《《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)（320頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 2021年 4月 17日 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 1講 總說明 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 時(shí)間 培訓(xùn)內(nèi)容 9.21上午 總說明、資產(chǎn)（上） 9.21下午 資產(chǎn)（下） 9.22上午 負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 9.22下午 損益、利潤(rùn)及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則 9.23上午 會(huì)計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換 9.23下午 考試 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 2004年 4月 27日財(cái)政部正式頒布 小企業(yè)會(huì) 計(jì)制度 ，要求于 2005年 1月 1日起在全國(guó)小

2、 企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系由 13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)化為 3個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變 1993年 7月 1日，會(huì)計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè) 的、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制 度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí) 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行 的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。 1998年，財(cái)政部出臺(tái)了 股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ， 在原有 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有 限公司按照最新的 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 來(lái)執(zhí)行。 2001年，針對(duì) 13個(gè)大行業(yè)

3、會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè) 的 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行 這個(gè)會(huì)計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請(qǐng)審批， 確定是否執(zhí)行此制度。 2003年，頒布 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 。 2004年 4月 27日，頒布 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，從 2005年 1 月 1日開始實(shí)施。加之以前頒布的 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì) 制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 適用對(duì)象 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng) 規(guī)模較小 的企業(yè)

4、。 “不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指 不公開 發(fā)行股票或債券 ，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展 計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 2003年制定的 中小企 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 （ P200）（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企 2003 143 號(hào)）中界定的小企業(yè)， 不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的 小企業(yè)（參照?qǐng)?zhí)行） 。 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法 人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近 95 ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 的近 50 。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 1） 小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選

5、擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 。 （ HOW？） 執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 2） 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的有關(guān)規(guī)定（如：不能對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值 準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的小企 業(yè)，不能在執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的同時(shí)， 選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度 規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行簡(jiǎn)化的核算）。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 3） 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況 下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集 團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 企

6、業(yè)會(huì)計(jì)制度 。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 4） 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公 開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 企業(yè)會(huì) 計(jì)制度 ；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù) 三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 企 業(yè)會(huì)計(jì)制度 。 執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 一般規(guī)定 P2（四）（六） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算前提 P2（七）（八） 會(huì)計(jì)主體：特定單位或者組織 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非 持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法） 會(huì)計(jì)分期：年度和月度。會(huì)計(jì)期末

7、：年末和 月末 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 1） P3（十一） 增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng) 新增（第 2點(diǎn)）：實(shí)質(zhì)重于形式原則（如融資租賃 承租人法律形式無(wú)所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠 控制資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì) 提折舊） 修訂（第 10點(diǎn)）：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整， 應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng) 一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面 價(jià)值。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 2） 一貫性原則（第 4點(diǎn)）：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前 后各期應(yīng)當(dāng) 保持

8、一致，不得隨意 變更。如有必要變 更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)， 或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表 附注中予以說明。 歷史成本原則（第 10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng) 按照 實(shí)際成本 計(jì)量 。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào) 整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 等）。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定 外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價(jià)值。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 3） 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點(diǎn)）：凡支出 的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng) 作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 （或幾個(gè)營(yíng)

9、業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 資本性 支出。 如 固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。 謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資 產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對(duì)可能發(fā)生 的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 重要性原則：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì) 方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的在 不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下 簡(jiǎn)化處理。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 兩個(gè)重要概念 P5（十四） 賬面余額，是指某科目的 賬面實(shí)際余額 ，不扣除作 為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等） 賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額 減去相關(guān)的備抵 項(xiàng)目 后的金額 應(yīng)收賬款帳面余額 100萬(wàn)，相應(yīng)的

10、壞帳準(zhǔn)備 5萬(wàn)，則 賬面價(jià)值為 95萬(wàn)。 短期投資帳面余額 60萬(wàn)，期末的“短期投資準(zhǔn)備” 科目貸方余額 20萬(wàn)，則賬面價(jià)值為 40萬(wàn)。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級(jí)明細(xì)科目和 三級(jí)明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類（ 1） 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資 金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 1

11、00906存出投資款 （新增） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類（ 2） 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 110110其他 5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵 科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理 確定） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類（ 3） 11 1201在途物

12、資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫(kù)存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進(jìn)銷差價(jià) （“售價(jià)法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，存貨類科目的備抵 科目） 19 1301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類（ 4） 20 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140101股票投資 （原“長(zhǎng)期投資股票 投資”） 140102其他股權(quán)投

13、資 （原“長(zhǎng)期投資 其他投資”） 21 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140201債券投資 （原“長(zhǎng)期投資債券 投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計(jì)折舊 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類（ 5） 24 1601工程物資 （原“在建工程工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無(wú)形資產(chǎn) 28 1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資 產(chǎn)科目”） 取消“待處理

14、財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明負(fù)債類（ 1） 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161應(yīng)付利潤(rùn) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明負(fù)債類（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個(gè)明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項(xiàng)稅額 217101

15、07出口退稅 21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217104應(yīng)交消費(fèi)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個(gè)人所得稅 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明負(fù)債類（ 3） 36 2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應(yīng)付款 38 2191預(yù)提費(fèi)用 39 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 （新增：過渡科目） 220101接受

16、捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220102接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40 2301長(zhǎng)期借款 41 2321長(zhǎng)期應(yīng)付款 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明權(quán)益類（ 1） 42 3101實(shí)收資本 43 3111資本公積 （取消“財(cái)產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價(jià) 311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明權(quán)益類（ 2） 45 3131本年利潤(rùn) 46 3141利潤(rùn)分配 3141

17、01其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余 公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤(rùn) 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增） 314115未分配利潤(rùn) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明成本類 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費(fèi)用 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明損益類（ 1） 49 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收 入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營(yíng)業(yè)外收入 53 540

18、1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成 本”） 54 5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷 售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明損益類（ 2） 56 5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”） 57 5502管理費(fèi)用 58 5503財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601營(yíng)業(yè)外支出 60 5701所得稅 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明附注 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： 1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)， 可以增設(shè)“物 資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，

19、可設(shè)置“預(yù)收賬款” 和“預(yù)付賬款”科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金” 科目。 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷 商品”、“代銷商品款”科目。 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成 本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置 相關(guān)的明細(xì)科目。 7.對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目 核算所提供勞務(wù)的成本。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 2講 資產(chǎn)（上） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 資產(chǎn)定義 資產(chǎn)：過去的交易或事

20、項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制 的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)特征： 1、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)” 不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 2、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租 賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) 不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。 3、過去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資 產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買交易會(huì)形成企業(yè)的資 產(chǎn)，而計(jì)劃中的購(gòu)買交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 現(xiàn)金 P12 P13三、（二）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按 支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記

21、 本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí) 際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理 費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科 目。 （備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”） P13五、現(xiàn)金盤虧 “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈 “營(yíng)業(yè)外收入” 行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，批準(zhǔn)后再處理 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 銀行存款 P14 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資 金”科目核算，不在本科目核算 P16四、（九）存款利息 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” （專門借款在固定 資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 “在建工程”

22、 ） P16六 匯兌損益 籌建期間 ”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用 狀態(tài)前 ”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 其他 ”財(cái)務(wù)費(fèi)用” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 其他貨幣資金 P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì) 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金 P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請(qǐng)： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅 金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項(xiàng)退回： Dr 銀行存款 Cr 其他

23、貨幣 “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款” 處理類似 P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行 投資的資金。劃出資金時(shí)， Dr其他貨幣資金， Cr“銀行存 款” ；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額， Dr“短期 投資”等科目， Cr其他貨幣資金。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) P21 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收 票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng) 收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 P23（五） 2.因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商

24、業(yè) 承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明 等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記 本科目。 P23（五） 3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬 款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在 有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù) 費(fèi)用 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后， 再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證 據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收 回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額 轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 與行業(yè)會(huì)計(jì)

25、制度差異：行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)帶息 的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接 記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)收賬款 P25 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù) 收的款項(xiàng)也在本科目核算 P26四：定期或者至少于每年年度終了，對(duì) 應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收 入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 其他應(yīng)收款 P27 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可 通過“其他應(yīng)收款”核算 P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng) 收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失

26、， 并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn) 回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對(duì)其 他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提 P28 計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿 證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的 未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提 計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分 析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額（或） 本科目的貸方余額（或借方余額） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備處理 提?。簯?yīng)

27、提數(shù) 余額 Dr 管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備 ； 應(yīng)提數(shù) 面值 部分） 應(yīng)收股息 （實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （支付的稅金、手續(xù)費(fèi) ） Cr 銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） （成本 面值部分） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 P43四（三）長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息 Dr 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （一次還本付息） /應(yīng)收股息 （分期付息） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） （折價(jià)攤銷部分） Cr 投資收益 （應(yīng)計(jì)利息折價(jià)攤銷 (溢價(jià)攤銷 )） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） （溢價(jià)攤銷部分） 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別

28、：行業(yè)會(huì)計(jì)制度要求講債券費(fèi)用（稅 金、手續(xù)費(fèi)等）計(jì)入債券投資的溢折價(jià)里分期攤銷 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資舉例 2000.1.3購(gòu)入 B企業(yè) 2000.1.1發(fā)行的五年期債券，票面利率 12，債券面值 1000元，以 1050元的價(jià)格購(gòu)入 80張，另支 付相關(guān)稅費(fèi) 400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一 次利息。 購(gòu)入時(shí)（面值： 80000 溢價(jià)： 4000）： Dr 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） 80000 債券投資（溢折價(jià)） 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計(jì)提利息（ 80000 12），溢價(jià)攤銷 4000/5=800：

29、 Dr 應(yīng)收股息 9600 Cr 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） 800 投資收益 8800 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P44 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管 理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的 資產(chǎn)（一般指超過 2000元） P45三（一） 外購(gòu)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：買價(jià)、 增 值稅 、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn) 的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安 裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確

30、 定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi) 以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生 的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 P45四（一）購(gòu)入需要安裝 ”在建工程”，不需 要 ”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資 產(chǎn) Cr 在建工程 P45四（六）盤盈 “營(yíng)業(yè)外收入” P45四（七）無(wú)償調(diào)入 “資本公積” P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 “在建工程” 不可資本化 當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管 理費(fèi)用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式？ 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資 產(chǎn)清理”科目） 盤虧 “營(yíng)業(yè)外支出”

31、 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 “營(yíng)業(yè)外支出” 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧 “待處 理財(cái)產(chǎn)損溢” 稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 累計(jì)折舊 P47 P47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理 確定其折舊年限和凈殘值 ，作為計(jì)提折舊的依據(jù) P47 三、不需計(jì)提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng) 月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 累計(jì)折舊

32、 行業(yè)制度：凈殘值率 3 5，外商 10 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資 產(chǎn)不得計(jì)提折舊 折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報(bào)批 折舊年限：房屋建筑物 20年；火車輪船機(jī)器機(jī)械和 其他生產(chǎn)設(shè)備 10年；運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、器具、 工具 5年。 殘值率：統(tǒng)一確定為 5。外商 10 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 工程物資 P49原“在建工程工程物資” 核算小企業(yè)為建筑工程等購(gòu)入的各種物資的實(shí)際成 本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí) 際成本等 購(gòu)入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工 程物資成本。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可 以抵扣包含的進(jìn)行

33、稅額。（ P49二、四） P49五盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去 保險(xiǎn)公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的， 計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 在建工程 P49 核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù) 改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本 核算的內(nèi)容不再包含“工程物資” 注意：在建工程領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 記入在建工程成本。領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)視同 銷售，記入在建工程成本。 工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地 費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測(cè)試費(fèi)等 “在建工程” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 固定資產(chǎn)清理 P51 核算

34、小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損（捐贈(zèng)）等原因轉(zhuǎn)入清理的 固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 清理凈收益 “營(yíng)業(yè)外收入” 清理凈損失 “營(yíng)業(yè)外支出” 轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值 出售價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入 清理過程中發(fā)生的稅費(fèi) 保險(xiǎn)公司或過失人的賠償 轉(zhuǎn)出清理凈收入 轉(zhuǎn)出清理凈損失 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 無(wú)形資產(chǎn) P51 核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值 P52二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú) 形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等作 為其實(shí)際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、 直接參與開發(fā)人員的

35、工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng) 于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 P52二（五）購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出 讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款 作為實(shí)際成本，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地 開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 無(wú)形資產(chǎn) P53三（六）出租無(wú)形資產(chǎn)收入 “其他業(yè)務(wù)收 入”、支出 “其他業(yè)務(wù)支出” P53三（七）出售無(wú)形資產(chǎn)凈收入 “營(yíng)業(yè)外收 入”、凈損失 “營(yíng)業(yè)外支出” P53四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷原則：合同年限、法律年限、 10年。 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出” 行業(yè)制度：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)也是記入到“其他業(yè)務(wù)收 入”、“其他業(yè)務(wù)支出” 稅

36、法：合同年限、法律年限都無(wú)，不得少于 10年。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 P53：取消原“遞延資產(chǎn)” 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上 （不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用 P53二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入 當(dāng)期損益 稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月分 5年攤 銷 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 4講 負(fù)債 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 短期借款 P54 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在 1年以下（含 1年）的各種借款 P54二、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期 財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 “預(yù)提費(fèi)用

37、”、“銀行存款”等科目 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)付票據(jù) P54 核算小企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票 P55二（二）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到 銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目 P55三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì) 入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本 科目 （聯(lián)想帶息應(yīng)收票據(jù)測(cè)處理） 行業(yè)制度：帶息應(yīng)付票據(jù)不需按期計(jì)提利息，待實(shí) 際支付時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)付賬款

38、P55 核算小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供 應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) P56三、無(wú)法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng) 付款項(xiàng) “資本公積” 行業(yè)制度：無(wú)法支付或者被其他單位承擔(dān)的 應(yīng)付款項(xiàng) “營(yíng)業(yè)外收入” 稅法：確認(rèn)收益、納稅調(diào)整 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)付工資 P56 核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總 額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月 支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算 P56四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： （一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成 本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本 科目。 （二）應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開支的人員

39、工資，借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程” 等科目，貸記本科目。 （四）應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福 利費(fèi)”科目，貸記本科目 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)付福利費(fèi) P57 核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)（按工資 14提?。?提取 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng) 業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程” 、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等 P57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困 難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸 記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 稅法：計(jì)稅工資、“三項(xiàng)費(fèi)用” 14， 1.5 ， 2 2021年 4月 17日

40、 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)付利潤(rùn) P57 核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配 的利潤(rùn)（含現(xiàn)金股利，下同） 按應(yīng)分配的利潤(rùn) Dr 利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) Cr 應(yīng)付利潤(rùn) 實(shí)際支付時(shí)： Dr 應(yīng)付利潤(rùn) Cr 現(xiàn)金 /銀行存款 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交稅金 P58：取消一些不再征收的稅種明細(xì) 核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用 稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等 小企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 以及其他 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交

41、增值稅 P58二（一） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金（當(dāng)期上交本期） 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 尚未抵扣的增值稅 期末無(wú)余額 應(yīng)交稅金未交增值稅 轉(zhuǎn)入多交數(shù) 本月上交上期應(yīng)交未交增值稅 轉(zhuǎn)入未交數(shù) 多交數(shù) 欠交數(shù) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 P59第 6點(diǎn)：不可抵扣進(jìn)項(xiàng) 小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福 利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額， 計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目 （應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額）核算

42、P60第 9點(diǎn)：視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作 為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售 物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期 股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等 科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 P60第 11點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以 及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn) 入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、 “應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值 稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） P60第 12點(diǎn)：本月上交本月增值稅 “應(yīng)交增值 稅 已交稅

43、金 ” P60第 13點(diǎn)：轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅 “未交增 值稅”；結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目 的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅出口退稅 P60第 8點(diǎn)： 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅 的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目 （應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）， 貸記本科目（應(yīng)交增值稅 出口退稅） 因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī) 定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記 本科目（應(yīng)交增值

44、稅 出口退稅） 收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)收賬款”科目 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 出口退稅舉例 假設(shè)某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 (增值稅征稅率 17%，退稅率 15%)， 2002年 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 A客戶，出口額為 FOB價(jià) 99 000美元 ，美元記賬匯率為 8.27。內(nèi)銷量為 3噸， 內(nèi)銷金額 600 000元，銷項(xiàng)稅額 102 000元。當(dāng)月取得增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 80 000元，上月期末留抵稅額為 0元。該公 司無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況。 具體計(jì)算如下： 免稅出口銷售額 =99 000 8.27=818 730(元 ) 當(dāng)期免抵退稅

45、不得免征和抵扣稅額 =99 000 8.27 (17%- 15%)=16 374.6(元 ) 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =102 000-(80 000-16 374.6)-0=38 374.6(元 ) 當(dāng)期免抵退稅額 =99 000 8.27 15%=122 809.5(元 ) 期末留抵稅額 =0 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =122 809.5(元 ) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 出口退稅舉例 (1)不得免征和抵扣稅額 16 374.6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 374.6 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )16 374.6 (2)內(nèi)銷 借：應(yīng)收賬款或

46、銀行存款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 內(nèi)銷 (甲產(chǎn)品 ) 600 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102 000 (3) 計(jì)算應(yīng)納增值稅額 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )38 374.6 貸：應(yīng)交稅金 未交增值稅 38 374.6 (4) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額 )122809.5 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 122 809.5 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 未交增值稅 P63（二） 月度終了 ： 將本月應(yīng)交未交增值稅 本科目貸方 將本月多交增值稅 本科目借方 本月上交上期增值稅 本科目借方 借方余額

47、多交增值稅，貸方余額欠交增值稅 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 未交增值稅舉例 若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅 額為 8萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 貸：應(yīng)交稅金 未交增值稅 2 若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅 額為 11萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng) 交稅金 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額 1萬(wàn)元，屬 于尚未抵扣的增值稅。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 未交增值稅舉例 若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅 額為 8萬(wàn)元，已交稅金 3萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅 在已交稅

48、金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì) 計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 未交增值稅 1 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 1 若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅 額為 12萬(wàn)元，已交稅金 3萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值 稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 未交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 3 注：此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 3萬(wàn)元，而不是 5萬(wàn) 元 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交消費(fèi)稅 P61 記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù) 支出” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交土地增值稅 P63

49、（七）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上 建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或 “在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納 的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、 “在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土 地增值稅） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 P64（九）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、 車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸 記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、 應(yīng)交車船使用稅） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 稅金退回處理 P64（三） 退回的所得稅 “所得稅” 退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加” /“其他業(yè)務(wù)支出” 退回

50、的增值稅 “營(yíng)業(yè)外收入” 上述處理在實(shí)際收到時(shí)處理 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 其他應(yīng)交款 P64 核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的 其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附 加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 住房公積金 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目， 貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 其他應(yīng)付款 P65 核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款 項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、 存入保證金 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 預(yù)提費(fèi)用 P65 核算小企

51、業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取 但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、 短期借款利息等 預(yù)提時(shí) 借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目 實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù) 額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 P66：新增，捐贈(zèng)的過渡科目，期末轉(zhuǎn) 設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值； （二）接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng)時(shí)： Dr 接受的資產(chǎn)（如現(xiàn)金、銀行存 款、固定資產(chǎn)、材料等） Cr 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 期末結(jié)轉(zhuǎn)： Dr待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 Cr 應(yīng)交所得稅、 資本公積 2021年

52、 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值舉例 甲公司 2003年 12月將其部分庫(kù)存商品捐贈(zèng)，該部分捐 出庫(kù)存商品的實(shí)際成本為 100萬(wàn)元，銷售價(jià)格為 150萬(wàn) 元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，假定甲公司 2003年按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤(rùn)總額為 1000萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，其捐贈(zèng)業(yè)務(wù)及所得稅的 會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1255000 貸：庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255000 （ 150 17） 借：所得稅 3879150 （ 1000+150-100+125.5） 33%

53、貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 3879150 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值舉例 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率 17，所得稅率 33， 2003 年 5月接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 50萬(wàn)元， 7月接受存貨捐贈(zèng) 300萬(wàn)元，并取得 增值稅專用發(fā)票注明稅款 51萬(wàn)元，截至年末該存貨全部處置。 2003年 12月 31日甲公司利潤(rùn)總額為虧損 100萬(wàn)元 （ 1）接受捐贈(zèng) 借：銀行存款 50 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 借：庫(kù)存商品 300 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 351 （ 2）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)

54、值接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 351 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 99.33 (50+351- 100) 33% 資本公積其他資本公積 301.67 （庫(kù)存商品已經(jīng)處置， 不再轉(zhuǎn)入“資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目） 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期借款 P67 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上 （不含 1年）的各項(xiàng)借款 借款費(fèi)用：借款利息和外幣借款的匯兌差額 情況 處理 籌建期間 Dr“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” Cr“長(zhǎng)期借款” 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 Dr“財(cái)務(wù)費(fèi)用” Cr“預(yù)提費(fèi)用” 專門借款，符合資本化條件 Dr“在建工程” Cr“長(zhǎng)期借款

55、” 專門借款，不符合資本化條件 Dr“財(cái)務(wù)費(fèi)用” Cr“長(zhǎng)期借款” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期借款借款費(fèi)用 專門借款費(fèi)用資本化條件 P68三（一） 1.資產(chǎn)支出（為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn) 移非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)帶息債務(wù)）已經(jīng)發(fā)生； 2.借款費(fèi)用（利息、匯兌差額）已經(jīng)發(fā)生； 3.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要 的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始 非正常中斷購(gòu)建活動(dòng)時(shí)間連續(xù)超過三個(gè)月， 暫停資本化。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 P69 核算小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款， 包括融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等 Dr 固定資產(chǎn) /在建工程 (按租賃協(xié)議或

56、者合同確定的 價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資 租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支 出和匯兌損益 ) Cr長(zhǎng)期應(yīng)付款 (按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備 價(jià)款 ) 銀行存款 /應(yīng)付賬款 (按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi) 用 ) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 5講 所有者權(quán)益 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 實(shí)收資本 P69 核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本 ；小 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè) 資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)， 在“資本公積”科目核算，不記入本科目 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 資本公積 P71：取消“財(cái)

57、產(chǎn)重估增值”明細(xì)，財(cái)產(chǎn)重 估增值一般不作處理 設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）資本溢價(jià)； （二）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； （三）外幣資本折算差額； （四）其他資本公積 ：含債務(wù)重組豁免的債務(wù) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 盈余公積 P72 核算小企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）法定盈余公積； （二）任意盈余公積； （三）法定公益金 P72三、法定公益金用于集體福利設(shè)施，在確認(rèn)資 產(chǎn)同時(shí)應(yīng)將法定公益金轉(zhuǎn)到任意盈余公積 Dr 盈余公積法定公益金 Cr 盈余公積任意盈余公積 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 本年利潤(rùn) P73 核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈

58、利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損） 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)：收入類科目 本年利潤(rùn)貸方 費(fèi)用類科目 本年利潤(rùn)借方 投資凈收益 本年利潤(rùn)貸方 投資凈損失 本年利潤(rùn)借方 P73三、年度終了，本年利潤(rùn) “利潤(rùn)分配未分 配利潤(rùn)” 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 利潤(rùn)分配 P73 核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷 年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額 設(shè)置以下明細(xì)科目 （所得稅不是利潤(rùn)分配的形式， 當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)先用于彌補(bǔ)虧損） ： （一）其他轉(zhuǎn)入； （新增，核算盈余公積彌補(bǔ)虧損） （二）提取法定盈余公積； （三）提取法定公益金； （四）提取任意盈余公積； （五）應(yīng)付利潤(rùn)； （六）轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)； （新增

59、） （七）未分配利潤(rùn) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 利潤(rùn)分配 盈余公積彌補(bǔ)虧損： Dr 盈余公積 Cr 利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 提取盈余公積和法定公益金 Dr 利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取 任意盈余公積 ） Cr 盈余公積（法定盈余公積、法定公益金、任意盈余 公積 ） 分配利潤(rùn)： Dr 利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) Cr 應(yīng)付利潤(rùn) 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)增資本 Dr 利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) Cr 實(shí)收資本 P74六、年終 本年利潤(rùn) “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)” 將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本 科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，

60、除“未 分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng) 無(wú)余額 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 利潤(rùn)分配舉例 某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 300 000元，提取 10 法定盈余公積， 5任意盈余公積， 10 法定公益金，應(yīng)付現(xiàn)金利潤(rùn) 75000元。 本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 Dr 本年利潤(rùn) 4 300 000 Cr 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 300 000 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 利潤(rùn)分配舉例 提取盈余公積 Dr 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金 430 000 提取法定公益金 430 000 提取任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 Cr 盈余公積法定盈余公積 4

61、30 000 法定公益金 430 000 任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) Dr 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 150 000 Cr利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金 430 000 提取法定公益金 430 000 提取任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 6講 成本 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 成本類科目 P75 包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 對(duì)外提供勞務(wù)較多的企業(yè)可以設(shè)置“勞務(wù)成本科目” 根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成 本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目， 并設(shè)置相關(guān)的

62、明細(xì)科目 生產(chǎn)成本科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn) 成本”明細(xì) 間接費(fèi)用（車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員 的工資及福利費(fèi) 、車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 、車 間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi) 、發(fā)生季節(jié)性和 修理期間的停工損失 ）先在“制造費(fèi)用”科目里歸 集再按一定比例分配 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 第 7講 損益 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 幾個(gè)概念 收益：企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)增加的除所有者投資以外 的經(jīng)濟(jì)利益通常稱為收益，收益包括收入和 利得 收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本 企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入， 包括商品銷售收入、

63、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi) 收入、股利收入等。日常 活動(dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活 動(dòng)。因此，收入 屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收 入。收入和相關(guān)成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)分別反映 利得：利得是指收入以外的其他收益，通常從偶發(fā) 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營(yíng)過 程就能 取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)接受捐贈(zèng)或政 府補(bǔ)助取得的資產(chǎn)、因其他企業(yè)違 約收取的罰款、 處理固定資產(chǎn)凈損益等。利得屬于偶發(fā)性的收益， 在 報(bào)表中通常以凈額反映。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 幾個(gè)概念 現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而 向債務(wù)人提供的債

64、務(wù) 扣除。現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣 /付 款期限”表示 ，如 2/10,1/20,n/30 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而 在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。 例如，企業(yè)為鼓勵(lì)買主購(gòu)買更多的商品而規(guī)定購(gòu)買 10件以上 者給 10的折扣，或買主每買 10件送 1件；再如，企業(yè)為盡 快出售一些殘次、陳舊、冷背的商品 而進(jìn)行降價(jià)銷售，降 低的價(jià)格也屬于商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣相比，主要有兩點(diǎn)區(qū)別：第一，目的不 同。現(xiàn)金折扣是為鼓勵(lì)客戶 提前付款而給予的債務(wù)扣除； 商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷售而給予的價(jià)格扣除。第二，發(fā)生折扣 的 時(shí)間不同?，F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷 售收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣， 銷售

65、后現(xiàn)金折扣是否 發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā) 生，企業(yè)銷 售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn) 銷售收入即可，不需作帳務(wù)處理。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 幾個(gè)概念 銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格 等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè) 將商品 銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī) 格等方面不符合要求，可能要求賣方在價(jià) 格 上給予一定的減讓。銷售折讓可能發(fā)生在企 業(yè)確認(rèn)收入之前，也可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收 入 之后。發(fā)生在收入確認(rèn)之前的銷售折讓， 其處理相當(dāng)于商業(yè)折扣。 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 P77：原“產(chǎn)品銷

66、售收入” 核算小企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所 產(chǎn)生的收入 P77二（一）銷售收入確認(rèn)條件 1.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 2.既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè)； 4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 P78二（三）現(xiàn)金折扣：總價(jià)法 /凈價(jià)法（新制度只 能采用總價(jià)法，出賣人和購(gòu)買者均在現(xiàn)金折扣發(fā)生 時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用） 某企業(yè)在 2004年 5月 1日銷售一批商品 100件，增值 稅發(fā)票上注明售價(jià) 10000元，增 值稅額 1700元。企 業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣 的條件為： 2/101/20 n/30，假定計(jì)算折扣時(shí)不 考慮增值稅 5月 1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)作收入： 借：應(yīng)收帳款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 2021年 4月 17日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如 5月 9日買方付清貨款，則按售價(jià) 10000元的 2享受 200元 的現(xiàn)