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企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策講解,,1,目錄,引言:新稅收優(yōu)惠制定原則/方式 1.優(yōu)惠政策過渡安排 2.在《企業(yè)所得稅法》及實施條例以外新設(shè)置的若干優(yōu)惠政策 3.高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 4.對第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 5.支持汶川地震災后恢復重建政策措施,2,新稅收優(yōu)惠制定原則,產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 優(yōu)惠重點： 技術(shù)創(chuàng)新和科技進步； 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)； 農(nóng)林牧漁業(yè)； 環(huán)境保護與節(jié)能； 安全生產(chǎn)； 區(qū)域發(fā)展； 公益事業(yè)和弱勢群體,3,新稅收優(yōu)惠方式,免稅收入 定期減免稅 降低稅率 加計扣除 加速折舊 減計收入 投資抵免優(yōu)惠圖.doc,4,一、優(yōu)惠政策過渡安排,本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率。 享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止。，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠。 －－企業(yè)所得稅法第57條,5,優(yōu)惠政策過渡文件,國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國發(fā)〔2007〕39號).doc 國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)〔2007〕40號).doc 關(guān)于貫徹落實國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知(財稅[2008]21號).doc,6,（一）低稅率優(yōu)惠企業(yè)過渡政策,自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè) （見右表） 對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。,7,（一）低稅率優(yōu)惠企業(yè)過渡政策,自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止 。 因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。避免無休止…… 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè) 。,8,（二）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,《財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）.doc中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。,9,（三）民族自治地方減稅、免稅政策銜接,民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 。（ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九） 新稅法實施前已經(jīng)批準享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算， 對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止； 對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 對2008年1月1日后民族自治地方批準享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。,10,二、企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策,此處僅限于在《企業(yè)所得稅法》及實施條例以外新設(shè)置的優(yōu)惠—— 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅[2008]1號).doc,11,（一）鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 新舊政策的變化——,12,（一）鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅： 第1、2年 第3、4、5年 免稅 減半征收 優(yōu)惠2\軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前后比較.doc,,,,,,,,,,13,（二）鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 新舊政策的變化—— 優(yōu)惠2\集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的變化.doc,14,（三）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策,對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 …… 優(yōu)惠2\證券投資基金優(yōu)惠的變化.doc,15,（四）其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策,為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期滿為止。,16,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,17,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,18,執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,19,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,20,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,21,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,22,（五）外國投資者從外商投資企業(yè) 取得利潤的優(yōu)惠政策,2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。,23,三、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法,高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu) 。,24,高新技術(shù)企業(yè)認定條件（同時符合）,25,高新技術(shù)企業(yè)資格管理,高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 企業(yè)應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請 不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格： 在申請認定過程中提供虛假信息的； 有偷、騙稅等行為的； 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。,26,高新技術(shù)企業(yè)減免稅管理,享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的： 應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告； 不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務； 未依法納稅的，主管稅務機關(guān)應當予以追繳。 主管稅務機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應提請認定機構(gòu)復核。 復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。,27,《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,八個領(lǐng)域： 電子信息技術(shù) 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 航空航天技術(shù) 新材料技術(shù) 高技術(shù)服務業(yè) 新能源及節(jié)能技術(shù) 資源與環(huán)境技術(shù) 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),28,四、對第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠,問：新稅法到底對第三產(chǎn)業(yè)有沒有優(yōu)惠? 有人說:有；有人說:沒有。你怎樣認為？ 優(yōu)惠2\第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠.doc,29,五、支持汶川地震災后恢復重建政策措施,國務院發(fā)布支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見.doc 財政部 國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知.doc,30,本節(jié)到此結(jié)束,感謝!,31,