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2、在線完成作業(yè)，每個作業(yè)都有完成的期限，請及時完成，過期不能補做的。 5、沒有及時按規(guī)定日期前完成作業(yè)的，就直接掛科了，考試也不用參加，就等下學期補考了，所以請同學們特別的重視。（老師也沒有辦法的，因為這是系統(tǒng)自動設置好的，過期就無法提交作業(yè)，作業(yè)不及格，考試100分，最后成績還是無效。） 6、切記該網站不要修改密碼，否則后果自負。 納稅基礎與實務作業(yè)參考答案（網絡作業(yè)完整版） 作業(yè)一 單項選擇 1．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅） 2．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅） 3．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅） 4．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅

3、） 5．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是（用于集體福利的購進貨物或應稅勞務） 6．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 7．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 8．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 9．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 10．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 11．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 12．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 13．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個

4、季度) 14．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 15．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 16．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 17、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 18、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 19、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 20、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%) 21、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅

5、人計征增值稅稅率的是(3% ) 22、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 23、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 24、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 25．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 26．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 27．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 28．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 29、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 0

6、00) 30、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 31、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 32、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 33、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 34、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 35、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 )

7、36、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 ) 37、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 38、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 39、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 40、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 作業(yè)一 多項選擇 1．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（

8、強制性、固定性、無償性） 2．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 3、以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 4．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 5、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經濟職能、監(jiān)督管理職能） 6、以下各項中屬于稅收的職能是（經濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能） 7、以下各項中屬于稅收的職能是（經濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能） 8、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經濟職能、監(jiān)督管理職能） 9、以征稅對象為標準，稅收可以分為行為稅類和（流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類） 10

9、、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從價稅 、從量稅） 11、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅） 12、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從價稅、從量稅） 14、以計稅依據為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅） 15、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 16、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 17、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 18、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 19、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 20、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以

10、分為（價外稅、價內稅） 22、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價內稅、價外稅） 26．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 27．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 28、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 29、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 30、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 31、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（貨幣稅、實物稅） 32、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 33、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以

11、下哪些方面（法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性） 34、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 35、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 36、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 37、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 38、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（獨立性、統(tǒng)一性） 39、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結合原則） 40、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則） 41、納稅會計在核算中，應

12、遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則） 42、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則） 作業(yè)一 是非題 1．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人可以是自然人，也可以是法人。（正確） 2．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是法人。（錯誤） 3、國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是自然人。（錯誤） 4、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內容（正確） 5、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式，稅法則是稅收所確定的具體內容（錯誤） 6、稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內容（錯誤）

13、 7、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式（錯誤） 8、稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確） 9、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等稅法。（正確） 10、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅等稅法。（正確） 11、納稅調整是在會計與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)某一經濟事項的處理方法不一致時所產生的稅務處理。（正確） 12、納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)。（正確） 13、納稅申報是法人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤） 14、納稅申報是自然人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤） 作業(yè)一

14、問答題 1、簡述稅收的概念及職能。 答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收職能是指稅收本質所決定的、內在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經濟職能、監(jiān)督管理職能。 2、簡述稅收的形式特征 答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為憑借國家政治權利所進行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅收的無償性;(2)稅收的強制性;(3)稅收的固定性 3、簡述納稅的基本程序。

15、 答：（1）辦理稅務登記（2）領購發(fā)票（3）建立帳簿與財務制度（4）進行納稅申報（5）繳納稅款（6）稅務行政復議（7）稅務行政訴訟 4、簡述稅法的概念。 答：稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。我國稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。 作業(yè)一 計算題 1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務如下： （1）本期銷售部門提供數(shù)據，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經滿180天，尚有150臺仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價格為每臺6，500元。 （2）采取交款提貨結算方式

16、向甲家電商場銷售A型電腦100臺，統(tǒng)一出廠價為5，000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場銷售A型電腦50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。 （3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電腦，銷售A 型電腦10臺，就電腦作價1000元/臺。 （4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費者15臺，根據協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額87，750元。 （5）以30臺A型電腦向丙單位

17、等價換取原材料。A型電腦成本沒臺3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。 （6）當月向丁商場銷售A型電腦共200臺，同時負責運輸，運費按每臺15元向購貨方收取。 （7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運雜費1，980元，采購人員的差旅費用2，500元。 （8）從某廢舊物資經營單位購進一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價款為12萬元。注：本月其他業(yè)務共發(fā)生可抵扣進項稅額380，000元，假設上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額 （1）計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產生的增值稅

18、銷項稅額 （2） 計算以舊換新方式銷售貨物產生的增值稅銷項稅額 （3） 計算還本銷售貨物產生的增值稅銷項稅額 （4） 計算采取以物易物方式銷售產生的增值稅銷項稅額 （5） 計算向丁商場銷售產生的銷項稅額 （6） 計算企業(yè)當期應繳納的增值稅參考答案或提示： 解： （1） 對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項稅額 = 5，000 （1-5%） 100 17%+5，000 50 17% = 123，250（元） （2） 稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項稅額 = 5，000 10 17% =8，5

19、00（元） （3） 稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 銷項稅額 = 87，750 （1+17%） 17% = 12，750 （4） 本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務的銷項稅額和進項稅額相等，即： 銷項稅額=進項稅額=50000 30 17%=25，500（元） （5） 銷項稅額=（5000 200+15 1.17 200） 17%=170，435.9 （元） （6） 超過180天的代銷商品產生的銷項稅=150 6，500 17%=165，750 （元） （7） 廢舊物資進項稅不予抵扣。 本月份應納增值稅=（123 2

20、50+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）—[38 000+25 500—（8 750—1 980—2 500） 17%]= 101 411.8（元） 2、某市綜合工貿公司為增值稅一般納稅人，2010年6月進口實木地板一批，支付國外的買價為300萬元（關稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關相關手續(xù)后，海關放行；支付運抵我國海關地前的運輸費用為20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用為8萬元，取得運費發(fā)票。（實木地板消費稅稅率為5%）要求：計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅 參考答案或提示：

21、 解：關稅=（300+20+11） 20%=66.2（萬元） 進口增值稅=（300+20+11+66.2） （1—5%） 17%=71.08（萬元） 進口消費稅= （300+20+11+66.2） （1—5%） 5%=20.91（萬元） 3、某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人，2010年第1季度產品銷售收入99336元，試作會計處理。 解：應納增值稅=99336（1+3%） 3%=2 893.28（元） 銷售收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款 99 336 貸：主營業(yè)收入

22、 96 442.72 應交稅費----------應交增值稅 2 893.28 繳稅時： 借：應交稅費----------應交增值稅 2 893.28 貸：銀行存款 2 893.28 4、某進出口公司從A國進口貨物一批， 成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付買方傭金50萬元）。另支付運費1

23、80萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用關稅稅率為10%，增值說稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。 解：（1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 = （9 160 + 916）

24、 （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元 納稅基礎實務 作業(yè)二 作業(yè)二 單項選擇 41、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 42、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 43、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 44、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 45、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 4

25、6、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 47、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 48、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000) 49、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 50、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 51、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次

26、（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 52、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 53、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 54、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 55、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 56、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 作業(yè)二 多項選擇 57．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產的轉讓環(huán)節(jié)、產品的連續(xù)生產環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 58．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產的轉讓環(huán)節(jié)、產品的連續(xù)生產環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 59．下

27、列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產的轉讓環(huán)節(jié)、產品的連續(xù)生產環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 60、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 62、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 63、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 64、從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 66．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 67．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 68、從應稅貨物的流向角度對關稅

28、是進行分類，可以分為（進口關稅、出口關稅、過境關稅） 69．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（出口關稅、過境關稅、進口關稅） 70．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、過境關稅、出口關稅） 72．從計稅依據角度對關稅是進行分類，可以分為（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅） 73、應納進口關稅計算辦法（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅） 74、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（3%、5%、5%——20% ） 76、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 77、營業(yè)稅實行的是差別比例稅

29、率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 78、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 79、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 80、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用

30、稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 81、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 82、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 作業(yè)二 是非題 31、生產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產的，不納稅。（正確）

31、 32、生產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（正確） 33、用于不連續(xù)生產的應稅消費品，不納稅。（錯誤） 34、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代繳稅款（正確） 36、委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（正確） 37、委托個人加工的應稅消費品，由受托方收回后繳納消費稅。（錯誤） 38、進口應稅消費品由進口報關者于報關進口時納稅。（正確） 39、進口應稅消費品由出口報關者于報關出口時納稅。（錯誤） 40、消費稅由國家稅務局系統(tǒng)所屬征收管理機關征收，進口貨物的消費稅由海關代征（正確） 58、資源稅實行定額稅率，從

32、量定額征收（正確） 59、資源稅實行定額稅率，從價定額征收（錯誤） 60、納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 61、納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 62、資源稅是對在我國境內開采或生產應稅資源的單位和個人，就其開采或生產應稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計算征收的一種稅。（正確） 63、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對在城鎮(zhèn)范圍內擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅（正確） 64、現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國務院發(fā)布修改的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。（正

33、確） 65、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內國家所有和集體所有的土地。（正確 ） 66、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（正確） 67、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行從量定額計征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額（正確） 68、城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額按納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征。（正確） 69、企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，應通過“應交稅費-------應交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進行會計核算。（正確） 70、耕地占用稅應納稅額按納

34、稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（正確） 71、企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時，可以不通過“應交稅費”帳戶核算。（正確） 作業(yè)二 問答題 10、簡述關稅的概念及特點。 答：關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅是一個國家主權的體現(xiàn)。關境是指海關征收關稅的領域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權的境域，包括領土、領海=領空。關稅的特點主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性，征收上的過“關”性，稅率上的復式性，征管上的權威性 11、簡述營業(yè)稅的概念及特點。 答：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就

35、其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉稅種相比，具有以下特點：征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據，計算方法簡便按行業(yè)設計稅目稅率 12、簡述營業(yè)稅及作用。 答：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在經濟上和財政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財政資金，體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調發(fā)展，促進企業(yè)改善經營管理 作業(yè)二 計算題 5、某汽車輪胎廠2009年9月生產銷售汽車輪胎1 000個，單價800元/個，取得銷售收入800 000元，汽車輪胎消費稅稅率3%，試作會計分錄。參考答案或提示： 解：確認銷售收入時：

36、 借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)收入 800 000 應交稅費--------應交增值稅（銷項稅額） 136 000 計提消費稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 24 000 貸：應交稅費-------應交消費稅 24 000 實際交納消費稅時： 借：應交稅費--------應交消費稅 24 000 貸：銀行存款 24 000 6、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭

37、金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 =

38、（9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元） 7、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅

39、稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 = （9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（

40、萬元） 8、某企業(yè)2007年5月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =8.00元人民幣。試作會計分錄。 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 8.00 30% =960，000（元） 借：材料采購 960，000 貸：應交稅費——應交進口關稅 960，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費——應交進口關稅 960，000 貸：銀行存款 960，000 9、某企

41、業(yè)2009年9月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =7.00元人民幣。試作會計分錄參考答案或提示： 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 7.00 30% =840，000（元） 借：材料采購 840，000 貸：應交稅費——應交進口關稅 840，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費——應交進口關稅 840，000 貸：銀行存款

42、 840，000 10、某公司2009年11月1日進口設備一套，到岸價格為200，000美元，報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=7.00元人民幣，進口關稅稅率為10%，試作會計分錄。 解： 應納稅額=2000007.0010%=140 000（元） 借：固定資產 140 000 貸：應交稅費---------應交進口關稅 140 000 以銀行存款交納進口關稅時： 借：應交稅費--------應交進口關稅 140 000 貸：銀行存款 140 000 11、 紅利公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288，000

43、元（含出口關稅），出口關稅稅率為20%，試計算應納出口關稅稅額。 解： 應征出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 完稅價格=成交價格（1 + 出口關稅稅率） 關稅完稅價格 = 288，000 （1 + 20% ）= 240，000（元） 應納關稅稅額 = 240，000 20% = 48，000（元） 12、某外貿公司2009年3月從某鋼鐵廠購進鋼鐵廢料10 000噸，直接報關離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4 800元，離岸價格為每噸720美元（匯率1：7.00），假設出口關稅稅率為30%，試計算該批鋼鐵廢料應納出口關稅稅額。 解： 應征出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 完稅

44、價格=成交價格 （ 1 + 出口關稅稅率） 關稅完稅價格 =10 000 7207 （ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 應納關稅稅額 = 72 000 000 30% =21 600 000（元） 納稅基礎與實務 作業(yè)三 作業(yè)三 單項選擇 57．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 58．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 59．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 60．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 61．在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額

45、） 62、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 63、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 64、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 65．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 66．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地 ） 67．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 68．非居民企業(yè)在中國

46、境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 作業(yè)三 多項選擇 83．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 84．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 85．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 86．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 87．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 88．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 作業(yè)三 是非題 87、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（也稱為轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。（正確） 88、土地增值稅的稅率采用四級超額累

47、進稅率（正確） 89、速算扣除法計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。（正確） 90、債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。（正確） 91、債權人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確） 92、債務人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債權人應將重組債務的帳面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確） 93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（正確） 作業(yè)三 問答題 15、簡述企業(yè)所得稅概念及特點。 答：企業(yè)所得

48、稅是對組織（企業(yè)）取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配，調節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關系的一個主要稅種。主要特點有：（1）以應納稅所得額為計稅依據（2）應納稅所得額的計算較復雜（3）量能負擔（4）實行按年征收、分期預繳的征收管理辦法 16、簡述債務重組的概念及方式。 ——債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。 債務重組的方式主要有： 1）以資產清償債務 2）將債務轉為資本 3）修改其他債務條件 4）以上三種方式的組合等 17、簡述個人所得稅的概念及特點。 答

49、：個人所得稅是對個人取得的應稅所得征收的一種稅，于1799年在英國創(chuàng)立。由于它同時具有籌集財政收入、調節(jié)個人收入和維持宏觀經濟穩(wěn)定等多重功能，因而備受各國、各地區(qū)的青睞。目前，個人所得稅已成為世界上大多數(shù)國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點。 （1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實行分類征收（2）累進稅率與比例稅率并用（3）費用扣除較寬（4）計算方便（5）采取課源制和申報制兩種征納辦法 18、簡述個人所得稅的稅率及征收方式。 1、超額累進稅率 （1）工資、薪金所得適用5%——45%的九級累進稅率，如下表： 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元） 1

50、不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2 000元的部分 10 25 3 超過2 000元至5 000元的部分 15 125 4 超過5 000元至20 000元的部分 20 375 5 超過20 000元至40 000元的部分 25 1375 6 超過40 000元至60 000元的部分 30 3375 7 超過60 000元至80 000元的部分 35 6375 8 超過80 000元至100 000元的部分 40 10375 9 超過100 000元的部分 45 15375 2）個體工商戶（含個人獨資

51、企業(yè)、合伙企業(yè)）生產經營所得適用5%——35%的五級累進稅率。 2、20%的比例稅率 稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。 3、減征和加成征收的規(guī)定——對稿酬所得按20%稅率計算個人所得稅后，再按應納稅額減征30%；對個人出租房屋取得的所得暫減按10%稅率計征個人所得稅?！獙趧請蟪晁靡淮问杖牖叩?，實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高，是指一次勞務報酬應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征五成；對應納稅所得額超過50 000元的部分

52、，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征十成。 個人所得稅的征收方式——支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅 作業(yè)三 計算題 19、某高新技術企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經濟活動如下： （1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份 （2）建帳時共設8個帳簿，其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。 （3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元 （4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元 （5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費3萬元，該公司提供的原材料7萬元 （6）簽訂技術服務合同1份，共記載金額60萬元 （

53、7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元 （8）簽訂轉讓專有技術使用合同1份，共記載金額150萬元 要求： （1）計算領受權利、許可證照應繳納的印花稅 （2）計算設置帳簿應繳納的印花稅 （3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅 （4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅 （5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅 （6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅 （7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅 （8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅 解： （1）領受權利、許可證照應繳納的印花稅=35=15（元） （2）設置帳簿應繳納的印花稅=75+2 200 000（0.5/10

54、00）=1 135（元） （3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2 800 000（0.3/1000）=840（元） （4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500 000（0.05/1000）=25（元） （5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅=30 000（0.5/1000）+70 000（0.3/1000）=36（元） （6）簽訂技術服務合同應繳納的印花稅=600 000（0.3/1000）=180（元） （7）簽訂租賃合同應繳納的印花稅=500 000（1/1000）=500（元） （8）簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅=1 500 000（0.5/1000）=750（元）

55、20、某公司2010年1月開業(yè)，領取相關證照4件，當日訂立轉讓專有技術使用權一項，合同載明金額100萬元，當月訂立產品購銷合同2份，所載明金額500萬元，實收資本帳戶記載金額600萬元，其他營業(yè)帳簿共15本，是計算應納的印花稅。 解：證照應繳納的印花稅稅額=45=20（元） 轉讓專有技術應繳納的印花稅稅額=1 000 000（0.3/1000）=300（元） 購銷合同應繳納的印花稅稅額=5 000 000（0.3/1000）=1 500（元） 資金帳簿應繳納的印花稅稅額=6 000 000（0.5/1000）=3 000（元） 其他帳簿應繳納的印花稅稅額=155=75（元） 本月共

56、計繳納的印花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895 借：管理費用 4 895 貸：銀行存款 4 895 21、 某資產總額為900萬元的運輸公司2010年1月成立并開業(yè)，全年取得營業(yè)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當年各項營運成本及費用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當年列支工資總額140萬元、職工工會經費3萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費3萬元；支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元；因運輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元；用于職工已購商品房修理支

57、出80萬元.該公司會計人員計算的全年企業(yè)所得稅 應納稅所得額=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（萬元） 應納稅所得稅額為0 要求：依據《企業(yè)所得稅法》及有關規(guī)定，具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并計算正確的應納稅所得稅額。 解：該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的，主要錯誤是： （1）按工資總額提取的三項經費計稅時應規(guī)定扣除，超過規(guī)定的予以調整。 許可扣除的工會經費=1402% =2.8（萬元） 工會經費超支=3—2.8=0.2（萬元） 許可扣除的職工福利費=14014% =19.6（萬元） 職工

58、福利費超支=20—19.6=0.4（萬元） 許可扣除的教育經費=1402.5% =3.5（萬元）大于3萬元 所以教育經費應按實際發(fā)生數(shù)扣除。 （2）財產損失得到保險的部分不得扣除：應調增應納稅所得額=40-22=18（萬元） （3）用于職工已購商品房修理支出不得扣除，應應調增應納稅所得額80萬元。 計算應納稅所得稅額 （1）應納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬元） （2）該公司年度應納稅所得額小于30萬元，資產總額不超過1 000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅 （3）應納所得稅額=28.762

59、0% =5.752（萬元） 22、某企業(yè)經稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。 試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。 解：應納稅所得額=收入總額應稅所得率 =成本費用支出額（1—應稅所得率）應稅所得率 應納稅所得稅額=應納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策

60、 （1）應納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 23、某企業(yè)經稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本費用120萬元，其他費用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。 解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策 1）應納稅所得額 =(120+40)

61、（1 —20%）20% =40（萬元） 2）應納稅所得稅額 =4025% =10（萬元） 24、某企業(yè)2009年境內應納所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定同年其在A、B、C三國設有分支機構，所德分別為20萬元、30萬元、40萬元，適用稅率分別為24%、25%、28%。試計算企業(yè)應納所得稅 解：應納所得額=50025%+20（25%——24%）+30（25%——25%）+40（25%——28%）=125.2（萬元） 25、某非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，2009年將一項商標使用權提供給中國某企業(yè)使用，獲特許權使用費100萬元。另外，該公司還從中國境內的內資企業(yè)取

62、得利息所得50萬元。要求：計算應扣繳的企業(yè)所得稅額解： 應扣繳的企業(yè)所得稅額=[100（1—5%）+50] 10% =14.5（萬元） 26、某企業(yè)2009——2012年帳面利潤分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調整事項，所得稅率為25%，做相關會計處理 2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應稅利潤用以彌補當年虧損，此時應當確認遞延所得稅資產25 000元（10 00025%）。 借：遞延所得稅資產 25 000 貸：所得稅費用——補虧減稅 25 000 2010年實現(xiàn)利潤30 000元，全

63、年用以彌補2009年虧損，應轉回遞延所得稅資產7500元（3000025%）。 借：所得稅費用 7500 貸：遞延所得稅資產 7500 2011年，實現(xiàn)利潤40 000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉回遞延所得稅資產10 000元（4000025%）。 借：所得稅費用 10 000 貸：遞延所得稅資產 10000 2012年，實現(xiàn)利潤50 000元，全年用以彌補2009年虧損30 000元，剩余的20 000元應交企業(yè)所得稅5000元（2000025%），應轉回遞延所得稅資產7500元（3000025%）。 借：所得稅費用

64、12 500 貸：遞延所得稅資產 7 500 應交稅費——應交所得稅 5 000 27、2010年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，不含稅價格為100 000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，B公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務。經雙方協(xié)議，A公司同意減免B公司20 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對債權計提壞帳準備。試做相應會計處理 解：分析1：債務人B公司 債務重組日：重組債務的帳面價值與應支付的現(xiàn)金之間的差額=117 000—97 000=20 000（元） 帳務處理：借：應付帳款——A公司 117 000

65、 貸：銀行存款 97 000 營業(yè)外收入——債務重組收益20 000 分析2：債權人A公司 帳務處理：借：銀行存款 97 000 營業(yè)外支出——債務重組損失 20 000 貸：應收帳款 117 000 28、某企業(yè)經稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)

66、應繳納的所得稅額。 解：應納稅所得額=收入總額應稅所得率 =成本費用支出額 （1 —應稅所得率）應稅所得率 應納稅所得稅額=應納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策 （1）應納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 29、某公司員工馮某，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4 400元，獎金收入1 000元。 要求：計算馮某3月份應納的個人所得稅 解：應納稅所得額=（4 400+1 000）—2 000=3 400（元） 應納稅額=3 40015%—125=385（元） 假如馮某是來華工作的日本公民，則3月