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1、1 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過(guò)程中遵循的基本原則四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要差別五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 2 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一般意義的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè) 3 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的發(fā)布側(cè)重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì) 4 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的

2、發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得 5 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見關(guān)于小企業(yè)制度的定位：側(cè)重于解決哪一類小企業(yè)的核算問(wèn)題國(guó)外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定 英國(guó)、澳大利亞、新西蘭等 6 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求 規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需 求 稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一使用者 7 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見

3、稿的意見制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的基本原則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅辦法的關(guān)系 8 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的反饋意見具體的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題 對(duì)一些簡(jiǎn)化處理方法的意見 稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置 9 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（一）小企業(yè)規(guī)模（二）小企業(yè)的組織形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式部分外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等 10 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（三）小企業(yè)對(duì)外投資情況（四）小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資 11 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況查賬征收（大中型企業(yè)、

4、小的公司制企業(yè)、達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）按應(yīng)稅所得率征收（個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)）核定征收（個(gè)體工商戶、家庭作坊） 12 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（六）小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及信息需求稅務(wù)部門銀行等金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)所有者國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門 13 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（七）原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬(wàn)及以上、銷售額3000萬(wàn)及以上、職工人數(shù)300人及以上批發(fā)零售業(yè)：銷售額1000萬(wàn)及以上、職工人數(shù)100人及以上 14 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中

5、的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：經(jīng)營(yíng)性質(zhì)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否處于在分開市場(chǎng)上發(fā)行證券的過(guò)程中 15 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：是否屬于與公眾利益密切相關(guān)的銀行等金融機(jī)構(gòu)提供基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)的企業(yè)等（能源等） 16 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（九）我國(guó)小企業(yè)的界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 其中不對(duì)外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小是指符合原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等 四部門的標(biāo)準(zhǔn) 17 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（十）制定小企業(yè)制度的必要性個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度分行業(yè)

6、會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 18 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中遵循的基本原則應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)要素概念體系是否僅規(guī)范經(jīng)常性業(yè)務(wù)如何貫徹成本效益原則如何滿足使用者需求有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的標(biāo)準(zhǔn) 19 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中遵循的基本原則（一）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)1.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目的制定目標(biāo)減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其他準(zhǔn)則建立在同一概念框架基礎(chǔ)上方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)則體系間的轉(zhuǎn)換滿足小企業(yè)信息使用者的需求 20 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則2.國(guó)際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原則遵循同一概念框架對(duì)列報(bào)和披露原則作出簡(jiǎn)化基本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量原則,除非改變后不影響使用者判斷及符合成本效益原

7、則 21 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則2.國(guó)際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原則從現(xiàn)行準(zhǔn)則體系入手歸納出適用于中小企業(yè)的基本原則在中小企業(yè)準(zhǔn)則沒(méi)有作出規(guī)定的情況下,參照其他準(zhǔn)則、概念框架 22 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則3.英國(guó)小企業(yè)準(zhǔn)則遵循相同的概念框架，適當(dāng)簡(jiǎn)化討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)定 23 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則（二）最終原則1.確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮的因素使用者需求相同交易盡量采用相同原則,作出簡(jiǎn)化要有足夠理由堅(jiān)持已普遍接受的改革成果 24 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則（二）最終原則2.確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮

8、的因素減少執(zhí)行過(guò)程中所需的職業(yè)判斷適當(dāng)考慮稅法要求對(duì)可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面規(guī)范 25 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程 26 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（二）可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍存貨領(lǐng)用和發(fā)出成本的結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本法所得稅的核算應(yīng)付稅款法 27 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法 -要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益（或損失） 28 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企

9、業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（四）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定不要求折現(xiàn)按租賃合同或協(xié)議約定價(jià)款加達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 29 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（五）借款費(fèi)用的核算不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本化 30 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售退回其他會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 31 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（七）關(guān)于或有事項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 32 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制

10、度的主要區(qū)別（八）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的界定采用準(zhǔn)則中定性界定提取折舊范圍采用準(zhǔn)則中規(guī)定 與現(xiàn)行做法差別：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)未使用或不需用的情況較少 33 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（九）關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積 34 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（十）會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表按需要選擇提供現(xiàn)金流量表應(yīng)交增值稅明細(xì)表增值稅一般納稅人 35 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別（十一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露主要會(huì)計(jì)政策及變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)與主要投

11、資者往來(lái) 36 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 其中：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資 總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 37 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同現(xiàn)金核算規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 38 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同1.現(xiàn)金核算規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 39 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算持有期間取得的現(xiàn)金股利和

12、利息不確認(rèn)投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)要求按總成本與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資進(jìn)行期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 40 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收,國(guó)債利息免稅按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除 41 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并既包括初始投資成本中包括的股息,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息 42 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)

13、定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差異其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒(méi)有實(shí)質(zhì)差異,國(guó)債利息除外其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差 43 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的處理-如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理-如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理 44 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不

14、同導(dǎo)致的納稅調(diào)整 45 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算 46 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)6.材料核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際成本核算期末計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取 47 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)7.庫(kù)存商品核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際成本核算（售價(jià)核算）期末計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取 48 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較

15、（一）流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 49 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限 50 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與稅法的差異成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外權(quán)益法核算的

16、股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同 51 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資產(chǎn)）折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限的確定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 52 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件）裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出期末計(jì)價(jià)按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià)大修理支出 53 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異固定資產(chǎn)的界定折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使

17、用年限的選擇自建固定資產(chǎn)成本的確定 54 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)自行開發(fā)支出土地使用權(quán)攤銷年限出租無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)攤余價(jià)值 55 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差異自行開發(fā)支出攤銷年限 56 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容減少包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷 57 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款金額入賬確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的

18、應(yīng)付款項(xiàng)資本公積與稅法的差別(稅法規(guī)定確實(shí)無(wú)法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額) 58 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤(rùn)核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn)實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 59 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債3.應(yīng)交稅金對(duì)于因多計(jì)等原因(先征后返)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目收到的增值稅返還款，作為營(yíng)業(yè)外收入 60 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本

19、公積 61 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（四）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本資本化的起止時(shí)點(diǎn)的確定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益 62 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（五）損益的核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)原則相同日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異 63 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（五）損益的核算2.所得稅采用應(yīng)付稅款法核算所得稅先征后返的所得稅沖減收到

20、當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 64 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（六）其他特殊交易和事項(xiàng)1.外幣業(yè)務(wù)的核算原則2.債務(wù)重組和非貨幣性交易的處理原則 65 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（七）會(huì)計(jì)報(bào)表基本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應(yīng)交增值稅明細(xì)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要會(huì)計(jì)政策及其變更、對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要影響的事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、與主要投資者往來(lái)等 66 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題（一）個(gè)人獨(dú)資、合伙小企業(yè)的適用問(wèn)題參照?qǐng)?zhí)行對(duì)特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點(diǎn) （

21、合伙人出資、所有者出資、合伙人往來(lái)） 67 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題（二）選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以自行選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度不能轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)制度不能執(zhí)行一個(gè)制度同時(shí)，選擇另外一個(gè)制度中原則 68 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題（三）個(gè)體報(bào)表與合并報(bào)表僅適用于個(gè)體報(bào)表集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)，原則上執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度與英國(guó)準(zhǔn)則相同 69 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題（四）公開籌資轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（五）規(guī)模變化連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度后，不能再轉(zhuǎn)回 70 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題（六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度證券公司、保險(xiǎn)公司等不適用中介機(jī)構(gòu)不適用 71 謝謝！