬款。存貨是控制成本的重要部分，存貨包括原材料、半成品和產成品。流動資產的特征是流動性強，靈活性大，周轉速度快。流動資產管理好，才能更好的進行財務管理，才能更好的利用財務信息管理企業(yè)。 3中冶公司流動資產管理存在的問題 3.1企業(yè)概況 馬鞍山市中冶機械有限責任公司，成立于2003年，簡稱中冶公司，固定資產投資額達到8000萬元左右。中冶公司屬于國家冶金行業(yè)，公路鐵路車輛工裝配件設計生產配套企業(yè)，專業(yè)制造生產沖壓模具、各種千噸、萬噸大型壓力機用鍛造沖壓模具以及各種國家進口折彎機模具、非標成型模具，并有專業(yè)設計人員生產制造非標成型模具、燈管模、鐵路貨車、集裝箱模具，數(shù)控模具等沖壓、熱鍛模具、油壓機等。同時為各大鋼鐵企業(yè)生產了優(yōu)質配套產品，如9Crsi、6CrW2Si、Cr12MoV、W18Cr4V、3Cr2W8V、4Cr5MoSiV(H13)、7Cr7M03V2SiC(LD)熱剪刀片，軋輥。3-15米整體剪板機，冷剪刀片、高精度圓刀片、超高強度、超大厚度、超強耐熱度不銹鋼剪刀片和新型制動梁切分機刀片等。公司充分利用周邊優(yōu)秀的配套資源，加強地區(qū)內企業(yè)合作，實現(xiàn)強強聯(lián)合，開發(fā)大型沖壓鍛壓模具，公司選擇周邊大型鑄造鍛造廠的優(yōu)質鑄造鍛造原料，嚴格控制來料前的探傷和金相組織分析，同時，聯(lián)合華東地區(qū)大型的熱處理公司，共同研究討論不同材質及規(guī)格的模具熱處理工藝、流程的方案，配套本公司進行模具的熱處理，保證產品的技術要求和產品質量。 3.2中冶公司流動資產管理的現(xiàn)狀及問題分析 3.2.1貨幣資金的現(xiàn)狀及問題 中冶公司是家族式管理模式，中小型企業(yè)的典型。公司法人及股東文化水平有限，同時也沒有職業(yè)經理人。對現(xiàn)金的管理存在疏忽。企業(yè)在現(xiàn)金量較大時時，沒有找到有利的投資方式，造成資金閑置和浪費。企業(yè)手中握有大量現(xiàn)金，造成了現(xiàn)金的機會成本喪失。然而有時候卻隨意盲目的浪費資金，導致企業(yè)資金周轉困難。同樣的，現(xiàn)金的“坐支”、“透支”現(xiàn)象嚴重，因此增加了結算風險與費用，而且影響企業(yè)的資信水平與會計核算質量。公司管理者沒有意識到這個問題，常常因為財務混亂感到頭疼，卻也沒有充分利用企業(yè)財務的資源等問題。中冶公司財務人員對貨幣資金也沒有重視，沒有利用自身的專業(yè)知識和實際情況來改變貨幣資金存在的問題。政府在組織對財務人員的培訓時，企業(yè)沒有重視培養(yǎng)。下表為中冶公司2014年12月的資產負債表： 資產負債表 編制單位：馬鞍山市中冶機械有限公司 單位：元 2014年12月 資產 年末數(shù) 年初數(shù) 負債及所有者權益 年末數(shù) 年初數(shù) 流動資產： 流動負債： 貨幣資金 256895.68 462582.25 短期借款 500000 300000 交易性金融資產 0 0 應付票據(jù) 0 0 應收票據(jù) 4850000 3570000 應付賬款 988567.9 1037756.8 應收股利 0 0 預收賬款 300000 250000 應收利息 125698.22 106295.26 其他應付款 56652.77 512619.40 應收賬款 9605236.88 6980250.65 應付職工薪酬 1051129 1039559 其他應收款 423658.59 592852.36 應交稅金 1891103.88 1750004.67 預付賬款 468952.50 296359.50 一年內到期的長期負債 0 0 存貨 441522.45 399453.25 其他流動負債 0 0 一年內到期的非流動資產 0 0 流動負債合計 4787453.55 4889939.87 其他流動資金 0 0 長期負債： 流動資產合計 16171964.32 17743463.27 長期借款 0 0 非流動資產： 應付債券 0 0 可供出售金融資產 0 0 長期應付款 0 0 持有出售金融資產 0 0 長期負債合計 0 0 持有至到期投資 0 0 遞延稅項： 投資性房地產 0 0 遞延稅款貸項 負債合計 0 0 長期投資： 所有者權益： 長期投資 0 0 實收資本 30000000 30000000 固定資產 59699711.08 55826680.18 資本公積 盈余公積 未分配利潤 41084221.85 38680203.58 資產合計 75871675.40 73570143.45 所有者權益合計 負債及所有者權益合計 75871675.40 73570143.45 由資產負債表中的貨幣資金金額可以看出資金占有量大。根據(jù)表中的數(shù)據(jù)，可以計算出： 營運資金 =流動資產-流動負債 =16171964.32-4787453.55 =11384510.77 營運資金的金額越大，表示企業(yè)短期償債能力越強。但是營運資金也不是越大越好，否則說明企業(yè)的閑置資金比較多。 流動資產=流動資產/流動負債 =16171964.32/4787453.55 =3.38 流動比率越大，說明企業(yè)的短期償債能力越強。一般來說，流動比率為2:1比較合適，這比率說明一方面企業(yè)有能夠滿足正常生產經營所需的資金，另一方面還有足夠的資金用來償債。但公司的流動比率達到3.38，說明沒有合理利用負債經營帶來的杠桿效益。 3.2.2應收款項管理中的現(xiàn)狀及問題 （1）企業(yè)為了激勵銷售人員獲得銷售額，一般將銷售額與薪酬提成掛鉤，但沒有考慮收款情況的難易程度。銷售部門只關心銷售數(shù)量，有時在對客戶的誠信度了解不夠的情況下草簽合同[9]。中冶公司目前有6位銷售人員，公司對他們的業(yè)績要求很嚴格。銷售主管在施加壓力的情況下，沒有詳細地考慮到購貨方的付款制度以及信用狀況，導致應收賬款收回難度加大，影響到公司正常的運營。 （2）中小企業(yè)競爭壓力大而采用不合理賒銷方式提高經濟利益，使應收賬款數(shù)額比重很大，以及賒銷政策不合理。中冶公司主要是生產鐵路工裝模具，往來單位主要是南北車旗下的軌道交通設備公司。類似中冶公司這樣的單位，大大小小有13家。為了鞏固現(xiàn)有的客戶群，在應收賬款的管理方面就比較受限制，沒有主動權。這種情況下，導致應收賬款的數(shù)額居高不下，大大影響公司的資金運營，浪費了資金的機會成本。 （3）企業(yè)應收賬款催收不力是由于內部控制制度不完善。由于企業(yè)內部控制不健全，再加上業(yè)務情況復雜，會計人員素質水平有待提高，對于應收賬款的管理達不到要求。企業(yè)往往會忽視關注應收賬款，一旦客戶遇到財務狀況周轉難，導致還款困難，企業(yè)也很難及時察覺。這些情況會使企業(yè)營業(yè)周期變長，導致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短板，不利于企業(yè)的資金循環(huán)，甚至影響企業(yè)的正常生產經營，資金鏈斷裂導致企業(yè)破產的可能。中冶公司因其規(guī)模不大，管理者水平有限，沒有形成完善的內部控制制度，針對應收賬款也沒有明確的制度。公司的應收賬款客戶大多是國企，國企的付款程序通常比較復雜，公司財務人員水平有限，對這類應收賬款的情況通常摸不著頭腦。同樣的，不夠了解國企的管理機制，通常高估國企的財務能力，催收能力弱，偶爾也會有應收賬款難以兌付的情況，影響公司正常地管理。 3.2.3存貨管理中的現(xiàn)狀及問題 （1）存貨儲量過多，資金占用過大。一方面中小企業(yè)在生產過程中沒有充分利用生產過程剩余的材料， 是廢品增多，易導致生產成本增加，企業(yè)遭受經濟損失嚴重；另一方面，由于管理者能力有限，企業(yè)整理管理協(xié)調能力不好。為了不因存貨的影響中斷生產而大量儲備存貨， 致使資金被占用。這種現(xiàn)狀往往會造成企業(yè)忽視存貨管理，難以控制庫存量占用大量的資金，導致企業(yè)存貨的大量積壓，造成流動資金嚴重緊缺，存貨資金比重大，使資金的周轉速度變慢， 在很大程度上影響企業(yè)的正常生產經營活動。中冶公司是制造型企業(yè)，原材料耗用量大，倉管和工人忽視了殘料和廢舊材料的再次利用地作用，造成材料浪費，耗費資金。同時，總是有急需原材料的情況發(fā)生，倉管為了減少這種情況的發(fā)生，通常會多上報購買數(shù)量，沒有認真調查需求的數(shù)量，沒有合理的經濟訂貨批量。比如銑床上用的銑刀，一片的價格在95元，這種刀片耗用量大，但是價格昂貴，不宜大量采購，否則資金占用過大，正常周轉會出現(xiàn)問題。 （2）存貨管理制度不健全不完善，內部控制狀況薄弱。有些企業(yè)制定了存貨管理制度，但該制度的完善情況參差不齊。有些企業(yè)雖然制定了存貨管理方面的相關規(guī)定，但僅僅流于表面，執(zhí)行人員未認真執(zhí)行流程。部分企業(yè)看到了到存貨管理的重要性，但在存貨管理中，計劃、采購、保管和報廢等環(huán)節(jié)之間存在著脫節(jié)現(xiàn)象，各部門管理職責不清，出現(xiàn)問題相互推諉。計劃、采購、倉儲、物流、生產、銷售、財務等各個部門信息不能及時溝通共享，信息交流不通暢，未能構建完善的存貨管理系統(tǒng)與流程。中冶公司在生產經營中逐漸意識到要進行積極的存貨管理，粗略的制訂了存貨管理制度。但是由于倉管和工人文化水平的限制，對于制度沒有及時落實，造成制度流于形式。同時，由于購買計劃主要是車間主任負責，采購主要是財務完成，通常情況下是，車間和財務是通過倉管這種人為的口頭傳達，信息容易脫節(jié)。在保管方面，倉管也就是根據(jù)送貨單填寫入庫單，沒有很好的整理入庫和留存的產品。在原材料報廢的情況下，沒有合理估計好原材料的成新度，造成浪費。 本章小結 中冶公司流動資產的問題是長期存在的，不是沒有引起領導層的重視，而心有余而力不足。公司流動資產方面有許多問題，我研究其中的三個比較重要的問題。貨幣資金是任何企業(yè)必不可少的，貨幣資金的重要性也是不可言喻的。中冶公司如何才能在不斷競爭中處于不敗地位，必須管理好貨幣資金的問題。貨幣資金主要是沒有重視資金的時間價值，財務制度不完善。應收賬款是中小企業(yè)財務工作的重要部分，中冶公司應收賬款的收回存在較多問題。銷售量與提成掛鉤，影響應收賬款的質量。賒銷手段不合理，影響應收賬款收回進度。內部控制制度不完善，導致應收賬款催收狀況不佳。存貨管理是生產管理中的重要一環(huán)，成本控制中存貨管理也是重要部分。存貨方面中冶公司和其他企業(yè)有一樣的問題，存貨儲存過多占用資金大，存貨管理制度不健全，內控薄弱等。這些問題都是長期積累的，想立馬解決不太可能，但要重視。 4中冶公司資金管理的解決方法 4.1完善貨幣資金管理的措施 貨幣資金作為支付工具和償債方式，如果它的收支狀況不能較好的分配，很容易導致周轉失靈。同時，貨幣資金擁有量大，流動性強，也容易為財務人員貪污舞弊制造條件，因此企業(yè)應該加強對貨幣資金的管理，意義重大。 4.1.1增強資金時間價值觀念 在中小企業(yè)資金周轉和使用過程中，隨著時間的流逝，貨幣資金的時間價值越加明顯。中小企業(yè)要將資金的需求量以及資金的使用狀況相結合的考慮，通過技術手段和方法來預測經營，要善于抓住良好的機遇進行資金管理。充分利用資金供求在市場方面存在的時間差以及價格方面的差異，管理和再分配資金效益。理清資金的信貸關系，增加資金使用效益。利用資金時間價值的內涵，結合企業(yè)生產經營管理的可行性，選擇合適的策略方案[10]。中冶公司因為其法人對投資的態(tài)度是保守的，欠缺投資理念，懼怕投資風險，現(xiàn)金持有量太大，沒有充分認識到資金的時間價值，造成資金的浪費。同時沒有認真對待供求存在的時間差，對待應付賬款，沒有合理利用其提供的信用時間及額度，經常貨到立即付款。應該合理利用供應商的資金時間價值來周轉和運營。 4.1.2集中管理,完善財務收支制度 將資金集中管理能夠增強小企業(yè)對資金控制能力。構建一系列標準嚴格的資金結算制度,重點關注多次多頭賬目和長期循環(huán)賬目,節(jié)約管理成本。中小企業(yè)在建立資金結算制度之后,可以統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調控企業(yè)的內部資金。在這種情況下,可以極大地提高資金使用效率,規(guī)避和調控資金風險,管理者對企業(yè)各部門的掌控更加全面。同時降低銀行監(jiān)管風險,增加企業(yè)的融資信用。集中管理可以增加對現(xiàn)金的掌控,嚴格管理收支狀況,實現(xiàn)收支動態(tài)平衡,保證企業(yè)的支付能力和償還債務的能力。建立健全中小企業(yè)財務管理制度,可以降低企業(yè)支付風險和流動資金風險,嚴格控制投資比例融資比例、支出收益比例等。同時,加強預算管理還能夠增加企業(yè)運轉能力,實現(xiàn)資金科學、合理地流動[11]。中冶公司在資金管理方面是分散的，沒有完善的財務制度，才會出現(xiàn)沒有計劃地使用資金，同時還有一些不規(guī)范的核算問題。因此，中冶公司應該建立完善的財務制度并且認真落實到位，加強對資金的集中管理。 4.2應收款項的完善措施 4.2.1企業(yè)應確定合理的賒銷總量 中冶公司要根據(jù)凈資產總額比例來確定年度總的信用額度。然后針對不同客戶的實際情況來確定不同比例的信用額度,而最終所有客戶的信用額度之和不能超過企業(yè)事先確定的總數(shù)限制。當因為銷售額增加所帶來的銷售現(xiàn)金流量等于應收賬款賒銷所產生的相關成本時,信用額度即達到最佳。這樣做既方便企業(yè)制定賒銷規(guī)模帶來銷售量,又使其可以根據(jù)自身的實際運營情況和不同客戶的信用狀況靈活調整賒銷額度,從而減少壞賬風險。中冶公司應該合理估計購入原材料、支付職工薪酬、購買水電等的各種成本，同時確保一定的利潤額。在此基礎上，確定賒銷總量[12]。 4.2.2制定合理的信用條件 信用條件的每一個要素都影響著應收賬款的周轉情況。在選擇信用方式時,要盡量避免掛賬信用,增加票據(jù)信用,盡可能的獲得收賬憑據(jù)以防客戶不認賬。而在制定信用期限時,企業(yè)對客戶授予信用,其實是給了客戶融資的機會即資金的機會成本。此外,企業(yè)可以根據(jù)客戶財務狀況制定到底適用短期賒銷還是長期賒銷，處理好信用期限和賒銷量的關系,基本是反比的去利用。例如:一次賒銷金額過大則信用期限應盡量縮短,若一次賒銷金額較小則可適當延長收款期，兩者不可同時都很大或者很小。中冶公司因其相對特殊的客戶群，更應該做好這方面的管理。國企付款程序復雜，但應該盡量爭取有利于我們的信用工具比如銀行承兌匯票。銀行承兌的承兌日期長達6個月，但是通常公司在支付原材料貨款或者其他成本費用時，就可以將承兌匯票背書直接當成現(xiàn)金使用，減輕公司的周轉壓力。比如北車齊齊哈爾軌道交通公司支付貨款時，付出了一張期限較長的承兌匯票，同時中冶公司方面要結清購買的鋼材之類的原材料貨款，這種情況就可以將承兌背書。在賒銷金額和期限的控制方面，針對款項巨大的應收賬款，可以事先商定收取一定比例的預付款，以及中期的一些貨款，而不是為了利潤盲目的制定買賣合同不考慮收款問題。比如和北京豐華實有限公司簽訂合同時，急于拿到這筆交易，忽視收款比例問題，影響正常運營。長期穩(wěn)定的客戶群給與相對多的時間優(yōu)惠，比如濟南機械廠，與中冶公司保持了長達10年的合作關系，應該給與他們更多的時間優(yōu)惠。 4.2.3制定恰當?shù)氖召~政策 企業(yè)的收賬工作應該經過各方面領導協(xié)商，針對客戶的具體情況制定收賬工作,包括:收賬時間、收賬執(zhí)行人員、收賬目標、收賬方式、催款責任,以及清賬獎勵等[13]。在應收賬款收回無望時,企業(yè)要善于用武力手段來武裝和保護自己,降低企業(yè)損失。與此同時,信用部門應爭取銷售部門的合作。有獨立信用部門的企業(yè)應讓銷售人員參與收賬工作,讓他們負責對未達到賒銷標準和逾期未付款的客戶進行收賬。如企業(yè)不設置獨立信用部門,則可對銷售部門實行銷、收一體化管理,從銷貨到收款的整個業(yè)務流具體落實到有關部門和人員,對討回的老賬按回收金額的一定比例發(fā)放提成,給予獎勵。而成為壞賬呆賬的的銷售額則不能納入計算獎金的業(yè)績中,以避免銷售人員盲目賒銷。中冶公司之前在應收款項方面完全是法人在催收，通常情況下，財務只需核對清楚還有多少應收賬款。公司應該啟用專人管理收賬時間，方式等，及時提醒催收人員。在公司這種高強度的銷售壓力下，也要規(guī)范銷售人員的催款問題，將銷售人員簽訂的合同的回款情況與績效掛鉤。 4.3完善存貨管理的措施 4.3.1做好銷售預測，確定最佳采購量 首先，企業(yè)在進行銷售預測的過程中可以采取滾動預測的方式，通過分析市場行情對銷售預測進行修正，并讓經銷商參與整個預測過程，發(fā)揮經銷商更接近市場，更了解市場的優(yōu)勢，以提高預測的準確程度。同時，企業(yè)在日常生產經營中，還應密切注意銷售情況，生產情況，生產動態(tài)，作存貨模型的敏感性分析，針對實際情況，對存貨策略作出調整。其次，建立起企業(yè)存貨采購部門與生產、銷售的相關信息能夠及時的傳遞給采購部門，存貨采購部門要對相關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并以此為基礎進行存貨采購量和采購時間的管理[14]。同時利用經濟訂貨批量的公式：經濟訂貨批量=squat(2*年訂貨量*平均一次訂貨準備所發(fā)生的成本/每件存貨的年儲存成本)。當前企業(yè)的訂貨量是不固定，沒有規(guī)律的，中冶公司可以利用經濟訂貨批量的公式和實際情況，來確定合理的訂貨量。 4.3.2完善存貨內部控制制度 （1）明確崗位分工，不相容業(yè)務分離[15]。企業(yè)應制定規(guī)范的存貨業(yè)務流程，設立存貨管理的崗位，做到職責明確，權力相互制衡，不兼容職務不相容的要求。尤其是在采購存貨，驗收與付款，存貨的保管和清查，存貨的銷售與收款，存貨處置的申請和審批，審批與執(zhí)行，存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄等，這些業(yè)務必須由不同的人員來完成，并且有總的負責人授權簽字，確保各環(huán)節(jié)相互制約和各個人員相互監(jiān)督。此外，企業(yè)可以對辦理存貨采購人員進行定期輪崗并考核市場行情，防范采購人員利用職權之便收受賄賂，給企業(yè)帶來損失。 （2）嚴格存貨的驗收，發(fā)出及保管制度。在驗收存貨的過程中,倉庫必須對采購合同、供應商的產品質量保證書與運輸部門的運輸單相互核對，確保三單準確無誤并報告領導知道放行。仔細檢查存貨的品種，數(shù)量是否與采購人員的需求一致，一旦發(fā)現(xiàn)及時溝通或者拒收存貨，經相關人員簽字后方可入庫。準備入庫的自制存貨，管理者要組織公司的技術人員對其進行檢查，檢驗合格的產成品才可以作為存貨經批準辦理入庫手續(xù)。為了確定發(fā)出存貨的作用和用途與明確經濟責任，應該制定嚴格的存貨的領用度和發(fā)出度[16]。生產領用時，必須根據(jù)限額領取，超出限額的應當經過領導特殊授權，嚴禁各生產部門或車間用少領多的存貨，為自身謀取利益，侵害企業(yè)利益。以及在發(fā)出商品時，銷售部門應根據(jù)銷售訂單開具提貨單，并找相關負責任人簽字后，交于倉庫，按提貨單發(fā)貨并填寫出庫單，由雙方簽字確認。對于已領未用的多余存貨，倉庫管理人員應該根據(jù)規(guī)定填制“存貨退貨單”，辦理退庫手續(xù)，并綜合報告領導。 本章小結 針對如何解決中冶公司流動資產問題的措施方面，還是從三個方面的入手。在貨幣資金方面，重視資金的時間價值，提高資金的使用效率。集中管理，完善財務收支制度。在應收賬款方面，要確定合理的賒銷總量，制定合理的信用制度，確定恰當?shù)氖召~政策。在存貨方面，做好銷售預測，確定最佳采購量。完善內部控制制度，明確崗位分工，不相容業(yè)務分離。嚴格存貨的驗收，發(fā)出及保管制度。這些措施的可行性還是取決公司的管理，如何更好的解決這些問題，還有待更加深刻的研究分析。 結論 中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得一席之位，除了要有準確的市場定位，領導者有管理工作能力外，還同時必須要堅持以財務管理為核心，提高竟爭能力。財務管理的核心是資產管理，流動資產管理是資產管理的重要內容。因此，有效合理地管理流動資產，控制流動資產的占用，監(jiān)督流動資產的使用有利于節(jié)約資金、加速資產周轉。使中小企業(yè)提高競爭能力，獲取最大利潤的關鍵在流動資產的管理上，不管是哪一類流動資產，其管理的理念都是盡力組織計劃，準確控制并及時反饋報告，只有做到這幾點，才能是流動資產管理走向規(guī)范化，使流動資產周轉速度加快,為企業(yè)獲利提供后備條件。我國中小企業(yè)普遍存在忽視流動資產管理的重要性和必要性，嚴重阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。尤其是當前國際金融危機的的余熱還沒有過去，中小企業(yè)如果不強化管理流動資產進而提高競爭力，必將在這場沖擊中崩潰。然而，事情總有相對的，危機是危害也是機遇，中小企業(yè)應借此機會，提高認識轉換觀念，對內部管理做個徹底的整頓，建立先進的管理模式，只有這樣才能沖出危機走向成功。企業(yè)的財務資金管理也是隨著經營機制的不斷轉換而不斷變革的。所以要建立一套適應市場經濟發(fā)展，適應社會需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結構，拓寬籌資的渠道，盤活沉淀的資金，提高資金的使用效率。能從資金的來源與資金的運用之中，收獲最大的效益，增強資金管理科學性，讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺階，使企業(yè)得以更好的發(fā)展[17]。 致 謝 本論文經過多次修稿終于成稿，心中的情緒難以表達。回想四年多來的學習生活，總覺得恍如昨日，難以忘懷。在劍橋學院這四年里，我在生活和學習方面都取得了很大的進步，這不僅在于我自身的努力，還與我周圍的老師同學的關心和幫助緊密相連。首先要由衷的向我的指導老師鞠躬并表示感謝。在我大學期間里，她關心我的生活，關注我的學業(yè)進展情況。老師用她獨特的授課方式，幽默暖心的話語，嚴謹求實的態(tài)度影響著我的大學，令我難以忘懷。其次要感謝我的其他任課老師和同學對我的關心照顧，讓我終身難忘。謝謝老師精彩的講課讓我增長知識，謝謝同學在我需要的時候伸出了手。最后要感謝我的父母。他們是我奮勇前進的動力，是我破除萬難的勇氣。他們的關心支持和毫無保留的愛使我倍感幸福和快樂。有了他們的鼓勵和愛才使我順利走到今天，取得令人滿意的成績。 參考文獻 [1]吳偉琴.中小企業(yè)資金管理和風險控制[J]．企業(yè)管理, 2015,35（5）：11 [2]張墳.關于中小企業(yè)流動資產管理中問題探討[J].現(xiàn)代經濟信息, 2012,12（11）:164 [3] Enzhu Li.An Analysis of the Construction of Total Risk Management Mechanism for Enterprises Accounts Receivable[J].International Journal of Business and Management,2013, 3(5) [4] Robert D. 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