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1、小企業(yè)會計制度 研 討 會 天馬行空官方博客： http:/ ； QQ:1318241189； QQ群： 175569632 理 想 咨 詢 推 進 小 企 業(yè) 財 務 管 理 專 業(yè) 化 天馬行空官方博客： http:/ ； QQ:1318241189； QQ群： 175569632 理 想 咨 詢 主 要 內 容 重要意義和出臺背景介紹 主要特點 整體架構 小企業(yè)的界定標準 會計科目介紹和具體賬務處理 會計報表編制說明 理 想 咨 詢 重要意義和出臺背景介紹 2004年 4月 27日 ， 財政部以財會 20042號文件 形式 ， 制定發(fā)布了 小企業(yè)會計制度 ， 規(guī) 定于 2005年 1月

2、1日起開始在全國小企業(yè)范圍 內實施 。 對于進一步貫徹 會計法 和 企 業(yè)財務會計報告條例 ， 完善會計法規(guī)制度 ， 規(guī)范小企業(yè)的會計行為 ， 促進小企業(yè)健康發(fā) 展 ， 具有非常重要的現(xiàn)實意義 。 理 想 咨 詢 重要意義和出臺背景介紹 中國的企業(yè)會計標準可以劃分為三個 層次： 會計準則體系 會計制度體系 專業(yè)會計核算辦法 理 想 咨 詢 重要意義和出臺背景介紹 會計制度體系： 企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度 理 想 咨 詢 重要意義和出臺背景介紹 專業(yè)會計核算辦法： 適用于某些特殊行業(yè)的專業(yè)會計核算辦法 。 比如 鐵路 、 航空 、 郵電 、 施工 、 農(nóng)業(yè) 、 文教企業(yè)等大

3、 多數(shù)已經(jīng)制定發(fā)布 ， 尚有少數(shù)行業(yè)的會計專業(yè)核 算辦法正在制定過程中 。 民航企業(yè)會計核算辦法 財會 200318號 施工企業(yè)會計核算辦法 財會 200327號 新聞出版業(yè)會計核算辦法 財會 20041號 鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法 財會 20044號 保險中介公司會計核算辦法 財會 200410號 理 想 咨 詢 主 要 特 點 小企業(yè)會計制度 的主要特點為通俗，簡 便易行。與 企業(yè)會計制度 的不同之處主 要體現(xiàn)在以下幾個方面： 資產(chǎn)減值準備的提取 小企業(yè)制度中僅要求對短期投資 、 存貨和 應收款項等三類資產(chǎn)計提減值準備 ， 不要求 對長期資產(chǎn)如固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 在建工 程 、 長

4、期投資以及委托貸款等資產(chǎn)計提減值 準備 。 理 想 咨 詢 主 要 特 點 長期股權投資的核算 重大影響以上按權益法核算 ， 而且是簡化 的權益法 。 借款費用的核算 不要求與資產(chǎn)支出加權平均數(shù)掛鉤；僅確 定資本化的起止時點；資本化期間的專門借 款費用均可資本化 。 理 想 咨 詢 主 要 特 點 融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定 不要求折現(xiàn)；按合同約定價款加達到預定 可使用狀態(tài)前必要的費用 。 小企業(yè)會計制度 規(guī)定：融資租入的固定 資產(chǎn) ， 按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款 ， 加 上運輸費 、 途中保險費 、 安裝調試費以及融資 租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利 息支出和匯兌損益后的金

5、額作為其成本 。 理 想 咨 詢 主 要 特 點 融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定 企業(yè)會計制度 規(guī)定：融資租入的固 定資產(chǎn) ， 按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價 值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者 ， 作為其入賬價值 。 如果融資租賃固定資產(chǎn)占 企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于 30%的 ， 在租 賃開始日 ， 企業(yè)也可以按最低租賃付款額 ， 作為其入賬價值 。 理 想 咨 詢 主 要 特 點 可供選擇的企業(yè)會計處理的取舍 存貨領用和發(fā)出成本的結轉采用實際 成本法； 所得稅核算采用應付稅款法 理 想 咨 詢 主 要 特 點 資產(chǎn)負債表日后事項 僅要求調整報告年度或以前年度的銷售退 回； 在會計報表附

6、注中披露。 或有事項 損失實際發(fā)生前不要求確認； 企業(yè)會計 制度 要求預計負債 。 在會計報表附注中披露 。 理 想 咨 詢 主 要 特 點 會計報表體系 對外提供資產(chǎn)負債表 、 利潤表 。 現(xiàn) 金流量表由小企業(yè)自行選擇編制 。 附表：應交增值稅明細表 （ 反映屬 于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應交增 值稅的情況 ） 理 想 咨 詢 主 要 特 點 會 計 報 表 格 式 編 號 會計報表名稱 編 報 期 會小企 01 表 資產(chǎn)負債表 月度報告、年度報告 會小企 02 表 利潤表 月度報告、年度報告 會小企 03 表 現(xiàn)金流量表 年度報告（按需要選擇編制） 會小企 01 表附表 1 應交增值稅明細

7、表 月度報告、年度報告 適用于增值稅一般納稅企業(yè) 理 想 咨 詢 主 要 特 點 負債和所有者權益 （或股東權益） 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 1 短期借款 68 短期投資 2 應付票據(jù) 69 應收票據(jù) 3 應付賬款 70 應收股息 4 應付工資 72 應收賬款 6 應付福利費 73 其他應收款 7 應付利潤 74 存貨 10 應交稅金 76 待攤費用 11 其他應交款 80 一 年 內 到 期 的 長 期 債 權 投資 21 其他應付款 81 其他流動資產(chǎn) 24 預提費用 82 流動資產(chǎn)合計 31 一年內到期的長期負債 86 長期投資： 其他流動負債 90 長期股權投資 32 流動負債

8、合計 100 長期債權投資 34 長期負債： 長期投資合計 38 長期借款 101 固定資產(chǎn)： 長期應付款 103 固定資產(chǎn)原價 39 其他長期負債 106 減：累計折舊 40 固定資產(chǎn)凈值 41 長期負債合計 110 工程物資 44 在建工程 45 負債合計 114 固定資產(chǎn)清理 46 所 有 者 權 益 （ 或 股 東 權 益）： 固定資產(chǎn)合計 50 實收資本 115 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積 120 無形資產(chǎn) 51 盈余公積 121 其中：法定公積金 公益金 其他長期資產(chǎn) 53 未分配利潤 123 無 形 資 產(chǎn) 及 其 他 資 產(chǎn) 合 計 60 所 有 者 權 益 （ 或 股 東

9、 權 益）合計 124 資產(chǎn)合計 負債和所有者權益（或 股東權益）總計 資產(chǎn)負債表 會小企 01 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 單位負責人： 制表人： 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 長期待攤費用 52 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 122 理 想 咨 詢 主 要 特 點 項 目 行 次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一主營業(yè)務收入 1 減：主營業(yè)務成本 4 主營業(yè)務稅金及附加 5 二主營業(yè)務利潤（虧損以“”號填列） 10 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“”號填列） 11 減：營業(yè)費用 14 管理費用 15 財務費用 16 三營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 18 加：投資收益 19 營業(yè)外收入 23 減：營業(yè)外支

10、出 25 四利潤總額（虧損以“”號填列） 27 減：所得稅 28 五凈利潤（凈虧損以“”號填列） 30 補充材料： 當期分配給投資者的利潤： 單位負責人： 利 潤 表 會小企 02 表 編制單位： 年 月 單位：元 制表人： 理 想 咨 詢 主 要 特 點 項 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù) 一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 支付的各項稅費 13 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計 20 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 二投資活

11、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到是現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小計 29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 償還債務所支付的現(xiàn)金 45 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動

12、有關的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計 53 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 四匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 單位負責人： 制表人： 現(xiàn)金流量表 會小企 03 表 編制單位： 年 月 單位：元 理 想 咨 詢 主 要 特 點 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一應交增值稅： 1 年初未抵扣數(shù)（以“”填列） 2 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅 3 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額 轉出未交增值稅 4 期末未抵扣數(shù)（以“”填列） 二未交增值稅 1 年初未交數(shù)（多交數(shù)以“”號填列） 2 本期轉入數(shù)（多交數(shù)以“”號填列） 3 本期已交數(shù)

13、 4 期末未交數(shù)（多交數(shù)以“”號填列） 單位負責人： 應交增值稅明細表 會小企 01 表附表 1 編制單位： 年 月 單位：元 制表人： 理 想 咨 詢 主 要 特 點 會計報表附注披露 主要會計政策及變更； 對財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響 的日后事項； 或有事項； 與主要投資者往來 理 想 咨 詢 整 體 架 構 總說明 會計科目名稱及編號 會計科目的使用說明 會計報表的格式 會計報表編制說明 主要會計事項分錄舉例 理 想 咨 詢 小企業(yè)的界定標準 不對外籌集資金 、 經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè) 。 不對外籌集資金 是指不公開發(fā)行股票 和債券 。 經(jīng)營規(guī)模較小 符合原國家經(jīng)濟貿易委員會 、 原國家

14、發(fā)展計劃委員會 、 財政部 、 國家統(tǒng)計 局 2003年制定的 中小企業(yè)標準暫行規(guī)定 （ 國經(jīng)貿中小企 2003143號文 2003年 2月 19 日 ） 中界定的小企業(yè) ， 以及 2003年 11月 4日 國資廳評價函 2003327號文 。 但不包括個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè) 。 理 想 咨 詢 小企業(yè)的界定標準 統(tǒng)計上小型企業(yè)劃分標準 行業(yè)名稱 指標名稱 計算單位 小 型 工業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 資產(chǎn)總額 人 萬元 萬元 300 以下 3000 以下 4000 以下 建筑業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 資產(chǎn)總額 人 萬元 萬元 600 以下 3000 以下 4000 以下 批發(fā)業(yè)企

15、業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 3000 以下 零售業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 1000 以下 交通運輸業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 500 以下 3000 以下 郵政業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售 額 人 萬元 400 以下 3000 以下 住宿和餐館業(yè)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 資產(chǎn)總額 人 萬元 萬元 400 以下 3000 以下 理 想 咨 詢 小企業(yè)的界定標準 部分非工企業(yè)小型劃分補充標準（草案） 行業(yè)名稱 指標名稱 計算單位 小 型 農(nóng)林牧漁企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 500 以下 1000 以下 倉儲企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬

16、元 100 以下 1000 以下 房地產(chǎn)企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 1000 以下 金融企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 凈資產(chǎn)總額 人 萬元 100 以下 5000 以下 地質勘查和水利環(huán)境管理 企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 資產(chǎn)總額 人 萬元 600 以下 2000 以下 文體、娛樂企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 200 以下 3000 以下 信息傳輸企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 3000 以下 計算機服務及軟件企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 3000 以下 租賃企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 1000 以下 商務及科技服務企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 1000 以下 居民服務企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 200 以下 1000 以下 其他企業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 銷售額 人 萬元 100 以下 1000 以下 理 想 咨 詢 謝 謝 大 家！ 理 想 咨 詢 任何疑問敬請聯(lián)絡章從大先生 小靈通 05146915466 手機 13605250146 辦公室專線 05147886945 電子信