《《會(huì)計(jì)核算方法》課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)核算方法》課件（55頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 會(huì) 計(jì) 核 算 方 法 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 主 體 的 資 金 運(yùn) 動(dòng)進(jìn) 行 連 續(xù) 、 系 統(tǒng) 、 完 整 的 核 算 和 監(jiān) 督 所 運(yùn) 用的 專 門 方 法 ， 一 般 包 括 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 和 賬 戶 、復(fù) 式 記 賬 、 填 制 會(huì) 計(jì) 憑 證 、 登 記 會(huì) 計(jì) 賬 簿 、成 本 計(jì) 算 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 和 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 等 。第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目 和 賬 戶第 二 節(jié) 借 貸 記 賬 法第 三 節(jié) 財(cái) 產(chǎn) 清 查 一 、 會(huì) 計(jì) 科 目1 會(huì) 計(jì) 科 目 的 概 念 會(huì) 計(jì) 科 目 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 具 體 內(nèi) 容 即 會(huì) 計(jì) 要 素 進(jìn) 一步

2、分 類 的 項(xiàng) 目 。會(huì)計(jì)科目 是 對(duì) 總 分 類 科 目 作 進(jìn) 一 步 分 類 、 提供 更 詳 細(xì) 更 具 體 會(huì) 計(jì) 信 息 的 科 目 ?？?分 類科 目明 細(xì)科 目 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 要 素 具 體 內(nèi) 容 進(jìn) 行 總 括分 類 、 提 供 總 括 信 息 的 會(huì) 計(jì) 科 目 2 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 的 意 義會(huì) 計(jì) 科 目 是 進(jìn) 行 各 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 記 錄 和 提 供 各 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 信 息的 基 礎(chǔ) ， 在 會(huì) 計(jì) 核 算 中 具 有 重 要 意 義 。（ 1） 會(huì) 計(jì) 科 目 是 復(fù) 式 記 賬 的 基 礎(chǔ) 。（ 2） 會(huì) 計(jì) 科 目 是 編 制 記 賬 憑 證 的 基

3、礎(chǔ) 。（ 3） 會(huì) 計(jì) 科 目 為 成 本 計(jì) 算 與 財(cái) 產(chǎn) 清 查 提 供 了 前 提條 件 。（ 4） 會(huì) 計(jì) 科 目 為 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 提 供 了 方 便 。 3 會(huì) 計(jì) 科 目 的 設(shè) 置 原 則（ 1） 必 須 結(jié) 合 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 的 特 點(diǎn) 。（ 2） 必 須 符 合 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 需 要 。（ 3） 保 持 會(huì) 計(jì) 科 目 的 相 對(duì) 穩(wěn) 定 。（ 4） 將 統(tǒng) 一 性 與 靈 活 性 結(jié) 合 起 來(lái) 。（ 5） 會(huì) 計(jì) 科 目 的 名 稱 要 簡(jiǎn) 單 明 確 、 字 義 相 符 、通 俗 易 懂 。 4 常 用 會(huì) 計(jì) 科 目 及 會(huì) 計(jì) 科 目 表會(huì) 計(jì)

4、 科 目 分 為 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 成 本 、損 益 （ 包 括 收 入 類 和 費(fèi) 用 類 兩 類 賬 戶 ） 五 大 類 。 二 、 會(huì) 計(jì) 賬 戶1、 賬 戶 的 概 念 賬 戶 是 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 的 ， 具 有 一 定 格 式和 結(jié) 構(gòu) ， 用 于 分 類 反 映 會(huì) 計(jì) 要 素 增 減 變 動(dòng) 情 況 及其 結(jié) 果 的 載 體 。 資 產(chǎn) 類 賬 戶 負(fù) 債 類 賬 戶 賬 戶 所 有 者 權(quán) 益 類 賬 戶 成 本 類 賬 戶 損 益 類 賬 戶 2、 會(huì) 計(jì) 科 目 與 賬 戶 的 聯(lián) 系 與 區(qū) 別 ：聯(lián) 系 ： 都 是 對(duì) 會(huì)

5、計(jì) 對(duì) 象 具 體 內(nèi) 容 的 科 學(xué) 分 類 ， 兩者 口 徑 一 致 ， 性 質(zhì) 相 同 ， 會(huì) 計(jì) 科 目 是 賬 戶 的 名 稱 ，也 是 設(shè) 置 賬 戶 的 依 據(jù) ， 賬 戶 是 會(huì) 計(jì) 科 目 的 具 體 運(yùn)用 ,是 記 錄 和 核 算 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 增 減 變 化 的 場(chǎng) 所 。區(qū) 別 ： 1、 會(huì) 計(jì) 科 目 僅 僅 是 賬 戶 的 名 稱 ， 不 存 在結(jié) 構(gòu) ； 而 賬 戶 則 具 有 一 定 的 格 式 和 結(jié) 構(gòu) 。 2、 會(huì)計(jì) 科 目 由 國(guó) 家 統(tǒng) 一 制 定 ， 而 賬 戶 由 會(huì) 計(jì) 單 位 按 照統(tǒng) 一 會(huì) 計(jì) 科 目 表 和 實(shí) 際 需 要 自 行 開

6、設(shè) 。 3、 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) （ 四 項(xiàng) 內(nèi) 容 ） 銀 行 存 款賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) ：本 期 期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額 科 目 名 稱期 初 余 額本 期 增 加 額 本 期 減 少 額期 末 余 額 1000118000 12000銀 行 存 款107000 我 們 在 具 體 解 釋 問(wèn) 題 ， 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 教 學(xué) 等 時(shí) ， 經(jīng)常 采 用 “ T” 形 帳 戶 。 本 期 期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額 第 二 節(jié) 借 貸 記 賬 法一 、 單

7、 式 記 賬 法 與 復(fù) 式 記 賬 法記 賬 方 法 是 指 根 據(jù) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 在 賬 簿 中 記 錄 的 方 法 。記賬法 單 式記 賬 法復(fù) 式記 賬 法 對(duì) 于 發(fā) 生 的 每 一 筆 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 只 在一 個(gè) 賬 戶 上 登 記 一 筆 賬對(duì) 發(fā) 生 的 每 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 都 以 相等 的 金 額 ， 在 相 互 關(guān) 聯(lián) 的 兩 個(gè) 或 兩個(gè) 以 上 的 賬 戶 中 進(jìn) 行 記 錄借 貸記 賬 法增 減記 賬 法收 付記 賬 法 借 貸 記 賬 法借 貸 記 賬 法 的 記 賬 符 號(hào) 借 貸 記 賬 法 是 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字 作

8、為 記 賬 符 號(hào) ， 記 錄 會(huì) 計(jì) 要 素 增 減 變動(dòng) 情 況 的 一 種 復(fù) 式 記 賬 法 （ 二 ） 借 貸 記 賬 法 的 理 論 基 礎(chǔ)借 貸 記 賬 法 的 對(duì) 象 是 會(huì) 計(jì) 要 素 的 增 減 變 化 過(guò) 程 及 其結(jié) 果 。借 貸 記 賬 法 的 理 論 基 礎(chǔ) 是 會(huì) 計(jì) 恒 等 式 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 （ 三 ） 借 貸 記 賬 法 的 賬 戶 結(jié) 構(gòu)表 2-3 資 產(chǎn) 、 成 本 、 費(fèi) 用 類借 方 貸 方期 初 余 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額本 期 發(fā) 生 額 合 計(jì) 本 期 發(fā) 生 額 合 計(jì)期 未 余 額

9、賬 戶 期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 借 方 發(fā) 生 額 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 權(quán) 益 、 收 入 類借 方 貸 方 期 初 余 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額本 期 發(fā) 生 額 合 計(jì) 本 期 發(fā) 生 額 合 計(jì) 期 末 余 額表 2-4賬 戶 期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 本 期 借 方 發(fā) 生 額 借 方 賬 戶 名 稱 （ 會(huì) 計(jì) 科 目 ） 貸 方資 產(chǎn) 增 加 ， 費(fèi) 用 成 本 增 加 資 產(chǎn) 減 少 ， 費(fèi) 用 成 本 轉(zhuǎn) 銷 權(quán) 益 減 少 ， 收 入 轉(zhuǎn) 銷 權(quán) 益 增 加 ， 收 入 增 加期 末

10、余 額 ： 資 產(chǎn) 余 額 期 末 余 額 ： 權(quán) 益 余 額表 2 5 （ 四 ） 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 1、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 類 型（ 1） 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 同 時(shí) 增 加 ， 總 額 增 加 ；（ 2） 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 同 時(shí) 減 少 ， 總 額 減 少 ；（ 3） 資 產(chǎn) 內(nèi) 部 有 增 有 減 ， 總 額 不 變 ；（ 4） 權(quán) 益 內(nèi) 部 有 增 有 減 ， 總 額 不 變 。 2、 會(huì) 計(jì) 分 錄 （ 1） 概 念 會(huì) 計(jì) 分 錄 是 指 對(duì) 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 標(biāo) 明 其 應(yīng) 借 應(yīng)貸 賬 戶 及 其 金 額 的

11、記 錄 ， 簡(jiǎn) 稱 分 錄 。 （ 2） 分 類 分 為 簡(jiǎn) 單 會(huì) 計(jì) 分 錄 和 復(fù) 合 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 （ 3） 對(duì) 應(yīng) 賬 戶 （ 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 ） 運(yùn) 用 借 貸 記 賬 法 記 賬 時(shí) ， 在 有 關(guān) 賬 戶 之 間 都 會(huì) 形 成應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 相 互 關(guān) 系 ， 這 種 關(guān) 系 叫 作 賬 戶 的 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 。發(fā) 生 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 的 賬 戶 叫 對(duì) 應(yīng) 賬 戶 。 （ 4） 會(huì) 計(jì) 分 錄 編 制 步 驟 舉 例長(zhǎng) 江 公 司 本 月 發(fā) 生 下 列 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ： 用 銀 行 存 款 購(gòu) 買 材 料 6500元 ， 材 料 已 驗(yàn) 收 入 庫(kù) ；

12、向 銀 行 借 入 短 期 借 款 3800元 ， 直 接 償 還 應(yīng) 付 賬 款 ； 用 銀 行 存 款 償 還 短 期 借 款 5000元 ； 收 到 投 資 者 追 加 投 資 20000元 ， 存 入 銀 行 ； 本 期 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 領(lǐng) 用 材 料 18000元 ； 銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ， 價(jià) 款 11000元 ， 款 項(xiàng) 已 收 訖 并 存 入 銀 行 。 根 據(jù) 上 述 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 原 材 料 6500 貸 ： 銀 行 存 款 6500 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 3800 貸 ： 短 期 借 款 3800 借 ： 短 期 借 款 500

13、0 貸 ： 銀 行 存 款 5000 借 ： 銀 行 存 款 20000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 （ 股 本 ） 20000 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 18000 貸 ： 原 材 料 18000 借 ： 銀 行 存 款 11000 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 11000 （ 五 ） 記 賬 、 結(jié) 賬 和 試 算 平 衡1、 記 賬 和 結(jié) 賬長(zhǎng) 江 公 司 總 分 類 賬 戶 的 月 初 余 額 根 據(jù) 以 上 會(huì) 計(jì) 分 錄 登 記 賬 戶 ， 并 結(jié) 出 本 期 發(fā) 生 額 和 期 末 余額 ： 銀 行 存 款期 初 余 額 62800 短 期 借 款（ 3） 5000 期 初 余 額

14、 25000 （ 2） 3800本 期 發(fā) 生 額 5000 本 期 發(fā) 生 額 3800 期 末 余 額 23800 （ 1） 6500（ 3） 5000（ 4） 20000（ 6） 11000本 期 發(fā) 生 額 31000 本 期 發(fā) 生 額 11500期 末 余 額 82300 原 材 料期 初 余 額 30000（ 1） 6500 （ 5） 18000本 期 發(fā) 生 額 6500 本 期 發(fā) 生 額 18000期 末 余 額 18500 2、 試 算 平 衡A、 試 算 平 衡 公 式（ 1） 發(fā) 生 額 試 算 平 衡 公 式 全 部 賬 戶 借 方 發(fā) 生 額 合 計(jì) 全 部 賬

15、戶 貸 方 發(fā) 生 額合 計(jì)（ 2） 余 額 試 算 平 衡 公 式全 部 賬 戶 借 方 余 額 合 計(jì) 全 部 賬 戶 貸 方 余 額 合 計(jì) 2、 試 算 平 衡試 算 平 衡 ， 就 是 根 據(jù) 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 的 平 衡 關(guān) 系 ， 按 照 記 賬規(guī) 則 的 要 求 ， 通 過(guò) 匯 總 計(jì) 算 和 比 較 ， 檢 查 賬 戶 記 錄 的 正確 性 、 完 整 性 。 B、 試 算 平 衡 表 (見(jiàn) P55) 3、 試 算 平 衡 時(shí) 應(yīng) 注 意 的 問(wèn) 題 （ P51-52) 一 、 概 念 總 賬 ： 是 指 按 總 賬 科 目 開 設(shè) 賬 戶 ， 對(duì) 總 賬 科 目 的 經(jīng)

16、濟(jì) 內(nèi)容 進(jìn) 行 總 括 的 核 算 ， 提 供 總 括 性 指 標(biāo) ； 明 細(xì) 賬 ： 是 指 按 照 明 細(xì) 科 目 開 設(shè) 的 賬 戶 ， 對(duì) 總 分 類 賬 的經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 進(jìn) 行 明 細(xì) 分 類 核 算 ， 提 供 具 體 而 詳 細(xì) 的 核 算 資 料 .二 、 總 分 類 賬 戶 與 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 內(nèi) 在 聯(lián) 系1 二 者 所 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 相 同2 登 記 賬 簿 的 原 始 依 據(jù) 相 同三 、 總 分 類 賬 戶 與 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 區(qū) 別1 反 映 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 的 詳 細(xì) 程 度 不 一 樣2 作 用 不 同 1、 采

17、 用 平 行 登 記 規(guī) 則 ， 應(yīng) 注 意 以 下 要 點(diǎn) ：（ 1） 對(duì) 于 需 要 提 供 其 詳 細(xì) 指 標(biāo) 的 每 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 應(yīng) 根 據(jù)審 核 無(wú) 誤 后 的 記 賬 憑 證 ， 一 方 面 記 入 有 關(guān) 的 總 分 類 賬 戶 ， 另一 方 面 要 記 入 同 期 總 分 類 賬 所 屬 的 有 關(guān) 各 明 細(xì) 分 類 賬 戶 ， 即依 據(jù) 相 同 、 期 間 相 同 。（ 2） 登 記 總 分 類 賬 及 其 所 屬 的 明 細(xì) 分 類 賬 的 方 向 應(yīng) 當(dāng) 相 同， 即 方 向 相 同 。（ 3） 記 入 總 分 類 賬 戶 的 金 額 與 記 入 其 所

18、 屬 的 各 明 細(xì) 分 類 賬戶 的 金 額 相 等 ， 即 金 額 相 等 2、 總 分 類 賬 和 明 細(xì) 分 類 賬 平 行 登 記 舉 例1、 某 小 工 廠 12月 1日 以 銀 行 存 款 9059元 購(gòu) 入 6000千 克 的 軸承 鋼 ， 備 作 生 產(chǎn) 材 料 。2、 該 廠 當(dāng) 日 收 回 臨 安 內(nèi) 燃 機(jī) 廠 銷 貨 款 11900元 ， 存 入 銀 行 。其 會(huì) 計(jì) 分 錄 為 ：借 ： 原 材 料 軸 承 鋼 9059 貸 ： 銀 行 存 款 9059借 ： 銀 行 存 款 11900 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 臨 安 內(nèi) 燃 機(jī) 廠 11900其 記 賬 結(jié) 果

19、如 下 表 所 示 ： 總 分 類 賬 和 明 細(xì) 分 類 賬 平 行 登 記 課 堂 練習(xí) 第 五 節(jié) 財(cái) 產(chǎn) 清 查一 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 概 述（ 一 ） 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 含 義 財(cái) 產(chǎn) 清 查 是 指 通 過(guò) 對(duì) 貨 幣 資 金 、 實(shí) 物 資 產(chǎn) 和 往 來(lái) 款 項(xiàng) 的盤 點(diǎn) 或 核 對(duì) ， 確 定 其 實(shí) 存 數(shù) ， 查 明 賬 存 數(shù) 與 實(shí) 存 數(shù) 是 否 相符 的 一 種 專 門 方 法 。（ 二 ） 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 意 義（ 1） 提 高 會(huì) 計(jì) 資 料 的 質(zhì) 量 ， 保 證 會(huì) 計(jì) 資 料 的 真 實(shí)（ 2） 揭 示 財(cái) 產(chǎn) 物 資 的 使 用 情 況 ， 促

20、進(jìn) 企 業(yè) 改 善 經(jīng) 營(yíng) 管 理 ，挖 掘 各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 的 潛 力 ， 加 速 資 金 周 轉(zhuǎn)（ 3） 促 使 財(cái) 產(chǎn) 物 資 保 管 人 員 加 強(qiáng) 責(zé) 任 感 ， 以 保 證 各 項(xiàng) 財(cái)產(chǎn) 的 安 全 完 整 （ 三 ） 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 種 類財(cái) 產(chǎn)清 查 全 面清 查局 部清 查清 查范 圍 定 期清 查不 定 期清 查清 查時(shí) 間 二 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 方 法（ 一 ） 實(shí) 物 資 產(chǎn) 的 清 查 方 法1、 清 查 方 法（ ） 賬 存 確 定 方 法 ： 永 續(xù) 盤 存 制 和 實(shí) 地 盤 存 制 永 續(xù) 盤 存 制 ： 賬 面 期 末 余 額 賬 面 期 初 余 額

21、本 期 增 加 額 本 期 減 少額 實(shí) 地 盤 存 制 ：本 期 減 少 數(shù) 賬 面 期 初 余 額 本 期 增 加 數(shù) 期 末 實(shí) 際 結(jié) 存數(shù)（ ） 實(shí) 存 確 定 方 法 ： 實(shí) 地 盤 點(diǎn) 法 和 技 術(shù) 推 算 法 、 實(shí) 物 清 查 結(jié) 果 的 賬 務(wù) 處 理（ ） 盤 盈 時(shí) 賬 務(wù) 處 理（ ） 盤 虧 時(shí) 賬 務(wù) 處 理批 準(zhǔn) 前 借 記 有 關(guān) 盤 盈 財(cái) 產(chǎn) 科 目 ， 貸 記 “ 待 處 理 財(cái) 產(chǎn)損 溢 ” 科 目 ； 批 準(zhǔn) 后 借 記 “ 待 處 理 財(cái) 產(chǎn) 損 溢 ” 科 目 ，貸 記 “ 管 理 費(fèi) 用 ” 、 “ 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 ” 等 科 目 。批

22、準(zhǔn) 前 借 記 “ 待 處 理 財(cái) 產(chǎn) 損 溢 ” 科 目 ， 貸 記 有 關(guān) 盤虧 財(cái) 產(chǎn) 科 目 ； 批 準(zhǔn) 后 借 記 “ 管 理 費(fèi) 用 ” 、 “ 營(yíng) 業(yè) 外支 出 ” 等 科 目 ， 貸 記 “ 待 處 理 財(cái) 產(chǎn) 損 溢 ” 科 目 。 （ 二 ） 貨 幣 資 金 的 清 查1 現(xiàn) 金 的 清 查 ： 實(shí) 地 盤 點(diǎn) 法 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 表 2 銀 行 存 款 的 清 查 盤 點(diǎn) 方 法 未 達(dá) 賬 項(xiàng) 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表（ 三 ） 往 來(lái) 款 項(xiàng) 的 清 查 方 法函 證 核 對(duì) 法 ， 通 過(guò) 信 件 與 經(jīng) 濟(jì) 往 來(lái) 單 位 核 對(duì) 賬 目 的 方 法 。往 來(lái) 款 項(xiàng) 對(duì) 賬 單