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1、匯率變動對現(xiàn)金的影響,,含義:,企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本位幣時,所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率,而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的,這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。,公式:,收入的外幣現(xiàn)金(期末匯率記帳匯率)支付的外幣現(xiàn)金(期末匯率記帳匯率) 在編制現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)中可通過報(bào)表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與報(bào)表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和相減,其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響”,例1:某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批,售價100萬
2、美元,收匯當(dāng)日匯率1:8.25,當(dāng)期進(jìn)口貨物一批,價值50萬美元,結(jié)匯當(dāng)日匯率1:8.3,資產(chǎn)負(fù)債表日匯率為1:8.31。假如當(dāng)期沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。,答案: 經(jīng)營活動流入現(xiàn)金: 1000000美元 匯率變動: 1000000美元0.06(8.318.25) 匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額: 60000(人民幣) 經(jīng)營活動流出現(xiàn)金: 500000美元 匯率變動: 500000美元0.06(8.318.30) 匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額: 5000(人民幣) 匯率變動對現(xiàn)金的影響額=60.5=5.5萬元,調(diào)整分錄,例2:本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (1) 借:
3、應(yīng)收帳款 10美元880 銀行存款 20美元8160 貸:產(chǎn)品銷售收入 240 (2)若月末匯率為9,作匯率調(diào)整分錄如下 借:應(yīng)收帳款 10 銀行存款 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30,則資產(chǎn)負(fù)債表變?yōu)?銀行存款 180 應(yīng)收帳款 90 利潤 270,,,若采用逐筆調(diào)整法時:,(1)借:應(yīng)收帳款 80 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 160 貸:產(chǎn)品銷售收入 240 (2)借:應(yīng)收帳款 10 匯率變動對現(xiàn)金的影響 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 -----沒有問題,分析如下調(diào)整分錄:,(1) 借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 150(24090) 應(yīng)收帳
4、款 90 貸:產(chǎn)品銷售收入 240 (2)借:匯率變化對現(xiàn)金的影響 30 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 對嗎? ------這是不對的。正確的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為160,匯率變化對現(xiàn)金的影響為20。,原因,主要在于此時的匯率變化對現(xiàn)金的影響實(shí)際不只是“對現(xiàn)金的影響”,還包括對“應(yīng)收帳款的影響”。 這一筆調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)改為: (1)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 160 (2)借:應(yīng)收帳款 10 應(yīng)收帳款 80 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 貸:產(chǎn)品銷售收入 240 (3)借:匯率變化對現(xiàn)金的影響 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 這樣是相當(dāng)繁瑣的,建議:如果數(shù)額不大,就將全部財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益全部調(diào)入“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。,