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1、第一章 稅務(wù)會計(jì)概述,1.1 稅務(wù)會計(jì)的基本概念 1.2 稅務(wù)會計(jì)的對象和任務(wù) 1.3 稅務(wù)會計(jì)的基本前提和一般原則 1.4 稅務(wù)會計(jì)的科目、憑證和報(bào)表,第一節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的基本概念,一、稅務(wù)會計(jì)基本概念 二、稅務(wù)會計(jì)與其他專業(yè)會計(jì)的關(guān)系,一、稅務(wù)會計(jì)的基本概念,稅務(wù)會計(jì)，又稱為納稅會計(jì)，是從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來的，是近代新興的一門邊緣性學(xué)科。 稅務(wù)會計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計(jì)理論和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一種專業(yè)會計(jì)。,二、稅務(wù)會計(jì)與其他專業(yè)會計(jì)的關(guān)系,國家稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)獨(dú)立并存階段 稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)相互影響互促發(fā)展階段 稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)適當(dāng)分

2、離，各司其職階段 #稅收會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)分離并存階段 有專家指出：財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)是現(xiàn)代會計(jì)的三大分支。,（一）稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系 趙恒群P3 1.稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系在于：稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)同屬于企業(yè)會計(jì)學(xué)科范疇，兩者相互補(bǔ)充，相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算與監(jiān)督，在會計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面有相同之處。,2.稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的區(qū)別 （1）學(xué)科分類不同。 預(yù)算會計(jì),企業(yè)會計(jì) （2）核算主體不同. 稅務(wù)機(jī)關(guān)“計(jì)會統(tǒng)”需要 （3）核算對象不同. 稅款入庫級次劃分任務(wù)退庫等， P5：納稅人涉稅

3、事項(xiàng)，會計(jì)要素 補(bǔ)：《會計(jì)要素的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》。 （4）核算依據(jù)不同。 預(yù)算會計(jì)財(cái)政體制，稅法,稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會計(jì)信息使用者提供有助于稅收決策的會計(jì)信息。稅務(wù)會計(jì)信息的使用者主要是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務(wù)會計(jì)對象是納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)，反映稅收資金運(yùn)動及其結(jié)果。稅務(wù)會計(jì)是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的，但由于兩者的主要核算依據(jù)不同，稅務(wù)會計(jì)的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務(wù)會計(jì)應(yīng)注重遵循其特定原則:法定性原則、實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、據(jù)實(shí)扣除原則和支付能力原則.,第二節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的對象和任務(wù),一、稅務(wù)會計(jì)的對象 二、稅務(wù)

4、會計(jì)的任務(wù),一、稅務(wù)會計(jì)的對象,P4-5：稅務(wù)會計(jì)的對象是納稅人涉稅事項(xiàng)，即會計(jì)主體的稅收資金運(yùn)動及其結(jié)果。 具體： （一）收入——計(jì)稅收入 （二）費(fèi)用——計(jì)稅成本費(fèi)用 （三）利潤——計(jì)稅所得 （四）稅款計(jì)算與繳納——應(yīng)交稅費(fèi) （五）稅收減免優(yōu)惠——稅收減免 ——稅款退還 （六）稅收滯納金、罰款、罰金,二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù),[趙P6下]：按照稅收法規(guī)、運(yùn)用會計(jì)方法，對稅務(wù)會計(jì)主體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。 1 、認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國家利益與企業(yè)利益的關(guān)系。 2、按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款

5、，并進(jìn)行正確的會計(jì)處理。 3、按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。 4、正確編制、及時(shí)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。 5、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)活動的財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高稅務(wù)核算水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)的納稅能力。 6、真實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況。,第三節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的基本前提 和一般原則,一、稅務(wù)會計(jì)的基本前提 二、稅務(wù)會計(jì)的一般原則,一、稅務(wù)會計(jì)的基本前提,會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)分期 貨幣計(jì)量,二、稅務(wù)會計(jì)的一般原則,趙恒群： 法定性原則、 實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、 據(jù)實(shí)扣

6、除原則、 支付能力原則,安仲文書：,（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合原則 （二）一致性原則 （三）配比原則 （四）稅法導(dǎo)向原則 （五）確定性原則 （六）劃分營業(yè)收益與資本收益的原則,第四節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的憑證、科目和報(bào)表,一、稅務(wù)會計(jì)的憑證： 趙P11 二、稅務(wù)會計(jì)的科目： 趙P12 三、稅務(wù)會計(jì)的報(bào)表：趙P12,稅務(wù)會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ),依據(jù)稅收法規(guī)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告涉稅事項(xiàng). 不要求納稅人在財(cái)務(wù)會計(jì)之外另設(shè)置一套會計(jì)帳證體系， 但要專門設(shè)置用于稅務(wù)會計(jì)核算的備查帳薄。 -----注意:趙恒群P11第一段,在財(cái)務(wù)會計(jì)中，凡涉及應(yīng)稅收入、計(jì)稅成本費(fèi)用、應(yīng)交稅金、稅收減免、稅收退還和稅收滯納

7、金、罰款和罰金核算的會計(jì)科目，都屬于稅務(wù)會計(jì)科目。 稅務(wù)會計(jì)報(bào)表主要是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各稅種的納稅申報(bào)表及其附表。,第一章 總結(jié),稅務(wù)會計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計(jì)理論和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一種專業(yè)會計(jì)。它與財(cái)務(wù)會計(jì)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會計(jì)信息使用者提供有助于稅收決策的會計(jì)信息。稅務(wù)會計(jì)信息的使用者主要是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務(wù)會計(jì)對象是納稅人和扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)，反映稅收資金運(yùn)動及其結(jié)果。稅務(wù)會計(jì)是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的，但由于兩者的主要核算依據(jù)不同，稅務(wù)會計(jì)的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務(wù)會計(jì)應(yīng)

8、注重遵循其特定原則:法定性原則、實(shí)質(zhì)確認(rèn)原則、據(jù)實(shí)扣除原則和支付能力原則.,補(bǔ)充： 納稅的會計(jì)科目和會計(jì)處理方法,一、會計(jì)科目的設(shè)置 按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目；用來對企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金進(jìn)行總分類核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、土地增值稅、進(jìn)出口關(guān)稅、所得稅等。企業(yè)繳納的印花稅和其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過該科目核算。該科目為負(fù)債類科目，專門用于反映企業(yè)各種稅金的應(yīng)交、已交和未交情況。其貸方反映企業(yè)應(yīng)交的各種稅金以及退回多交的稅金的數(shù)額；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的各種稅金；余額一般在貸方，表示企業(yè)期末已經(jīng)計(jì)提應(yīng)交而未交的稅金數(shù)

9、額；如為借方余額，則表示企業(yè)多交的稅金。,企業(yè)一般應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置下列明細(xì)科目：(1）應(yīng)交增值稅 (2)應(yīng)交消費(fèi)稱；(3.)應(yīng)交營業(yè)稅；（4）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；(5）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（6).-應(yīng)交車船稅.,(.7）應(yīng)交土地使用稅；(g)應(yīng)交資源稅；(9)應(yīng)交土地增值稅；(10）應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅；（11）應(yīng)交出口關(guān)稅；(12)應(yīng)交所得稅；（13,)應(yīng)交車輛購置稅;(14)應(yīng)交契稅； (15）應(yīng)交個(gè)人所得稅。 班 具體到每一企業(yè)，應(yīng)根據(jù)會計(jì)制度和稅法的規(guī)定；按照本企業(yè)應(yīng)納稅種來設(shè)置明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)總賬應(yīng)采用三欄式、其基本格式見表 ：,,,,,謝謝！,1.增值稅，增值稅作為價(jià)外稅，通過“應(yīng)交

10、稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。 2.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種，其應(yīng)納稅金貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種”，借記 “營業(yè)稅金及附加”科目 3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等稅種的應(yīng)納稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種”，借記“管理費(fèi)用”,,（二）應(yīng)納稅額的會計(jì)處理方法,4.購置車輛應(yīng)納的車輛購置稅、進(jìn)口貨物應(yīng)納的消費(fèi)稅、進(jìn)口關(guān)稅等貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種”，借記貨物的成本 5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，借記“所得稅費(fèi)用”.,,（三）繳納稅金的會計(jì)處理方法,借記相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款” 印花稅等不需預(yù)計(jì)的稅種，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”,,（四）滯納金和罰金的支付,借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金,