單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,-,*,-,第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用,制定、實(shí)施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,為衡量和評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供了依據(jù),從而有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。,制定、實(shí)施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,有助于規(guī)范審計(jì)工作,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。,制定、實(shí)施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,有助于增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任。,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定、實(shí)施,有助于維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正當(dāng)權(quán)益,使得他們免受不公正的指責(zé)和控告。,制定、實(shí)施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,有助于推動(dòng)審計(jì)與鑒證理論的研究和現(xiàn)代審計(jì)人才的培養(yǎng)。,一、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用,應(yīng)當(dāng)指出的是，大多數(shù)人只注意到了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的種種作用和優(yōu),點(diǎn)，很少有人分析執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則可能帶來(lái)的負(fù)面作用：,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則可能導(dǎo)致僵化，人為縮小注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的范圍。,報(bào)告使用者往往認(rèn)為依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則審定的財(cái)務(wù)報(bào)表是確實(shí)可靠的。,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則可能源于社會(huì)或政治壓力，致使會(huì)計(jì)師職業(yè)受到操縱。,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則可能抑制批評(píng)思想、建設(shè)性思想的發(fā)展。,準(zhǔn)則越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)成本越高。,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,該準(zhǔn)則共,9,章,60,條，主要對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù),承接、以及鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù),、鑒證報(bào)告等鑒證業(yè)務(wù)的要素等方面進(jìn)行了陳述。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,（一）一般原則與責(zé)任,（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì),（三）審計(jì)證據(jù),（四）利用其他主體的工作,（五）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告,（六）特殊審計(jì)領(lǐng)域,三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則,四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,一、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義,(2)相關(guān)職業(yè)道德要求,是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵,守的職業(yè)道德規(guī)范,通常是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。,(3)人員,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工。,(4)合伙人,是指在執(zhí)行專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)方面有權(quán)代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,個(gè)人。,(5)員工,是指合伙人以外的專業(yè)人員,包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部專家。,(6)項(xiàng)目合伙人,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義,(7)項(xiàng)目組,是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工,以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施程序的所有人員,但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家。,(8)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。,(9)網(wǎng)絡(luò),是指由多個(gè)實(shí)體組成,旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體:,共享收益或分擔(dān)成本；,共享所有權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)；,共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；,共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；,使用同一品牌；,共享重要的專業(yè)資源。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義,(10)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。,(11)上市實(shí)體,是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌,或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。,(12)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,是指項(xiàng)目組成員以外的,具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和權(quán)限,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義,(14)業(yè)務(wù)工作底稿,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的工作、獲取的結(jié)果和得出的結(jié)論作出的記錄。,(15)報(bào)告日,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的報(bào)告上簽署的日期。,(18)合理保證,是指一種高度但非絕對(duì)的保證水平。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,二、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標(biāo)和要求,1.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標(biāo),(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;,(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。,2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部負(fù)責(zé)建立并保持質(zhì)量控制制度的人員應(yīng)當(dāng)了解,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容以及應(yīng)用指南，以理解其,目標(biāo)并恰當(dāng)遵守其要求。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素,(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;,(2)相關(guān)職業(yè)道德要求;,(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;,(4)人力資源;,(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;,(6)監(jiān)控。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,四、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以,質(zhì)量為導(dǎo)向,的內(nèi),部文化，這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所,主任會(huì)計(jì)師或同,等職位的人員,對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān),最終責(zé)任,，并使受會(huì)計(jì)師事務(wù),所主任會(huì)計(jì)師或同等職位的人員委派具有充分、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能,力的人員負(fù)責(zé)質(zhì)量控制制度運(yùn)作，以及給予其必要的權(quán)限以履行,其責(zé)任。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,五、相關(guān)職業(yè)道德要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng),每年至少一次,向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道,德要求保持獨(dú)立性的人員，獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的,書(shū)面,確認(rèn)函,。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,八、業(yè)務(wù)執(zhí)行,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施,項(xiàng),目質(zhì)量控制復(fù)核,，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備,報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,九、監(jiān)控,(1)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括:周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;在每個(gè)周期內(nèi),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人,至少檢查一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)。,(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果向項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員通報(bào)。,(7)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的一部分,可能實(shí)施以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的某些監(jiān)控程序,以保持在同一網(wǎng)絡(luò)內(nèi)實(shí)施的監(jiān)控程序的一致性。,(9)對(duì)質(zhì)量控制制度的記錄。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序:要求形成適當(dāng)工作記錄,以對(duì)質(zhì)量控制制度的每項(xiàng)要素的運(yùn)行情況提供證據(jù);要求對(duì)工作記錄保管足夠的期限,以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守質(zhì)量控制制度的情況;要求記錄投訴、指控以及應(yīng)對(duì)情況。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,1,、下列各項(xiàng)中，既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中必須遵循的準(zhǔn)則，也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的是（,A,）,A,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,B,、質(zhì)量控制準(zhǔn)則,C,、職業(yè)道德準(zhǔn)則,D,、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則,單項(xiàng)選擇題,2,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是（,B,）,A,、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其他資料的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見(jiàn),B,、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn),C,、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料發(fā)表意見(jiàn),D,、對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)狀況發(fā)表意見(jiàn),單項(xiàng)選擇題,1,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（,AB,）,A,、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,B,、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,C,、職業(yè)道德規(guī)范,D,、質(zhì)量控制準(zhǔn)則,E,、誠(chéng)信原則,多項(xiàng)選擇題,2,、,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,的目的在于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素。適用于各種鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則包括（,ABC,）,A,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,B,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則,C,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,D,、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,多項(xiàng)選擇題,3,、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（,AD,）,A,、合理保證,B,、絕對(duì)保證,C,、消極保證,D,、有限保證,E,、一般保證,多項(xiàng)選擇題,1,、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。（,F,）,2,、審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（,T,）,3,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（,T,）,判斷題,