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納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù),期末復(fù)習(xí) 2011.12,,考試題型和分?jǐn)?shù)比例 單項(xiàng)選擇題 5道 10％ 多項(xiàng)選擇題 5道 15％ 判斷說(shuō)明題 5道 15％ 業(yè)務(wù)處理題 4道 60％,復(fù)習(xí)依據(jù),復(fù)習(xí)指導(dǎo) 形成性考核冊(cè) 歷年試題 教材,重點(diǎn)章節(jié),第二章 增值稅納稅實(shí)務(wù) 第三章 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù) 第四章 營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù) 第六章 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù),例題,1. 某增值稅一般納稅人8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅金85 000萬(wàn)元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證； （2）開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8 000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷(xiāo)貨款； （3）把20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10％； 要求： （1）分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2000元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會(huì)計(jì)分錄,,（1）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅金85 000萬(wàn)元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；,購(gòu)進(jìn)材料 借：材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：銀行存款 585000,（2）開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8 000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷(xiāo)貨款；,銷(xiāo)售貨物 借：銀行存款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68000,（3）把20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10％；,視同銷(xiāo)售 ①借：應(yīng)付股利 154440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22440 ②借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 154440 貸：應(yīng)付股利 154440,（2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2000元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會(huì)計(jì)分錄,（1）應(yīng)納增值稅=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元 （2）會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）3440 貸：銀行存款 3440,,某企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，原價(jià)38萬(wàn)元，已提折舊14.2萬(wàn)元，作價(jià)30萬(wàn)元出售，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，適用稅率5％，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 238 000 累計(jì)折舊 142 000 貸：固定資產(chǎn) 380 000,（2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000,（3）出售收入 借：銀行存款 300 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 000（或固定資產(chǎn)清理）,（4）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000（300 000×5%）,（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益 借：營(yíng)業(yè)外支出 261 000 貸：固定資產(chǎn)清理 261 000 或：借：固定資產(chǎn)清理 39 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 39 000,,一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的： （1）期末余額=100萬(wàn) （2）賬面價(jià)值=60萬(wàn) （3）計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn) （4）暫時(shí)性差異=10萬(wàn)（性質(zhì):可抵扣）,,甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）2月銷(xiāo)售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷(xiāo)售，折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收； （2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。 請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,,（1）2月銷(xiāo)售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷(xiāo)售，折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收；,借：應(yīng)收賬款 21060 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3060,（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。,借：銀行存款 20700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 360 （18000×2％） 貸：應(yīng)收賬款 21060,,某卷煙廠委托A廠加工煙葉，卷煙廠與A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料60 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅額3 400元，代扣代交消費(fèi)稅32 143元。若卷煙廠收回?zé)熑~再加工為雪茄對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月銷(xiāo)售50 000元，雪茄消費(fèi)稅率為25%，請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,(1)發(fā)出材料 借：委托加工物資 60 000 貸：原材料 60 000,（2） 支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借:委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 待扣稅金——待扣消費(fèi)稅 32 143 貸：銀行存款 55 543,（3）材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 80 000 貸：委托加工物資 80 000,（4）對(duì)外銷(xiāo)售取得收入 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500,（5）計(jì)提消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅＝50 000×25％＝12 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 12 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 12 500,某企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中： （1）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為25％，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。 （2） 國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。 （3） 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元. （4） 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。,分析計(jì)算： （1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元） （2）調(diào)整項(xiàng)目增加額＝100（不得扣除的減值準(zhǔn)備）＋50（不得扣除的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）＝150（萬(wàn)元） （3）調(diào)整項(xiàng)目減少額＝200（未實(shí)現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國(guó)債利息收入）＝220（萬(wàn)元） （4）應(yīng)納稅所得額＝1000＋150－220＝930（萬(wàn)元） （5）應(yīng)納所得稅額＝930×25％＝232.5（萬(wàn)元）,,,課程結(jié)束，謝謝大家！,