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1、 交易性金融資產(chǎn)練習題及答案 一、單選題 1.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。 　A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834 【答案】 B 【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830-126=2704(萬元)。 2.A公司于2010年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款4元(含已宣告但

2、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關費用3萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為( )萬元。 　A.800 B.700 C.803 D.703 【答案】 B 3.A公司于2010年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關費用20萬元，2010年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，A公司2010年12月31日應確認的公允價值變動損益為( )萬元。 　　A.損失50 B.收益50 C.收益30

3、D.損失30 【答案】 B 【解析】公允價值變動收益=1050-2005=50(萬元)。 4.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為(　 )萬元。 　　A.25 　 B.40　　 C.65 　 D.80 【答案】 A 【解析】該項交易性金融資產(chǎn)

4、應確認的投資收益=-15+20004%2=25(萬元)。 5.206年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（ ）萬元。 　 A.-20　　　　　B.20　 　C.10　　　　D.-10 6.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中：包括交易費用4萬元。5月20日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，2010

5、年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（ ）萬元。 　　 A.40　　　　　B.140　 　C.36　　　　D.136 【答案】 A 7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（ ）。 A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額 B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值 D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當中的現(xiàn)金股利 【答案】 B 8. 2010年1月2日，甲公司購入面值200萬元、年利率為4％的A債券；取得時支付價款20

6、8萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2010年12月30日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（ ）。 　 A.16萬元　　　　　B.12萬元　 　C.4萬元　　　　D.2萬元 【答案】 A 9. 2010年1月2日,甲公司購入面值為100萬元，年利率為4％的A公司債券；取得時支付價款104萬元（含已到

7、付息期尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月30日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息），2010年1月5日，收到A債券2008年度的利息4萬元；2011年4月29日，甲公司出售A債券，售價108萬元。甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（ ）。 A.12萬元　　　　　B.11.5萬元　 　C.16萬元　　　　D.15.5萬元 【答案】 B 10.關于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（ ）。 A.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用

8、之和作為初始確認金額　　　　　 B.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益　 C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權益 D.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益 【答案】 B 11.A公司與從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關費用8萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。 A.408　　　　　B.400　 　C.500　　　D.508 【答案】

9、 B 12.2010年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款210萬元購入乙公司的股票10萬股，另發(fā)生交易費用2萬元，甲企業(yè)將該項投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年4月20日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，甲企業(yè)于2010年5月0日收到該現(xiàn)金股利。2010年12月31日，該股票的公允價值為220萬元，2011年1月8日，甲企業(yè)將該項交易性金融資產(chǎn)售出，實際收到價款230萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲企業(yè)2010年度損益的影響金額為（ ）萬元 　 A.8 B13 C.2.15 D.23 【答案】 B 【解析】影響金額＝220－210－2＋5＝13（萬

10、元） 13.企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的下列有關業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是（C ） A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利 B.收到持有期間獲得的債券利息 C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額 D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額 14.2011年1月2日，甲公司購入面值為200萬元，年利率為4％的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2011年末，A債券的公允價值為2

11、12萬元（不含利息），2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息8萬元；2012年4月20日，甲公司出售A債券，售價216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（ C ）。 　 A.16萬元　　　　　B.12萬元　 　C.4萬元　　　　D.2萬元 15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元。2010年5月25日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價18.4元（其中包含已

12、宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時支付相關稅費6 000元。2010年6月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。2010年12月31日，A公司股票市價為每股20元。2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實際收到現(xiàn)金2 100 000元。 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，假定不考慮其他因素，回答下列各題。 ①甲公司2010年6月2日取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值是（ A ）。 A. 900 000元 B. 920 000元 C. 926 000元 D. 906 000元 ②甲公司下列會計處理中，不正確的是（ A C D ） A. 2

13、010年3月1日，取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為800 000元 　B. 交易費用4 000元，計入交易性金融資產(chǎn)的成本 　C. 2010年末確認公允價值變動損益300 000元 　D. 甲公司應確認投資收益20 000元 ?、凵鲜鐾顿Y業(yè)務對甲公司2010年度投資收益的影響金額為（ C ） 　　 A. 110 000元 B. 120 000元 C. 420 000元 D. 410 000元 二、多選題 1.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有 ( )。 　　A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本 　　B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額 　　C.取得交易性金融

14、資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用 　　D.資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 【答案】 AB 【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益;資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。 2. 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（C B）。 　A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額　　　　　 　B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利　 　 　C. 交易性金融資產(chǎn)處置時取得的款項與賬面價值的差額　　　　 　D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當中的現(xiàn)金股利 三、實務題 1.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企

15、業(yè)，2011年1月4日，從二級市場支付價款204萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用5萬元。該債券面值200萬元，剩余期限為2年，票面利率為4％，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下： （1）2011年1月10日，收到該債券2010年下半年利息4萬元。 （2）2011年6月30日，該債券的公允價值為230萬元（不含利息）。 （3）2011年7月10日，收到該債券上半年利息。 （4）2011年12月31日，該債券的公允價值為220萬元（不含利息）。 （5）2012年1月10日，收到該債券2011年下半年利息。 （6）2

16、012年4月10日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款236萬元（含1季度利息2萬元）。 　　假定不考慮其他因素。 要求：編制甲企業(yè)上述有關業(yè)務的會計分錄。（金額單位用萬元表示） 【答案】 　?。?）2011年1月10日購入債券 　　 借：交易性金融資產(chǎn) 200 　　 應收利息 4 　　 投資收益 5 　　 貸：銀行存款 209 　?。?）2011年1月10日收到該債券2007年下半年利息 　　借：銀行存款 4 　　 貸：應收利息 4 　?。?）2011年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益 　　 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 30 　　 貸：公允價

17、值變動損益 30 　　 借：應收利息 4 　　 貸：投資收益 4 　?。?）2011年7月10日，收到該債券半年利息 　　 借：銀行存款 4 貸：應收利息 4 　?。?）2011年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益 　　 借：公允價值變動損益 10 　　 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 10 　　 借：應收利息 4 　　 貸：投資收益 4 　?。?）2012年1月10日，收到該債券2008年下半年利息 　　 借：銀行存款 4 　　 貸：應收利息 4 　?。?）2012年4月10日，將該債券予以出售 　　 借：銀行存款 236 　　

18、 公允價值變動損益 20 　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200 　　 ——公允價值變動 20 　　 投資收益 36 　2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關投資資料如下： （1）2011年1月20日，以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元； （2）2011年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元； （3）2011年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價18.40元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0

19、.4元）同時支付相關費用6 000元 （4）2011年5月5日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元； （5）2011年12月30日，A公司股票市價為每股20元； （6）2012年1月20日，甲公司將其持有的A公司股票100 000 股全部出售，實際收到現(xiàn)金210萬元。 　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄 　　【答案】 　　　　 　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 000 　　 投資收益 4 000 　　 貸：銀行存款 804 000 　　（2）借：應收股利 20 000 　　 貸：投資收益 20 000

20、 　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 000 　　 應收股利 20 000 　　 投資收益 600 　　 貸：銀行存款 926 000 　?。?）借：銀行存款 40 000 　　 貸：應收股利 40 000 　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300 000 　　 貸：公允價值變動損益 300 000 　?。?）借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 700 000 　　 ——公允價值變動 300 000 　　 投資收益 100 000 　　 同時： 　　 借：公允價值變動損益 300 000 　　 貸：投資收益 300 000