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1、,依 法 納 稅,溧陽(yáng)光華中學(xué)政治組 時(shí)志華,1. 什么是稅收？它有哪些基本特征？,稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性,2. 什么是增值稅？它的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅方法分別是什么？有何優(yōu)越性？,3. 什么是個(gè)人所得稅？它的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、特點(diǎn)分別是什么？有何優(yōu)越性？,復(fù)習(xí)回顧：,增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的稅種。征稅對(duì)象（略）納稅人（略）計(jì)稅方法：商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金。優(yōu)越性（略）,個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得額為征稅對(duì)象的稅種。征稅對(duì)象（略）納稅人（略）稅率：累進(jìn)稅率。特點(diǎn)：高收入者多納稅，低收入者少納稅。優(yōu)

2、越性（略）,探討(一),回顧上一節(jié)增值稅和個(gè)人所得稅計(jì)稅實(shí)例材料,并思考: (1)布的增值稅應(yīng)該由誰(shuí)繳納,結(jié)果是由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的? (2)服裝的增值稅應(yīng)該由誰(shuí)繳納, 結(jié)果是由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的? (3)個(gè)人所得稅的繳納者與承擔(dān)者一致嗎?,,一.納稅人和負(fù)稅人,1、納稅人和負(fù)稅人的含義,納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅 義務(wù)的單位和個(gè)人。,負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單 位和個(gè)人。,,2、納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系,B.當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他 人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人不是負(fù)稅人。,A.當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時(shí)，納稅 人和負(fù)稅人是一致的.,,探討（二）,為什么？,我國(guó)公民不一定都是直接的納稅人， 但都

3、是實(shí)際的負(fù)稅人。,實(shí)例探究（一）,納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對(duì) 二者關(guān)系理解正確地是 （ ） A納稅人是稅款的繳納者，也是實(shí)際承擔(dān)者 B負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位 和個(gè)人 C當(dāng)通過(guò)一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅 人就是負(fù)稅人 D負(fù)稅人是實(shí)際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不 一定是負(fù)稅人,D,,,為什么要納稅？,,探討（三）,閱讀教材85頁(yè)圖文材料，思考公民為什么要積極納稅？？,迎闖王，迎闖王 闖王來(lái)了不納糧,李自成進(jìn)京后，曾在北京故宮的武英殿辦理政務(wù)。,,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性 A.稅收國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴依存在和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)

4、基礎(chǔ)。 B.我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國(guó)家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。 C.因此，公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須自覺(jué)誠(chéng)信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)。,,每個(gè)公民都應(yīng)該具有“納稅人”的意識(shí),實(shí)例探究（二）,c,下列對(duì)公民依法納稅、誠(chéng)信納稅必要性認(rèn)識(shí)正確地有（ ） （1）這是公民的基本義務(wù) （2）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ) （3）是國(guó)家向公民提供服務(wù)的前提和保證 （4）是公民愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn) （5）是實(shí)現(xiàn)人民根本利益的保證 A（1）（2）（3）（4） B（1）（3）（4）（5） C

5、（1）（2）（3）（4）（5） D（1）（2）（4）（5）,插圖：“追星族”反映什么現(xiàn)象？,反映現(xiàn)實(shí)生活中一些高收入者，未承擔(dān) 依法納稅的義務(wù)，偷逃應(yīng)繳稅款的行為。,,2.偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為,(1).偷稅 定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、 隱瞞等方式逃避納稅的行為。 內(nèi)容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；少報(bào) 應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。 處理：依法制裁。,定義：是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為,(2).欠稅,內(nèi)容：應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限，是指 稅法規(guī)定的從事了應(yīng)稅活動(dòng) 或取得了應(yīng)稅收入，需在多 長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成納稅行為

6、。,處理： 限期繳納、加收千分之二的滯納金；強(qiáng)制扣繳；扣押、查封、拍賣抵繳稅款和滯納金。,,定義：是納稅人用欺騙手段 獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。,(3).騙稅,內(nèi)容：在我國(guó)，騙取國(guó)家出 口退稅，還有騙取國(guó) 家稅收優(yōu)惠的行為。,名詞解釋,在我國(guó)，為了鼓勵(lì)企業(yè)增加出口，國(guó)家規(guī)定將某些出口商品應(yīng)納的部分稅額退還給生產(chǎn)企業(yè)，就是出口退稅。,出口退稅：,,處理： 我國(guó)刑法規(guī)定：數(shù)額較大的，處五年以下徒刑或者拘役，數(shù)額巨大情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上十年以下徒刑并處以1至5倍罰金；數(shù)額特別巨大情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上或無(wú)期徒刑并處以1至5倍罰金。,前者是騙得稅收優(yōu)惠; 后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收

7、入。,,騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：,,實(shí)例探究（三）,B,張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人 員來(lái)收稅時(shí)，他還威脅說(shuō)：“誰(shuí)再來(lái)我這里收稅，我讓他 站著近來(lái)，躺著出去?！睆埬车难孕校?） （1）屬于偷稅行為 （2）屬于抗稅行為 （3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役 （4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下 A.（1）（2）（3） B.（2）（3）（4） C.（1）（3）（4） D.（1）（2）（4）,,(4).抗稅,,,,,,,定義：是納稅人以暴力、威脅方法 拒不繳納稅款的行為。,內(nèi)容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納 稅；拒絕接受檢查；聚眾 鬧事、威脅、毆打、圍攻

8、等行為。,處理： 處三年以下徒刑或拘役，并處1-5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年至七年徒刑，并處1-5倍罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或死亡的，依法按傷害罪、殺人罪處罰，并處以罰金。,,,,偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種違法行為的比較,是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。 方式隱蔽， 又叫逃稅。,是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。 比較直接，容易辨別,是納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的為。 集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國(guó)家出口退稅，方式隱蔽,是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 是以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅。行為比較直接明顯,（1）都是沒(méi)有向

9、國(guó)家繳納稅款的行為 （2）都是違反稅法的行為 （3）都應(yīng)受到制裁和懲罰,探討(四),請(qǐng)看教材88頁(yè)相關(guān)鏈接 思考: 公民如何維護(hù)國(guó)家稅收工作？,3.公民要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí),義務(wù)：自覺(jué)誠(chéng)信納稅,權(quán)利：享受國(guó)家提供的各種服務(wù)；監(jiān)督國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,課堂小結(jié),,,,依法納稅,納稅人與負(fù)稅人,依法納稅是公民的基本義務(wù),含義,關(guān)系,依法納稅的必要性,四種違反稅法的行為,公民要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí),怎么看？怎么做？,在學(xué)習(xí)稅收知識(shí)時(shí),不少同學(xué)認(rèn)為:,納稅是有收入的成年人的事,與我們中學(xué)生無(wú)關(guān).,,思考角度,,,1.中學(xué)生都是消費(fèi)者,都是實(shí)際的 負(fù)稅人. 2.個(gè)人利益與國(guó)家利益在根本上 是一致的 3.中學(xué)生雖然不是直接的納稅人, 但從現(xiàn)在開始必須要培養(yǎng)自己 依法納稅的意識(shí),做好稅收的監(jiān) 督工作., 中國(guó)稅收咨詢網(wǎng), 深圳國(guó)稅局網(wǎng)站, 今年稅收增收將突破5000億元,誠(chéng) 摯 推 介,再 見,