,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,安徽師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教研室,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第三章,記賬方法與借貸記賬法,第三章 記賬方法與借貸記賬法,記賬方法,1,借貸記賬法,2,安徽師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教研室,第一節(jié) 記賬方法,一、記賬方法及其種類,二、單式記賬法及其特點(diǎn),三、復(fù)式記賬法及其原理,一、記賬方法及種類,記賬方法：是指根據(jù)一定原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位和記賬符號(hào)，利用文字和數(shù)字記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資金運(yùn)動(dòng)的專門方法。,記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種類型,二、單式記賬法及其特點(diǎn),例,31,購買材料,1000,元，其中,600,元以現(xiàn)金支付，其余,400,元暫欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；銷售商品一批,2000,元，收到現(xiàn)金,1200,元，其余,800,元對(duì)方暫欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,【,分析,】,對(duì)于購買材料的業(yè)務(wù)，只在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其減少,600,元和“應(yīng)付款”賬戶中記錄其增加,400,元；對(duì)于銷售商品的業(yè)務(wù)，只在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其增加,1200,元和“應(yīng)收款”賬戶中記錄其增加,800,元；不設(shè)置存貨類賬戶并對(duì)存貨的增加或減少予以記錄。,二、單式記賬法及其特點(diǎn),例,32,用現(xiàn)金,400,元償還欠材料款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；收到前欠的貨款,800,元現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,【,分析,】,對(duì)于償還前欠材料款的業(yè)務(wù)，既要在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其減少,400,元，又要在“應(yīng)付款”賬戶中記錄其減少,400,元。對(duì)于以現(xiàn)金收到前欠的貨款業(yè)務(wù)，既要在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其增加,800,元，又要在“應(yīng)收款”賬戶中記錄其減少,400,元。,例,33,產(chǎn)品生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料和產(chǎn)品入庫等實(shí)物的收付業(yè)務(wù),【,分析,】,不設(shè)置任何賬戶予以記載,三、復(fù)式記賬法及其原理,復(fù)式記賬法，指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。,三、復(fù)式記賬法及其原理,資產(chǎn)和權(quán)益是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，沒有權(quán)益就不能有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)就無所謂權(quán)益，兩者互相依存，互為條件。其表現(xiàn)構(gòu)成基本會(huì)計(jì)等式如下：,資產(chǎn)權(quán)益,（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系,權(quán)益不僅包括投資者權(quán)益，還包括債權(quán)人權(quán)益，債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債。這樣，上述基本會(huì)計(jì)等式也可以表示如下：,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,這一公式稱為基本會(huì)計(jì)等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。,資產(chǎn),負(fù)債,所有者,權(quán)益,例,3,4,假定劉玉梅女士開辦了一家企業(yè)。她首先做的一件事是去銀行開立賬戶，存入自己的積蓄,40000,元。,資產(chǎn),(,現(xiàn)金,)40000,權(quán)益,(,所有者,)40000,接下來,該企業(yè)從銀行獲得了期限為,9,個(gè)月的貸款,15000,元。,例,35,例,315,見教材,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的四種類型,資產(chǎn)與權(quán)益同增，總額增加,資產(chǎn)與權(quán)益同減，總額增加,資產(chǎn)內(nèi)部,-,增,-,減，總額不變,權(quán)益內(nèi)部,-,增,-,減，總額不變,資產(chǎn)負(fù)債表,2009,年,1,月*日 金額單位：元,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,項(xiàng) 目,金 額,項(xiàng) 目,金 額,銀行存款,350000,短期借款,500000,應(yīng)收賬款,200000,應(yīng)付賬款,200000,存 貨,650000,實(shí)收資本,1300000,固定資產(chǎn),800000,總 計(jì),2000000,總 計(jì),2000000,1,月,5,日，公司接受國家投入的大型設(shè)備，價(jià)值,200000,元,1 000 000,150 000,1 500 000,2 200 000,2 200 000,1,月,10,日，公司以銀行存款,100000,元償還短期借款,400 000,250 000,2 100 000,2 100 000,1,月,14,日，公司以銀行存款購入原材料,100000,元,750 000,150 000,1,月,20,日，公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額,50000,元，以抵付前欠應(yīng)付賬款,50 000,應(yīng)付票據(jù),(,二,),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的九種類型,1.,一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少,2.,一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少,3.,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,4.,一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加,5.,一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,6.,一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少,7.,一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,8.,一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,9.,一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,課堂練習(xí)：,確認(rèn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素變化類型,企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金,2000,元,企業(yè)以現(xiàn)金,1000,元發(fā)放工資,企業(yè)從銀行取得短期借款,100000,元，存入銀行,企業(yè)以銀行存款,10000,元?dú)w還銀行借款,企業(yè)以銀行存款,30000,元購入一臺(tái)車床,企業(yè)將資本公積金,9000,元轉(zhuǎn)為資本,企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,30000,元，抵付應(yīng)付賬款,（二）收入、費(fèi)用、利潤三者關(guān)系,從一定時(shí)期即動(dòng)態(tài)來觀察，企業(yè)在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營活動(dòng)中，既取得收入同時(shí)又要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，按照有關(guān)會(huì)計(jì)原則的要求，可以正確地計(jì)算出當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤。其計(jì)算公式為：,利潤,=,收入 費(fèi)用,利潤,收入,費(fèi)用,（三）六大要素之間的關(guān)系,可用公式表示為：,資產(chǎn),=,負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）,或：,資產(chǎn),=,負(fù)債所有者權(quán)益利潤,通過該公式可以說明以下問題：,問題說明,上述方程式把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果聯(lián)系起來；,反映了在會(huì)計(jì)期間內(nèi)任一時(shí)刻（未結(jié)算之前）的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況；,說明了企業(yè)經(jīng)營成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響；,會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相配合，計(jì)算出利潤（或虧損），按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，使所有者權(quán)益和資產(chǎn)增加（或減少）。這樣，在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，方程式又恢復(fù)到會(huì)計(jì)期初的形式，即：,資產(chǎn),=,負(fù)債所有者權(quán)益,第二節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法，最早出現(xiàn)于,12,世紀(jì)意大利的佛羅,倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿,中就將賬戶分成了借方和貸方。,最初的借貸記賬法中的,“,借方,”,反映借貸資本的去脈,借款人的借款。,“,貸方,”,反映借貸資本的來龍,債權(quán)人的存款。,一、借貸記賬法的特點(diǎn),借貸記賬法是以,“,借,”,、,“,貸,”,作為記賬符,號(hào)，記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)及結(jié)果的一種,復(fù)式記賬方法。,1.,借貸記賬法的記賬符號(hào),以,“,借,”,、,“,貸,”,作為記賬符號(hào)：,“,借,”,、,“,貸,”,兩字已失去了原來的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。,2.,借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為,借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記,減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。,借方 賬戶名稱 貸方,（,1,）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,期初余額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式,賬戶的,期末,余額,期初,余額,賬戶的,借方,發(fā)生額,賬戶的,貸方,發(fā)生額,（,2,）成本賬戶的結(jié)構(gòu),成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 成本賬戶名稱 貸方,期初余額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,（,3,）費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)構(gòu),費(fèi)用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 費(fèi)用賬戶名稱 貸方,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,（,4,）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu),負(fù)債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 負(fù)債賬戶名稱 貸方,期初余額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,負(fù)債類賬戶的期末余額計(jì)算公式,賬戶的,期末,余額,期初,余額,賬戶的,貸方,發(fā)生額,賬戶的,借方,發(fā)生額,（,5,）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方,期初余額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,期末余額計(jì)算公式：,賬戶的,期末,余額,期初,余額,賬戶的,貸方,發(fā)生額,賬戶的,借方,發(fā)生額,（,6,）收入賬戶的結(jié)構(gòu),收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 收入賬戶名稱 貸方,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,（,7,）利潤賬戶的結(jié)構(gòu),利潤類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：,借方 利潤賬戶名稱 貸方,本期借方發(fā)生額（減少,）,本期貸方發(fā)生額（增加）,（,8,）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié),借方 賬戶名稱 貸方,資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少,負(fù)債的減少 負(fù)債的增加,所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加,費(fèi)用成本增加 費(fèi)用成本的減少,收入的減少 收入的增加,利潤的減少 利潤的增加,也可從從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu),利潤,（利潤分配前）,費(fèi)用,收入,所有者,權(quán)益,所有者,權(quán)益,負(fù)債,負(fù)債,資產(chǎn),資產(chǎn),3.,借貸記賬法的記賬規(guī)則,記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。,根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：,有借必有貸，借貸必相等。,3.,借貸記賬法的記賬規(guī)則,按照,“,有借必有貸，借貸必相等,”,這一記賬規(guī)則，無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)登記兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶：一方記入借方，另一方必須記入貸方；一方記入貸方，另一方必須記入借方。,權(quán)益減少,（借方）,資產(chǎn)增加,（借方）,資產(chǎn)減少,（貸方）,權(quán)益增加,（貸方）,運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題,1.,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶類別。,2.,確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶，應(yīng)在哪幾個(gè)賬戶中反映增加，哪幾個(gè)賬戶中反映減少。,3.,根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。,二、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄,（一）會(huì)計(jì)分錄的概念,會(huì)計(jì)分錄是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì),業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的一種記,錄形式。,（二）會(huì)計(jì)分錄的要素,1.,記賬符號(hào)；,2.,賬戶的名稱；,3.,相等的金額。,會(huì)計(jì)分錄,的書寫規(guī)范,:,上借下貸，借貸錯(cuò)開,例：借：庫存現(xiàn)金,1000,貸：銀行存款,1000,下面以,ABC,公司,2011,年,9,月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)就發(fā)生了這些業(yè)務(wù)，實(shí)際上并非如此）為例進(jìn)行說明會(huì)計(jì)分錄的編制方法。見教材,(,三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄分類,1.,簡單會(huì)計(jì)分錄,指一個(gè)賬戶借方只同另一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。,2.,復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,指一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。,簡單分錄的格式,復(fù)合分錄的格式,借：,科目 金額,貸：,科目 金額,借：,科目 金額,貸：,科目 金額,科目 金額,借：,科目 金額,科目 金額,貸：,科目 金額,四、登記賬戶,從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬,賬戶的平行登記,實(shí),際,發(fā),生,的,經(jīng),濟(jì),業(yè),務(wù),會(huì)計(jì)分錄,總分類賬戶,明細(xì)分類賬戶,四、登記賬戶（續(xù)）,平行登記的結(jié)果,：,所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和,總分類賬戶期末余額,總分類賬戶,本期借方發(fā)生額,所屬明細(xì)分類賬戶,本期借方發(fā)生額之和,總分類賬戶,本期貸方發(fā)生額,所屬明細(xì)分類賬戶,本期貸方發(fā)生額之和,總分類賬戶期初余額,所屬明細(xì)分類賬戶,期初余額之和,五、借貸記賬法的試算平衡,試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及,借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正,確的過程。,試算平衡包括：,（一）發(fā)生額試算平衡法,（二）余額試算平衡法,（一）發(fā)生額試算平衡,它是根