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會計分錄匯總 一、現(xiàn)金核算 （一）現(xiàn)金收入 1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、銷售產(chǎn)品 收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務收入 （材料銷售為：其他業(yè)務收入） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3、退回暫借多余現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 管理費用 貸：其他應收款 4、盤盈現(xiàn)金 批準前 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無主款項） 其他應付款 （有主款項） （二）現(xiàn)金支出 1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 2、出差等暫借 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 3、發(fā)工資等 借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 4、購買或支付零星物資辦公費等 借：管理費用/銷售費用/制造費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：庫存現(xiàn)金 5、盤虧 批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準后 借：其他應收款 （責任賠償部分） 管理費用 （企業(yè)承擔部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 二、銀行存款核算 （一）收入 1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 2、銷售產(chǎn)品 收到貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 （材料銷售為：其他業(yè)務收入） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3、向銀行借款 存入銀行 借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款 （二）支出 1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、用存款購買原材料 借：原材料/在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3、用存款購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 4、用存款支付相關費用 借：管理費用/銷售費用/財務費用/制造費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 5、歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金核算 1、存入 借：其他貨幣資金——×× 貸：銀行存款 2、使用 借：原材料/在途物資等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：其他貨幣資金——×× 3、剩余轉回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——×× 四、應收賬款（應收票據(jù)）核算 1、銷售貨物 貨款未收 借：應收賬款/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2、收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 貸：應收賬款/應收票據(jù) 3、應收票據(jù)到期無法收回 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 4、給予現(xiàn)金折扣 收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 財務費用 （現(xiàn)金折扣） 貸：應收賬款 5、計提壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 6、沖銷多提壞賬準備 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 7、發(fā)生壞賬 借：壞賬準備 貸：應收賬款 8、原壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 9、商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據(jù) 五、預付賬款核算 1、預付時 借：預付賬款（預付額） 貸：銀行存款（預付額） 2、發(fā)貨時 借：原材料（材料款） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（全額） 3、補付時 借：預付賬款（全額－預付額） 貸：銀行存款（全額－預付額） 六、其他應收款核算 （一）定額備用金 1、借用時 借：其他應收款——備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2、報銷時 借：管理費用/銷售費用/制造費用 貸：庫存現(xiàn)金 （二）非定額備用金 1、借用時 借：其他應收款——備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2、報銷時 退回多余款 借：管理費用/銷售費用/制造費用 （借大于用） 庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款——備用金 補足差額 借：管理費用/銷售費用/制造費用 （借小于用） 貸：其他應收款——備用金 庫存現(xiàn)金 （三）包裝物押金等 1、支付時 借：其他應收款——包裝物押金 （租入包裝物） 貸：銀行存款 2、收回時 借：銀行存款 （退回包裝物） 貸：其他應收款——包裝物押金 七、存貨核算 原材料 （一）收入 1、發(fā)票已到 貨已入庫（或在途） 借：原材料（在途物資） （買價＋采購費用） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)/預付賬款 2、在途物資 驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資 3、發(fā)票未到 貨已入庫 月末暫估 借：原材料 貸：應付賬款 下月初紅沖 借：原材料 貸：應付賬款 4、接受投入原材料 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 5、盤盈材料 批準前 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （二）發(fā)出 1、領用原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程等 貸：原材料 2、盤虧材料或庫存商品 批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （只有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣） 批準后 借：原材料 （殘料部分） 其他應收款（責任賠償部分） 管理費用 （正常損耗） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品 1、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫　　　　借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 2、外購商品　　　　　　　　　　借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款等 3、銷售商品　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 八、固定資產(chǎn)核算 （一）增加 1、投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 2、購入 不需要安裝 借：固定資產(chǎn)（買價＋運雜費） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 需要安裝 支付貨款和稅費 借：在建工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 支付運費包裝費 借：在建工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自建 購入工程物資 借：工程物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 發(fā)生其他費用 借：在建工程 貸：銀行存款/應付職工薪酬 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （二）減少 1、對外投資 借：長期股權投資（凈值＝原值－已提折舊） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 2、盤虧 批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值＝原值－已提折舊） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 批準后 借：營業(yè)外支出（凈值） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （三）計提折舊 借：制造費用（生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊） 管理費用（管理部門用的固定資產(chǎn)折舊） 銷售費用（銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊） 其他業(yè)務成本（出租固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊 （四）處置 1、固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 　　 固定資產(chǎn)減值準備 　　 貸：固定資產(chǎn) 2、發(fā)生清理費用　　　　　　　　　　 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 3、收回出售價款、殘料、賠款等　　　 借：銀行存款 原材料 其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ——應交營業(yè)稅 4、結轉清理凈損益 借：營業(yè)外支出 　　貸：固定資產(chǎn)清理 或 借：固定資產(chǎn)清理 　　貸：營業(yè)外收入 九、交易性金融資產(chǎn)核算 1、購進 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：其他貨幣資金——存出投資款 2、持有期間取得現(xiàn)金股利或利息 宣告時 借：應收股利/應收利息 貸：投資收益 收到時 借：銀行存款 貸：應收股利/應收利息 3、期末 公允價值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（市價與成本的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值小于賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 4、處置 公允價值大于賬面余額 借：銀行存款 （處置收入） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動 投資收益（差額） 同時 借：公允價值變動損益（尚未實現(xiàn)的損益） 貸：投資收益（已實現(xiàn)的損益） 公允價值小于賬面余額 借：銀行存款 投資收益 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 同時 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 十、短期借款核算 1、借入 借：銀行存款 貸：短期借款 2、按月計提 借：財務費用 貸：應付利息 3、季末支付 借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 4、到期還本 借：短期借款 貸：銀行存款 十一、長期借款核算 1、取得 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 2、計提利息 借：財務費用 （費用化） 在建工程 （資本化） 管理費用 （籌建期） 貸：應付利息 （分期付息） 長期借款——應計利息 （一次付息） 3、歸還本息 借：長期借款——本金 ——應計利息 （一次付息） 應付利息 （分期付息） 貸：銀行存款 十二、工資核算 1、提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、發(fā)放工資 借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 3、代扣款項 借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應付款 應交稅費——個人所得稅 其他應收款 4、上交代扣款 借：其他應付款 應交稅費——個人所得稅 貸：銀行存款 5、分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應付職工薪酬——工資 6、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放 按公允價確認 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 實際發(fā)放 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 7、將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供職工使用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊（自有固定資產(chǎn)） 銀行存款（租賃固定資產(chǎn)） 十三、應付款項核算 （一）應付賬款 1、發(fā)生時 借：原材料/管理費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 2、償還時 借：應付賬款 貸：銀行存款 3、無法支付時 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 （二）預收賬款 1、預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 2、發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3、補收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 （三）其他應付款（如押金） 1、發(fā)生時 借：銀行存款 貸：其他應付款 2、退回時 借：其他應付款 貸：銀行存款 十四、應交稅費核算（增值稅） 1、銷項（一般銷售） 借：銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 （材料銷售為：其他業(yè)務收入） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2、進項 一般 借：原材料/在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款 免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：庫存商品 （買價－進項） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （買價×稅率） 貸：銀行存款 （買價） 運費 借：借：原材料/在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3、進項轉出 借：待處理財產(chǎn)損溢等 貸：原材料/庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 4、月末處理 余額在貸方，表示應交而未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅 ①采用預繳增值稅方式 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） ②不采用預繳方式 不作處理 5、上交稅費 當月交當月 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 當月交上月 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 十五、成本費用核算 1、支付管理費用等 借：管理費用（管理部門費用） 銷售費用（銷售部門費用） 財務費用（利息費用、銀行手續(xù)費） 制造費用（車間一般耗用） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2、生產(chǎn)車間發(fā)生的料工 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應付職工薪酬 3、結轉制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 4、結轉完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 5、結轉已銷產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 6、支付各種罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 7、計提所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 8、上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款 十六、所有者權益核算 實收資本 1、接受投資 借：銀行存款 原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本/股本 資本公積 2、資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本/股本 資本公積——資本溢價/股本溢價 3、資本公積轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本 盈余公積 4、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 5、盈余公積補虧 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補虧 6、盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 7、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 宣告發(fā)放 借：盈余公積 貸：應付股利 支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款 利潤分配 8、結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 如發(fā)生虧損，作相反分錄 9、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 10、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利 11、結轉利潤分配明細賬 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應付現(xiàn)金股利 利潤分配——盈余公積補虧 十七、期末結轉 1、結轉損益 收益 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 成本費用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 2、結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 如發(fā)生虧損，作相反分錄 3、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 4、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利 5、結轉利潤分配明細賬 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應付現(xiàn)金股利