Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,本章是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的概述，對(duì)以后各章的內(nèi)容均有影響,。,具體學(xué)習(xí)要求：,了解美國(guó)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容,掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架,理解鑒證業(yè)務(wù)要素及其內(nèi)容,、分類,掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要素及其主要內(nèi)容,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù),（一）鑒證定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以,增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者,對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù),。,預(yù)期使用者,責(zé)任方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,評(píng)價(jià),（標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)）,（鑒證對(duì)象信息）,結(jié)論,（鑒證報(bào)告）,（二）鑒證業(yè)務(wù)要素：,三方關(guān)系,鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息,標(biāo)準(zhǔn),證據(jù),鑒證報(bào)告,1、三方關(guān)系,區(qū)別：委托人,委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能是責(zé)任方。,2、鑒證對(duì)象 與鑒證對(duì)象信息,鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。,鑒證對(duì)象具有多種不同的表現(xiàn)形式，如財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的業(yè)績(jī)或狀況、物理特征、系統(tǒng)與過(guò)程、行為等。不同的鑒證對(duì)象具有不同特征。,3、標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。,4、證據(jù),獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。,5、鑒證報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論。,（三）鑒證業(yè)務(wù)的分類：,1.基本分類,審計(jì)業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),（1）審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息,在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查記錄或文件,檢查實(shí)物資產(chǎn)、觀察、函證等程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。,得出的結(jié)論是合理保證,表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論的方式是肯定式的,（2）審閱業(yè)務(wù),審閱的對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息,在審閱過(guò)程中，主要通過(guò)詢問(wèn)與分析程序來(lái)獲取證據(jù),得出的結(jié)論是有限保證,提出結(jié)論的方式是消極式的,（3）其他鑒證業(yè)務(wù),針對(duì)非歷史財(cái)務(wù)信息,使用的程序可能是綜合或單獨(dú)的審計(jì)程序、也可能是,有限程序。,保證程度因準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)約定的不同而不同,表達(dá)方式依保證程度不同而不同：有限或合理,2.其他分類,（1）按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，分為：,合理保證的鑒證業(yè)務(wù),有限保證的鑒證業(yè)務(wù),（2）按照責(zé)任方的認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，分為：,基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),直接報(bào)告業(yè)務(wù),在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。,責(zé)任方,評(píng)價(jià)、計(jì)量,鑒證對(duì)象,鑒證對(duì)象信息（責(zé)任認(rèn)定）,預(yù)期使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,獲取,再評(píng)價(jià)（鑒定結(jié)論）,在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。,責(zé)任方,評(píng)價(jià)、計(jì)量,預(yù)期使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,獲取,鑒定結(jié)論,鑒證對(duì)象,鑒證對(duì)象信息,基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別：P36,（3）按提供的保證程度和提出結(jié)論的對(duì)象，分為：,歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù),歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù),其他鑒定業(yè)務(wù),二、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),代編財(cái)務(wù)信息,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,稅務(wù)咨詢和管理咨詢,鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的主要區(qū)別：,業(yè)務(wù)關(guān)系人不同,保證程度不同,獨(dú)立性不同,第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概述,一、美國(guó)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）,一般準(zhǔn)則,外勤準(zhǔn)則,報(bào)告準(zhǔn)則,二、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（了解）,三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè)與發(fā)展(了解）,四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則,不提供任何保證,審計(jì)準(zhǔn)則,審閱準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,合理保證,有限保證,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 。,審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供,合理保證,，并以積極方式提出結(jié)論。,審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供,有限保證,，并以消極方式提出結(jié)論。,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證,。,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。,五、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中各準(zhǔn)則的相互關(guān)系,一、基本準(zhǔn)則（總綱，原則性規(guī)定）,二、具體準(zhǔn)則（技術(shù)準(zhǔn)則）,三、指南,法 定,注意,職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的關(guān)系：,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則主要是技術(shù)層面和管理層面的，職業(yè)道德規(guī)范是從社會(huì)道德的角度來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì),計(jì)師的職業(yè)行為。在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德，在職業(yè)道德中強(qiáng)調(diào)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、質(zhì)量控制制度的目的和要素,（一）目的：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn),則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：,1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。,1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,NOTES,（二）質(zhì)量控制制度的要素 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列七,項(xiàng)要素而制定的政策和程序：,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,職業(yè)道德規(guī)范,客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,人力資源,業(yè)務(wù)執(zhí)行,業(yè)務(wù)工作底稿,監(jiān)控,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。,二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,（一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo),向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主,任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。,（二）具體要求,行動(dòng)示范和信息傳達(dá),樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí),委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員,三、職業(yè)道德規(guī)范,（一）總體要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。,在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。,（二）具體措施,會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范,教育和培訓(xùn),監(jiān)控,對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理,（三）滿足獨(dú)立性要求,1、總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以,合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他,需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú),立性。2、具體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相,互溝通信息。,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要向事務(wù)所提供與委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息,事務(wù)所的從業(yè)人員及時(shí)報(bào)告獨(dú)立性受到威脅的情況,事務(wù)所收集信息，向適當(dāng)人員傳達(dá),3、獲取書(shū)面確認(rèn)函：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。4、防范關(guān)系密切的威脅。,四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）總體要求只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。,NOTE：當(dāng)在了解被審計(jì)單位的過(guò)程中已經(jīng)識(shí)別出問(wèn)題，又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。,（二）考慮客戶的誠(chéng)信情況1、考慮的主要事項(xiàng)2、獲取相關(guān)信息的途徑：審計(jì)人員可以從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)、客戶的同行以及相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)等中搜索與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。NOTE：,認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。,（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。,（四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。,（五）考慮其他事項(xiàng)的影響,考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響,考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響,解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。,五、人力資源,（一）人力資源管理的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī),、,職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。,（二）人力資源管理的要素,招聘,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),人員素質(zhì),專業(yè)勝任能力,職業(yè)發(fā)展,晉升,薪酬,人員需求預(yù)測(cè),六、業(yè)務(wù)執(zhí)行,（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。NOTE:確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。,（二）咨詢,項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。,NOTE:1、咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員；2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整計(jì)量咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形,形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。,（三）意見(jiàn)分歧1、處理意見(jiàn)分歧的總體要求 （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧；（2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。2、對(duì)出具報(bào)告的影響：只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。,（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核1、含義：會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客,觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。,2、總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。,NOTE:項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。,3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定,（1）對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；,（2）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對(duì)除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。,七、業(yè)務(wù)工作底稿（一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求及時(shí),NOTE:1、鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天。2、針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)報(bào)告的，應(yīng)分別歸檔。,（二）保密,（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。（四）工作底稿的所有權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,八、監(jiān)控（一）總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序,是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。,（二）監(jiān)控人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。,（三）實(shí)施檢查1、檢查的周期：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。2、確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。,NOTE:1、檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組,2、