單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第二章 注冊會計(jì)師管理,*,第二章 注冊會計(jì)師管理,學(xué)習(xí)目標(biāo)：,理解注冊會計(jì)師的含義及業(yè)務(wù)范圍；,了解會計(jì)師事務(wù)所的組織形式及設(shè)立審批程序；,了解注冊會計(jì)師的行業(yè)管理體制。,第二章 注冊會計(jì)師管理,第一節(jié) 注冊會計(jì)師,一、注冊會計(jì)師考試與注冊制度,（一）報(bào)考條件,具有下列條件的中國公民，可報(bào)名參加考試：,（,1,）具有完全民事行為能力；,（,2,）具有 高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或具有會,計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級以上技,術(shù)職稱。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）考試組織,財(cái)政部成立注冊會計(jì)師考試委員會，財(cái)政部考委會設(shè)立注冊會計(jì)師考試委員會辦公室，組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試工作，確定考試組織工作原則，制定考試組織工作方針、政策、審定考試大綱，確定考試命題，處理考試組織工作中的重大問題，指導(dǎo)地方考試委員會工作。,（三）考試范圍,1,、專業(yè)階段考試：設(shè)會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法,6,個(gè)科目。,2,、綜合階段考試。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（四）注冊登記,1,、具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作,2,年以上者，可以向省級注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊：,（,1,）參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格；,（,2,）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格。,第二章 注冊會計(jì)師管理,2,、申請注冊者，如果有下列情形之一的，受理申請的注冊會計(jì)師協(xié)會不予注冊：,（,1,）不具有完全民事行為能力的；,（,2,）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；,（,3,）因在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分之日起至申請之日止不滿兩年的；,（,4,）受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的；,（,5,）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿,3,年的；,（,6,）不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；,（,7,）年齡超過,70,周歲的。,第二章 注冊會計(jì)師管理,3,、已取得注冊會計(jì)師證書的人員，如果注冊后出現(xiàn)以下情形之一的，準(zhǔn)予注冊的注冊會計(jì)師協(xié)會將撤銷注冊，收回注冊會計(jì)師證書：,（,1,）完全喪失民事行為能力的；,（,2,）受刑事處罰的；,（,3,）自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的；,（,4,）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書的。,第二章 注冊會計(jì)師管理,二、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,（一）審計(jì)業(yè)務(wù),1,、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。,2,、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。,3,、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。,4,、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）審閱業(yè)務(wù),（三）其他鑒證業(yè)務(wù),除了審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以外，如內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)性審核等。,（四）相關(guān)服務(wù),相關(guān)服務(wù)包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計(jì)服務(wù)等。,第二章 注冊會計(jì)師管理,三、注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育,（一）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容和形式,1,、內(nèi)容,（,1,）會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)。,（,2,）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)規(guī)范。,（,3,）與執(zhí)業(yè)有關(guān)的其他法規(guī)。,（,4,）執(zhí)業(yè)所需的其他知識與技能。,第二章 注冊會計(jì)師管理,2,、形式,注冊會計(jì)師后續(xù)教育可以采取多種形式。,（二）職業(yè)后續(xù)教育的組織和實(shí)施,職業(yè)后續(xù)教育由中國注冊會計(jì)師協(xié)會及其地方,組織負(fù)責(zé)組織和實(shí)施。,（三）職業(yè)后續(xù)教育的檢查和考核,由中國注冊會計(jì)師協(xié)會及其地方組織負(fù)責(zé)檢查,和考核注冊會計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育情況。,第二章 注冊會計(jì)師管理,第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所,一、會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批,（一）國外會計(jì)師事務(wù)所的組織形式,（,1,）獨(dú)資制,含義：指注冊會計(jì)師個(gè)人獨(dú)立開辦的事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：個(gè)人出資并承擔(dān)無限責(zé)任，能適應(yīng)中小企業(yè)代理記賬、稅務(wù)代理等一般性需要。,缺點(diǎn)：無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（,2,）普通合伙制,含義：由兩位或多位注冊會計(jì)師合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：多人共同出資，并以各自財(cái)產(chǎn)對合伙事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任；由于利益共享，能有效擴(kuò)展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大規(guī)模。,缺點(diǎn)：任何合伙人的執(zhí)業(yè)行為都會影響整個(gè)事務(wù)所的生存和發(fā)展，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（,3,）有限責(zé)任合伙制,含義：多個(gè)合伙人通過設(shè)立有限責(zé)任公司的方式來組建事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：該方式結(jié)合了合伙制與公司制會計(jì)師事務(wù)所的的優(yōu)點(diǎn)，既能壯大會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，又能促進(jìn)注冊會計(jì)師關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,（,4,）股份有限公司制,含義：通過設(shè)立股份有限公司方式組建事務(wù)所。,優(yōu)點(diǎn)：有利于迅速擴(kuò)大規(guī)模，業(yè)務(wù)發(fā)展較快。,缺點(diǎn)：由于風(fēng)險(xiǎn)均攤，不利于注冊會計(jì)師關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）我國會計(jì)師事務(wù)所的組織形式,我國,注冊會計(jì)師法,規(guī)定,，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所，只批準(zhǔn)有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和合伙會計(jì)師事務(wù)所。,二、會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu),1,、所長負(fù)責(zé)制。,2,、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計(jì)師負(fù)責(zé)制。,三、會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接,在我國，注冊會計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。,第二章 注冊會計(jì)師管理,第三節(jié) 注冊會計(jì)師協(xié)會,一、中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé),1,、審批和管理會員，指導(dǎo)地方注冊會計(jì)師協(xié)會辦理注冊會計(jì)師注冊。,2,、擬定注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。,3,、組織對注冊會計(jì)師的任職資格、注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。,4,、制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對會員違反相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒。,5,、組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試等。,第二章 注冊會計(jì)師管理,二、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員,（一）會員種類,1,、個(gè)人會員,（,1,）執(zhí)業(yè)會員。,（,2,）非執(zhí)業(yè)會員。,2,、團(tuán)體會員,3,、名譽(yù)會員,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）會員的權(quán)利和義務(wù),1,、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員的權(quán)利,（,1,）享有協(xié)會的選舉權(quán)和被選舉權(quán)；,（,2,）對協(xié)會給予的懲戒提出申訴；,（,3,）參加協(xié)會舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動；,（,4,）參加協(xié)會組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動；,（,5,）獲得協(xié)會提供的有關(guān)資料；,（,6,）通過協(xié)會向有關(guān)部門提出意見和要求；,（,7,）監(jiān)督協(xié)會工作，提出批評和建議；,（,8,）監(jiān)督協(xié)會的會費(fèi)收支；,（,9,）依照規(guī)定申請退出協(xié)會的權(quán)利。,第二章 注冊會計(jì)師管理,2,、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員的義務(wù),（,1,）遵守協(xié)會章程；,（,2,）執(zhí)行協(xié)會決議；,（,3,）遵守會員職業(yè)道德守則；,（,4,）遵守協(xié)會紀(jì)律；,（,5,）接受協(xié)會的監(jiān)督、管理；,（,6,）按規(guī)定交納會費(fèi)；,（,7,）完成規(guī)定的繼續(xù)教育；,（,8,）自覺維護(hù)注冊會計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)會員間的團(tuán)結(jié)；,（,9,）承擔(dān)協(xié)會委托的任務(wù)。,第二章 注冊會計(jì)師管理,三、協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),（一）權(quán)力機(jī)構(gòu),協(xié)會最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國會員代表大會，其職權(quán)是：制定、修改協(xié)會章程；討論決定協(xié)會工作方針和任務(wù)；選舉、撤換協(xié)會理事；審議、批準(zhǔn)協(xié)會理事會的工作報(bào)告等。,全國會員代表大會每五年舉行一次，必要時(shí)，由協(xié)會理事會決定提前或推遲召開，推遲期限一般不得超過一年。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu),常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)為秘書處，由秘書長、副秘書長若干人并配備必要數(shù)量的專職人員組成。,（三）專門委員會與專業(yè)委員會,（四）地區(qū)注冊會計(jì)師協(xié)會,各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的地方組織。各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)需要可以設(shè)立市級協(xié)會，由省級協(xié)會批準(zhǔn)，報(bào)全國協(xié)會備案。,第二章 注冊會計(jì)師管理,第四節(jié) 注冊會計(jì)師的行業(yè)管理,一、注冊會計(jì)師的行業(yè)管理體制概述,（一）政府干預(yù)型,1,、含義。政府干預(yù)型的管理體制，是指在發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)自我管理的基礎(chǔ)上，政府部門具有較大的影響和作用的管理體制。,2,、實(shí)施國家。主要有日本、德國、荷蘭、瑞典、法國、意大利等。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（二）行業(yè)自律型,1,、含義。行業(yè)自律型的管理體制，是指政府在注冊會計(jì)師行業(yè)管理中較少發(fā)揮作用，主要依靠自我管理的管理體制。,2,、實(shí)施國家。主要有美國、加拿大、英國、澳大利亞、阿根廷等。,第二章 注冊會計(jì)師管理,（三）政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型,1,、含義。政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型的管理體制，是指在注冊會計(jì)師管理中，政府管理與行業(yè)自我管理并重的管理體制。,2,、實(shí)施國家。中國。,第二章 注冊會計(jì)師管理,二、中國注冊會計(jì)師的行業(yè)管理,（一）外部管理,1,、法律規(guī)范：,注冊會計(jì)師法,。,2,、行政管理：主要有財(cái)政部門、工商行政管理部,門、稅務(wù)部門、證監(jiān)會。,（二）行業(yè)自我管理,我國注冊會計(jì)師行業(yè)自我管理的組織是各級注冊,會計(jì)師協(xié)會。,第二章 注冊會計(jì)師管理,思考題：,一、單選題,1,、注冊會計(jì)師從事（）工作屬于法定審計(jì)業(yè)務(wù)。,A,參與企業(yè)籌建、起草投資協(xié)議,B,進(jìn)行破產(chǎn)清算、出具清算審計(jì)報(bào)告,C,咨詢服務(wù)、代理記賬、稅務(wù)代理,D,審查內(nèi)部控制，提出管理建議,2,、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。,A,歷史財(cái)務(wù)信息審閱,B,預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核,C,代編財(cái)務(wù)信息,D,對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,第二章 注冊會計(jì)師管理,二、多選題,1,、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。,A,驗(yàn)證企業(yè)資本,B,審核內(nèi)部控制,C,設(shè)計(jì)會計(jì)制度,D,審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表,2,、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員的義務(wù)有（）。,A,接受協(xié)會的監(jiān)督、管理,B,按期繳納會費(fèi),C,獲得協(xié)會提供的有關(guān)資料,D,遵守協(xié)會紀(jì)律,第二章 注冊會計(jì)師管理,