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第八課財(cái)政與稅收,第二課時(shí)征稅和納稅,(一）稅收及其種類1、含義稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。,有國必有稅,有稅必有法,為什么收稅,誰在收稅,依據(jù)：稅法,怎樣收稅,2、稅收的三個(gè)基本特征,★稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有_______，強(qiáng)制性是無償性的_____。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有_______。,強(qiáng)制性,保障,固定性,有,有,有,沒有,有,有,沒有,沒有,沒有,沒有,有,有,稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志,,3、稅收的種類,（1）根據(jù)征稅對象劃分,,流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財(cái)產(chǎn)稅,行為稅,（2）影響很大的兩個(gè)稅種,增值稅,個(gè)人所得稅,,,增值稅、營業(yè)稅等,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等,※納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,※負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人,※我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人,※征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅。,※稅收構(gòu)成的基本要素，包括納稅人、征稅對象和稅率（計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)）。,小知識：,①避免重復(fù)征稅,防止偷漏稅②促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭③財(cái)政收入的穩(wěn)定增長,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,商品銷售額稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金,（3）增值稅,,,1.某服裝廠向紡織廠買了一批布料，銷售價(jià)為8500元。并交了1445元的增值稅，這筆增殖稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價(jià)為15000元請問服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？,增值稅=商品銷售額稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金,實(shí)戰(zhàn)演練,服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：15000元17％－1445＝1105元,[即相當(dāng)于（15000－8500）17%＝1105],,增值額,,轉(zhuǎn)稼稅負(fù)的一種稅,,,,是財(cái)政收入的重要來源，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。,,在我國境內(nèi)有住所,或無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及無住所又不居住或居住不滿一年從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。,,個(gè)人所得,超額累進(jìn)稅率（3％－45％）和比率稅率20%,個(gè)人所得稅主要采用超額累進(jìn)稅率，“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是個(gè)人所得稅的顯著特點(diǎn)。,（4）個(gè)人所得稅,★2011年9月1日起將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元，將超額累進(jìn)稅率中第1級由5%降低到3%，取消了15%和40%兩級。個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）,★應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù),必要性,,（二）依法納稅是公民的基本義務(wù),1、依法納稅的必要性(為什么),結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù)，也是對國家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。,①從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。,②從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。,③從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。,2、違反稅法的行為,目的是企圖不繳或少繳,只是沒有按時(shí)繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。,它不是向國家繳不繳稅的問題，而是從國家騙取稅款或稅收優(yōu)惠的問題,甲說：我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。乙說：拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說：把出口單據(jù)改一下，來點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丁說：下次，稅務(wù)的人來時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。,2、違反稅法的行為,偷稅、欠稅和騙稅(1)偷稅是用欺騙、隱瞞方式企圖不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。(2)欠稅和偷稅不同，欠稅只是沒有按時(shí)繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。(3)騙稅和偷稅也不同，騙稅是用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。它不是向國家繳不繳稅的問題，而是從國家騙取稅款或者稅收優(yōu)惠的問題。,辨識：,3、如何做到依法納稅？,（1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。,（2）公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進(jìn)行批評和檢舉。P72,3、樹立納稅人意識（1）自覺_____納稅，反對任何違反_____的行為。（2）增強(qiáng)_____意識，關(guān)注國家對稅收的征管和_____，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，維護(hù)國家和人民的利益。（3）每個(gè)公民不管是不是直接納稅人，都應(yīng)該具有“_______”意識。,誠信,稅法,監(jiān)督,使用,納稅人,課堂小結(jié)：,二、征稅與納稅,,1、稅收及其種類,,含義,稅收的基本特征,,強(qiáng)制性,無償性,固定性,稅收的種類,,流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財(cái)產(chǎn)稅,行為稅,增值稅,個(gè)人所得稅,2、依法納稅是公民的基本義務(wù),,必要性(為什么),違反稅法的行為,樹立納稅人意識,小結(jié),稅,增值稅,個(gè)人所得稅,納稅人,征稅對象,計(jì)稅方法,作用,,,,納稅人,征稅對象,稅率,作用,,偷稅,欠稅,騙稅,抗稅,,違反稅法,樹立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán),,,練習(xí)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),某歌星隱瞞參加演出后得到的50萬收入,沒有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅,C,2、(2010年高考江蘇卷)依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)?)①公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的②稅收是國家財(cái)政支出的基礎(chǔ)③國家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無償性和固定性A．①③B．①②C．②④D．③④【解析】本題考查依法納稅是公民的基本義務(wù)的原因，應(yīng)從公民與國家的關(guān)系的角度去思考。①③正確地描述了公民與國家的關(guān)系；②表述不科學(xué)，稅收是國家財(cái)政收入的基本來源；④講的是稅收的基本特征，與題意無關(guān)。故選A。,A,3、(2010年高考重慶卷)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗用圖揭示了稅率與稅收之間的關(guān)系。,由圖可知()A．稅率越高，稅收收入就越高B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C．R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的最佳稅率選擇D．從鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，稅率R3優(yōu)于R1【解析】本題以稅率與稅收收入關(guān)系圖作為切入點(diǎn)，綜合考查稅收的知識。抓住題干的關(guān)鍵信息，稅率與稅收收入在合理的界限之內(nèi)成正相關(guān)變化，超過一定的界限則成反相關(guān)變化。結(jié)合教材知識可知，稅率的確定應(yīng)合理，B表述正確。A、C表述均太絕對；鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)降低稅率，D表述錯(cuò)誤。故選B,B,4、顧客經(jīng)常問銷售商：“能不能便宜點(diǎn)兒？”有的銷售商便說：“如果不開發(fā)票，就可以便宜點(diǎn)兒?！睂@一現(xiàn)象，正確的態(tài)度是：①可以答應(yīng)店家的要求，因?yàn)榘l(fā)票是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，于消費(fèi)者來說意義不大②即使得不到優(yōu)惠，也一定索要發(fā)票③發(fā)票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來商品質(zhì)量有了問題商家不認(rèn)賬④索要發(fā)票本身就已間接地為國家的稅收做出了貢獻(xiàn)⑤小小發(fā)票關(guān)系到國家稅款能否足額入庫A②④⑤B①③C④⑤D②⑤,A,5.納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是（）,A．納稅人是稅款的繳納者，也是實(shí)際承擔(dān)者B．負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人C．當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就是負(fù)稅人D．負(fù)稅人是實(shí)際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負(fù)稅人,D,