注冊會計(jì)師管理,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第二章 注冊會計(jì)師管理制度,本章內(nèi)容介紹,一、注冊會計(jì)師考試與注冊,二、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,三、會計(jì)師事務(wù)所,四、注冊會計(jì)師協(xié)會,注冊會計(jì)師管理制度,一、注冊會計(jì)師考試與注冊,1,、考試,（,1,）參考條件,高等?？埔陨蠈W(xué)歷,或者,會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級以上專業(yè)技術(shù)職稱,（,2,）考試科目（,6+1,）和成績認(rèn)定,第一階段,科目：會計(jì)、審計(jì)、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理,第二階段,科目：綜合測試（重實(shí)務(wù)）,成績認(rèn)定：單科成績合格，在取得合格證后連續(xù)四次考試中有效（,專業(yè)階段合格證；全科合格證,）,通過注冊會計(jì)師考試全科成績合格的，均可取得申請加入注冊會計(jì)師協(xié)會成為,非執(zhí)業(yè)會員,的資格,注冊會計(jì)師管理制度,2,、注冊,（,1,）申請注冊的條件,考試成績合格,從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上,向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案,（,2,）不予以注冊的情形,不具有完全民事行為能力；,因受到刑事處罰的；,因在財務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或經(jīng)濟(jì)管理工作中,犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；,自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿,1,年的,。,多選題,如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，在遇,到下列情形時將不予注冊,(ABD ),。,A.,失去了完全民事行為能力,B.,受到刑事處罰,C.,在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報批評或警告,D.,自行停止執(zhí)業(yè)滿,2,年,注冊會計(jì)師管理制度,二、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,1,、國外注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,審計(jì)業(yè)務(wù)（鑒證服務(wù)）,稅務(wù)服務(wù),管理咨詢,資產(chǎn)評估,會計(jì)服務(wù),注冊會計(jì)師管理制度,2,、我國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,審計(jì)業(yè)務(wù),（,1,）審查企業(yè)會計(jì)報表，出具審計(jì)報告,是國家有效制止和防范利用會計(jì)報表弄虛作假，提高會計(jì)質(zhì)量的重要手段，是會計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。,公司應(yīng)當(dāng)在每一會計(jì)年度終了時編制財務(wù)會計(jì)報表，并依法經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。,一人有限責(zé)任公司也應(yīng)該執(zhí)行上述規(guī)定。,注冊會計(jì)師管理制度,（,2,）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告（企業(yè)設(shè)立和變更注冊資本時）,（,3,）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告,（,4,）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報告。,注冊會計(jì)師管理制度,審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),預(yù)測性財務(wù)信息審核,系統(tǒng)鑒證,內(nèi)部控制審計(jì),相關(guān)服務(wù),對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；代編財務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會計(jì)服務(wù),多選題,根據(jù),公司法,和,證券法,，下列公司必須由會,計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有,(),。,A.,不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時,B.,一人有限責(zé)任公司編制的財務(wù)報告,C.,上市公司年報,D.IPO,公司連續(xù),3,年的年報,BCD,單選題,下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是,(),。,A.,代編財務(wù)信息,B.,稅務(wù)服務(wù),C.,管理咨詢,D.,對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序,D,注冊會計(jì)師管理制度,三、會計(jì)師事務(wù)所,1,、會計(jì)師事務(wù)所的組織形式,（,1,）獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所,由具有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任。設(shè)立靈活，但無法承擔(dān)大型業(yè)務(wù)。,（,2,）普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所,由兩位或者兩位以上注冊會計(jì)師組成的合伙組織，合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān),無限連帶責(zé)任,。風(fēng)險規(guī)避能力強(qiáng)，但發(fā)展速度慢，同時連帶責(zé)任嚴(yán)重。,注冊會計(jì)師管理制度,（,3,）有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所（,LLCs,）,由注冊會計(jì)師認(rèn)購會計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購股份對會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。能承辦大型業(yè)務(wù)，但弱化了注冊會計(jì)師個人責(zé)任。,（,4,）有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所（,LLPs,）,責(zé)任人承擔(dān)無限責(zé)任，合伙人承擔(dān)有限責(zé)任，具有合伙制與有限責(zé)任公司制的雙重優(yōu)點(diǎn)。,注冊會計(jì)師管理制度,我國會計(jì)師事務(wù)所的組織形式,-1994,年前掛靠設(shè)立,1994,年后會計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，,1999,年底,全部完成,目前我國允許設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所是：,普通合伙制事務(wù)所,有限責(zé)任公司制事務(wù)所,注冊會計(jì)師管理制度,2,、會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批,（,1,）有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所,有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所是指由注冊會計(jì)師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。,注冊會計(jì)師管理制度,設(shè)立條件包括：,有,5,名,以上的股東；,有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；,不少于人民幣,30,萬元,的注冊資本；,有股東共同制定的章程；,有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；,有固定的辦公場所。,注冊會計(jì)師管理制度,（,2,）合伙制會計(jì)師事務(wù)所,合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。,設(shè)立條件包括：,有,2,名,以上的合伙人；,有,書面,合伙協(xié)議；,有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；,有固定的辦公場所。,注冊會計(jì)師管理制度,成為合伙人或股東的條件：,（,1,）持有注冊會計(jì)師證書；,（,2,）在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；,（,3,）成為股東或合伙人,前,3,年內(nèi),沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；,（,4,）有注冊會計(jì)師證書后,最近,5,年,在會計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于,3,年；,（,5,）成為合伙人或股東后,1,年內(nèi),沒有因?yàn)椴徽?dāng)手段申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所而被省級財政部門作出,不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消,的規(guī)定。,單選題,下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計(jì)師事務(wù)所股東的條,件的是（）。,A.,取得注冊會計(jì)師證書后在中國境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報審計(jì)業(yè)務(wù)滿,5,年,B.,取得注冊會計(jì)師證書后在會計(jì)師事務(wù)所連續(xù),6,年從事為客戶稅收籌劃工作,C.,持有注冊會計(jì)證書,D.,成為合伙人前一直在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，,5,年來沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰,B,判斷題,我國普通合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其全部,資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔(dān)無限責(zé),任。,(),F,注冊會計(jì)師管理制度,合伙會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法,規(guī)定：,“合伙會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立,風(fēng)險基金,，或向保險機(jī)構(gòu),投保職業(yè)保險,。建立風(fēng)險基金的，每年提取的基金數(shù)應(yīng)當(dāng)不少于業(yè)務(wù)收入的,10%,。合伙會計(jì)師事務(wù)所的收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用，按合伙人應(yīng)分配額繳納所得稅后，提取不低于,30%,作為共同基金，其余部分由合伙人按照協(xié)議進(jìn)行分配。共同基金屬于合伙人權(quán)益。”,注冊會計(jì)師管理制度,3,、業(yè)務(wù)承接,在我國，注冊會計(jì)師不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；審計(jì)除應(yīng)由注冊會計(jì)師本人簽署外，還必須加蓋事務(wù)所的公章。,從事特殊行業(yè)還必須具有相關(guān)資格,如證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，銀行、金融保險相關(guān)業(yè)務(wù)資格等。,注冊會計(jì)師管理制度,四、注冊會計(jì)師協(xié)會,1,、注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé),（,1,）審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計(jì)師協(xié)會辦理注冊會計(jì)師注冊；,（,2,）擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況；,（,3,）組織對注冊會計(jì)師的任職資格、注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；,（,4,）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；,（,5,）組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試；,（,6,）組織和推動會員培訓(xùn)工作；,注冊會計(jì)師管理制度,（,7,）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；,（,8,）開展注冊會計(jì)師行業(yè)宣傳；,（,9,）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益；,（,10,）代表中國注冊會計(jì)師行業(yè)開展國際交往活動；,（,11,）指導(dǎo)地方注冊會計(jì)師協(xié)會工作；,（,12,）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。,注冊會計(jì)師管理制度,2,、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員,（,1,）會員種類,注協(xié)為注冊會計(jì)師行業(yè)管理組織，會員有兩類：,個人會員,條件：全科合格、經(jīng)批準(zhǔn)和原來考核合格,分類：在事務(wù)所專職工作的執(zhí)業(yè)會員；非執(zhí)業(yè)會員,團(tuán)體會員,條件：依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，均為團(tuán)體會員,注冊會計(jì)師管理制度,（,2,）個人會員的權(quán)利,本會的選舉權(quán)和被選舉權(quán)；,對本會給予的懲戒提出申訴；,參加本會舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動；,參加本會舉辦的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動；,獲得本會提供的有關(guān)資料；,通過本會向有關(guān)方面提出意見和要求；,監(jiān)督本會工作，提出批評和建議；,監(jiān)督本會的會費(fèi)收支；,依照規(guī)定申請退出本會。,注冊會計(jì)師管理制度,（,3,）個人會員的義務(wù),遵守本會章程；,執(zhí)行本會決議；,遵守本會紀(jì)律；,接受本會的監(jiān)督、管理；,按規(guī)定交納會費(fèi)；,完成規(guī)定的后續(xù)教育；,自覺維護(hù)注冊會計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)會員間的團(tuán)結(jié)；,承擔(dān)本會委托的任務(wù)。,注冊會計(jì)師管理制度,3,、協(xié)會的權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),（,1,）權(quán)力機(jī)構(gòu),最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國會員代表大會，每,3,年舉行一次；協(xié)會理事會由全國會員代表大會選舉組成，任期,3,年，可以連選連任。理事會必須每年召開一次全體會議。,（,2,）常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),由秘書長、副秘書長及專職人員組成。,注冊會計(jì)師管理制度,4,、地區(qū)注冊會計(jì)師協(xié)會,各省、自治區(qū)注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的地方組織。,各省、自治區(qū)注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)需要可以設(shè)立市級協(xié)會、由省級協(xié)會批準(zhǔn)，報全國協(xié)會備案。,注冊會計(jì)師管理制度,五、注冊會計(jì)師行業(yè)的管理體制,1.,注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制的定義,對注冊會計(jì)師行業(yè)實(shí)施監(jiān)管所形成的監(jiān)管體系和制度。,根據(jù)政府介入程度的不同，大致可分為,政府主導(dǎo)型、行業(yè)自律型和混合型,（行業(yè)自律與政府適度干預(yù)相結(jié)合）三種。,注冊會計(jì)師管理制度,2.,英國注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制,（,1,）,1853,年愛丁堡會計(jì)師協(xié)會成立,（,2,）目前六大特許會計(jì)職業(yè)團(tuán)體,英格蘭和威爾士特許會計(jì)師協(xié)會（,ICAEW,）,蘇格蘭特許會計(jì)師協(xié)會（,ICAS,）,愛爾蘭特許會計(jì)師協(xié)會（,ICAI,）,特許注冊會計(jì)師協(xié)會（,ACCA,）,特許管理會計(jì)師協(xié)會（,CIMA,）,特許公共財務(wù)與會計(jì)協(xié)會（,CIPFA,）,（,3,）英國是典型的,行業(yè)自律型,管理模式,注冊會計(jì)師管理制度,3,、美國注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制,美國注冊會計(jì)師協(xié)會自主管理,SEC,原則性監(jiān)管（,1929,1933,年經(jīng)濟(jì)危機(jī)引發(fā)財務(wù)信息失真）,公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會（,PCAOB,，,2002,年前后會計(jì)丑聞導(dǎo)致,SOX,法案出臺）,委員會是在,SEC,監(jiān)督下法律授權(quán)的另一個非政府性質(zhì)的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu),委員會權(quán)利有限，主要監(jiān)管上市公司審計(jì)者的資格、執(zhí)業(yè)程序和結(jié)果,同時承認(rèn),AICPA,的行業(yè)自律監(jiān)管體系,美國是以,行業(yè)自律為主的混合型,管理模式,注冊會計(jì)師管理制度,SOX,法案（,Sarbanes-Oxley Act,）,背景簡介：,被稱為,“,企業(yè)內(nèi)控管理緊箍咒,”,的,“,薩班斯法案,”,是一部涉及會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律，是在,2002,年連續(xù)發(fā)生,“,安然,”,、,“,世界通訊,”,丑聞事件對國際投資市場造成重大損害之后，美國,國會與政府,為規(guī)范上市企業(yè)運(yùn)營，挽救投資者信心而制定的一部企業(yè)內(nèi)部控制法案。該法規(guī)定，目前,所有在美國上市的公司,，包括在美國注冊的上市公司和外國注冊在美國上市的公司，都必須遵守該法案。,注冊會計(jì)師管理制度,4,、中國注冊會計(jì)師行業(yè)的管理體制,（,1,）我國是以,政府監(jiān)管為主的混合型,管理模式,（,2,）法律規(guī)范：,注冊會計(jì)師法,七章四十六條,（,3,）政府監(jiān)督,財政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀(jì)處理、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定主要是依據(jù)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的工作量）；,工商、稅務(wù)部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督、稅收征管；,中國證券監(jiān)督管理委員會：審核確認(rèn)與監(jiān)督。,（,4,）行業(yè)自律,注冊會計(jì)師協(xié)會是行業(yè)自律組織，包括中國注冊會計(jì),師協(xié)會和地方注冊會計(jì)師協(xié)會。,