單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,練習(xí)題,第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,一、單選題,1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接乙公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于時(shí)間關(guān)系可能不能按時(shí)完成該審計(jì)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助,B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所,C、減少部分審計(jì)程序,D、拒絕接受委托,2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征是（）,A、獨(dú)立性、權(quán)威性,B、獨(dú)立性、客觀性、公正性,C、獨(dú)立性、一貫性、公允性,D、合法性、一貫性、公允性,3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。,A、承接了自己代記賬客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),B、按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi),C、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),D、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳,4、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。,A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用,B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見,C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組,D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定,5、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。,A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù),B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益,C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù),D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行,6、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實(shí)行ERP管理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ銀行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)小組組成時(shí)，有以下方面的情況需要其做出決定。,（1）下列擬作為項(xiàng)目組成員的人員中，其獨(dú)立性可能會(huì)受到威脅的是（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2000年1月進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所前在XYZ銀行擔(dān)任一般會(huì)計(jì)人員B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐持有XYZ銀行200股股票C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將在2007年7月進(jìn)入XYZ銀行，擔(dān)任其財(cái)務(wù)總監(jiān)D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年7月向XYZ銀行按照正常程序、條件和要求取得15萬(wàn)元的汽車貸款,（2）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在銀行系統(tǒng)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過對(duì)XYZ銀行的審計(jì)C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過多家實(shí)行ERP管理的銀行D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來(lái)一直從事對(duì)手工記賬的商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富,7、出現(xiàn)以下()情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我評(píng)價(jià)威脅”。,A鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理,B鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會(huì)計(jì),C收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶,D受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù),8、F會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。由于歷史的原因，F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此特別注重保持審計(jì)的獨(dú)立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能加入K公司審計(jì)小組的是（）。,A.張注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有公司20萬(wàn)元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加公司審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加公司審計(jì)小組的同事,B.李注冊(cè)會(huì)計(jì)師的街坊王女士是公司的關(guān)鍵股東，李父年前從王家以略高于銀行的利率借款萬(wàn)元購(gòu)房，此筆款項(xiàng)將與年后到期,C.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師的夫君于2007年3到4月份曾任公司財(cái)務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作,D.趙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶自2008年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問,9、M會(huì)計(jì)師事務(wù)所先正在考慮常年客戶公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組成員，并特別注意避免因構(gòu)成“自我評(píng)價(jià)”而對(duì)獨(dú)立性造成損害。出現(xiàn)以下（）情況時(shí)，相關(guān)的人員不應(yīng)加入公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組。,A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月調(diào)入事務(wù)所，此前已在G公司財(cái)務(wù)部任職，擔(dān)任財(cái)務(wù)部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助理,B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月調(diào)入事務(wù)所，此前已在G公司前臺(tái)工作，擔(dān)任專職打字員,C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年進(jìn)入M事務(wù)所工作，從2005年開始，丙作為某計(jì)算機(jī)銷售公司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護(hù)該公司銷售給G公司財(cái)務(wù)部門的50臺(tái)計(jì)算機(jī)的維修工作,D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年進(jìn)入M事務(wù)所工作，此前一個(gè)月，丁作為某財(cái)務(wù)軟件公司的技術(shù)骨干，為G公司設(shè)計(jì)了使用至今的財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)，而丁并不擔(dān)任本次的計(jì)算機(jī)軟件測(cè)試的專家,10、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與審計(jì)客戶L公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，需要就審計(jì)收費(fèi)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行商定。其中，L公司提出按以下列示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之一支付審計(jì)費(fèi)用。假定你是A事務(wù)所指派的簽約人員，你認(rèn)可的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是（）。,A.按照審計(jì)后所確認(rèn)的資產(chǎn)總額的1的比例收取審計(jì)費(fèi)用,B.按照未審財(cái)務(wù)報(bào)表列示的收入總額的1收取審計(jì)費(fèi)用,C.按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),D.按照標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告5萬(wàn)元、保留意見3萬(wàn)元、其他意見部收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),二、多選題,1、可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素包括（）。,A、經(jīng)濟(jì)利益,B、自我評(píng)價(jià),C、關(guān)聯(lián)關(guān)系,D、外界壓力,2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列情況中，為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)有（）。,A、一年前曾在委托單位擔(dān)任技術(shù)人員,B、持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券,C、為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)人事薪酬制度,D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事,3、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。,A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一年前曾在被審單位任會(huì)計(jì)主管,B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在被審單位有重大經(jīng)濟(jì)利益,C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)常年會(huì)計(jì)顧問,D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是被審單位的董事,4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成了對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作后，有下列組織和個(gè)人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予回答的是（）。,A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管部門,B、A公司所在省的檢察院,C、持有A公司股票的同所注冊(cè)會(huì)計(jì)師,D、證券監(jiān)督委員會(huì),5、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受B公司委托進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)，事務(wù)所委派C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。下列（）情形，可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。,A、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)主要來(lái)源于B公司,B、由于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)非常有限，因此，非常擔(dān)心失去B公司的委托業(yè)務(wù),C、簽訂的業(yè)務(wù)約定書中，約定按審計(jì)后凈利潤(rùn)的10%收費(fèi),D、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B公司的獨(dú)立董事,6、東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受光大公司委托進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。事務(wù)所委派李達(dá)和王凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，下列（）情形，可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。,A、王凡的夫人是光大公司的一般會(huì)計(jì)人員,B、李達(dá)和王凡分別接受光大公司贈(zèng)送的筆記本電腦,C、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員分別接受光大公司贈(zèng)送的紀(jì)念鋼筆一支,D、李達(dá)一年前曾任光大公司的普通會(huì)計(jì)人員,7、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未違反職業(yè)道德規(guī)范行為的有（）。,A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，但未提供管理建議書。,B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)檢查時(shí)，將執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否則就可以不付費(fèi),D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向社會(huì)宣傳其服務(wù)和技能方面的信息，但未詆毀同行,8、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。,A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事,B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益,C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將擔(dān)任委托單位的財(cái)務(wù)總監(jiān),D、商業(yè)銀行按正常程序貸款給事務(wù)所購(gòu)買辦公樓,9、以下哪些屬于或有收費(fèi)（）。,A.審計(jì)客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否者就不付費(fèi)；,B.審計(jì)客戶按照審計(jì)后的凈利潤(rùn)水平高低付費(fèi)；,C.法規(guī)認(rèn)可按照審計(jì)對(duì)象的一定百分比收取費(fèi)用；,D.經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費(fèi)用,三、判斷題,1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因素消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）,2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（）,3、根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)事務(wù)所遇到的下列情況及其處理作出正確的判斷。,（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有鑒證客戶的少量股票，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為鑒證小組成員之前未進(jìn)行處置，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)利益由于金額較小，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，故未將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離鑒證小組（）。,（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要求在甲商業(yè)銀行取得了住房貸款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為B注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖在甲商業(yè)銀行有貸款，但并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，故仍將B注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排為甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)鑒證小組的成員（）。,4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。（）,5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要在審計(jì)過程中保持了公正無(wú)偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜?dú)立性原則。(),簡(jiǎn)答,1、什么是審計(jì)的獨(dú)立性？可能威脅審計(jì)人員獨(dú)立性的情況有哪些？,2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范主要有哪些？,3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？,案例分析：,一、X銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2006年度、2007年度和2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2008年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。,假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：,(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。,(2)2007年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房。,(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。,(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2005年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理。,(5)審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,(6)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2005年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。,要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。,二、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2008年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：,要求：針對(duì)第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由；針對(duì)第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。,（1）V商業(yè)銀行以2008年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。,（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約500元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。,（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。,（4）由于計(jì)算機(jī)專家李