,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,湖南專員辦業(yè)務(wù)三處,包翀,電子郵箱：,,聯(lián)系電話：,0731-5825215,QQ：8339305,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù),二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關(guān)系,三、行政監(jiān)督的主體,四、財(cái)政部門行政監(jiān)督的分工,五、湖南專員辦對證券資格會計(jì)師事務(wù)所 行政監(jiān)督工作,六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容,七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù),注冊會計(jì)師法,會計(jì)法,會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法,（,財(cái)政部令第,24,號）,財(cái)政部 證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知,（,財(cái)會,20076,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程,（,財(cái)監(jiān),200711,號）,財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知,（,財(cái)監(jiān),20096,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關(guān)系,行業(yè)協(xié)會（主導(dǎo)）行政監(jiān)督（主導(dǎo)）,自律監(jiān)管,協(xié)調(diào)機(jī)制,行政監(jiān)督,行業(yè)自律監(jiān)管的特點(diǎn)：靈活性、適應(yīng)性、專業(yè)性,行政監(jiān)管的優(yōu)點(diǎn)：權(quán)威性、強(qiáng)制性,行政監(jiān)督與行業(yè)自律監(jiān)管都必不可少，都需要進(jìn)一步加強(qiáng),注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、以行業(yè)自律為基礎(chǔ)，以法律規(guī)范為保障的注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式。,政府監(jiān)督離開了自律監(jiān)管,“,管不細(xì),”，,自律監(jiān)管離開了政府監(jiān)管,“,管不響,”?！?安然事件,”、“,世通事件,”、“,銀廣廈,”、“,藍(lán)田股份,”,財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)管理的意見,（,財(cái)會,200219,號）,關(guān)于終止中國注冊會計(jì)師協(xié)會行使的行政管理職能的通知,（,財(cái)辦發(fā),2002136,號）,2002,年公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法案,即,薩班斯,-,奧克斯利法案,（,Sarbanes-Oxley Act,）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,三、行政監(jiān)督的主體,一般主體：財(cái)政部門、審計(jì)部門、證券監(jiān)管部門、稅務(wù)部門、工商部門、社保、統(tǒng)計(jì)等,市場秩序監(jiān)管：稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)等部門只是把事務(wù)所作為普通社會經(jīng)濟(jì)主體，對其履行市場監(jiān)管、社會管理的職責(zé)。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,延伸檢查：證監(jiān)會依據(jù),證券法,、,股票發(fā)行與交易管理暫行條例,對具有證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查為延伸檢查。是根據(jù)事務(wù)所對上市公司出具的文書的內(nèi)容開展檢查，在檢查內(nèi)容和范圍上均十分有限。,行政監(jiān)督：財(cái)政部門根據(jù),注冊會計(jì)師法,，,審計(jì)部門根據(jù),審計(jì)法,均能對社會審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，有一定的重復(fù)，需要通過修改有關(guān)法律進(jìn)行規(guī)范。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,四、財(cái)政部門行政監(jiān)督的分工,省級財(cái)政部門與財(cái)政部駐各省專員辦的職責(zé)分工：,財(cái)政部關(guān)于落實(shí)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問題的通知,（,財(cái)監(jiān),2003121,號）,關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知,（財(cái)監(jiān),20096,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,省級財(cái)政部門：按屬地化管理原則，負(fù)責(zé)對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督，辦理新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名等行政審批，接受一般的投訴舉報(bào)和人民來信的處理，一般不對證券資格所開展專項(xiàng)檢查。財(cái)政部作出撤銷會計(jì)師事務(wù)所和吊銷注冊會計(jì)師證書行政處罰的，省級財(cái)政部門負(fù)責(zé)辦理撤銷和吊銷手續(xù)。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,財(cái)政部駐各省專員辦：按定點(diǎn)負(fù)責(zé)、動態(tài)監(jiān)控的原則開展監(jiān)督工作。對所監(jiān)督的證券資格會計(jì)師事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項(xiàng)檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位，重點(diǎn)檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，受理重大的以及反映異地事務(wù)所業(yè)務(wù)的人民來信。財(cái)政部作出警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)行政處罰，由負(fù)責(zé)行政監(jiān)督的專員辦送達(dá)并監(jiān)督執(zhí)行。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,證券資格會計(jì)師事務(wù)所由專員辦負(fù)責(zé)的幾點(diǎn)考慮：,1、,證券資格會計(jì)師事務(wù)所的客戶主要是上市公司，地方財(cái)政部門難以對異地上市公司進(jìn)行延伸檢查；,2、,上市公司一般在當(dāng)?shù)赜兄容^復(fù)雜的關(guān)系和利益，地方財(cái)政部門查處的難度較大；,3、,對證券資格會計(jì)師事務(wù)所和上市公司的處理需要與證監(jiān)會溝通協(xié)調(diào)，而地方財(cái)政部門難以與證監(jiān)會直接進(jìn)行溝通；,4、,證券資格會計(jì)師事務(wù)所分布不平衡，大多集中在東部沿海大城市、尤其是北京、上海等地，完全依靠當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，難以實(shí)施有效監(jiān)管，需要財(cái)政部從全國專員辦調(diào)配力量進(jìn)行監(jiān)督檢查；,5、,對證券資格會計(jì)師事務(wù)所和上市公司的處理政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大、社會影響大，由財(cái)政部統(tǒng)一檢查和處理處罰，有利于集中優(yōu)勢監(jiān)管資源，取得更好的效果。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,五、湖南專員辦對證券資格事務(wù)所行政監(jiān)督工作,2005,年：檢查亞華種業(yè)（現(xiàn)名：,SST,亞華）延伸檢查開元事務(wù)所，未指明公司存在小金庫和在不同會計(jì)主體間隨意劃轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的違法行為，對事務(wù)所及兩名注師警告處分。,2006,年：檢查瀏陽花炮（現(xiàn)名：熊貓煙花）延伸檢查南方民和湖南分所，未披露公司虛盈實(shí)虧，連續(xù)四年會計(jì)造假的違法行為，對事務(wù)所沒收違法所得,30,萬元，對兩名注師暫停執(zhí)業(yè),6,個(gè)月。,2007,年：檢查華銀電力延伸檢查天職湖南分所，建議對事務(wù)所警告，給注師罰款處分。,2008,年：檢查長豐汽車延伸檢查中瑞岳華事務(wù)所，建議給予事務(wù)所和注師警告處分。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,“,十五,”,期間，財(cái)政部通過駐各地專員辦的檢查，共處理處罰違規(guī)注冊會計(jì)師事務(wù)所,44,家，其中撤銷,1,家，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù),4,家，沒收違法所得、罰款,2,家，警告,16,家，責(zé)令整改,21,家；處罰違規(guī)注冊會計(jì)師,74,人，其中吊銷證書,3,人，暫停執(zhí)業(yè),13,人，警告,58,人。通過嚴(yán)格監(jiān)管，懲處少數(shù)、教育多數(shù)，提高注冊會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容,會計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況；,會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；,會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度；,會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)信息質(zhì)量；,法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件,主要依據(jù)：,會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法,（,財(cái)政部令第,24,號）第二章、第三章、第四章。,財(cái)政部 證監(jiān)會,關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn),.,評估機(jī)構(gòu)有關(guān)管理問題的通知,（,財(cái)企,200881,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況,主要依據(jù)：,注冊會計(jì)師法,、,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,-,基本準(zhǔn)則,（,財(cái)政部令第,33,號）、,財(cái)政部關(guān)于印發(fā),企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第,1,號,-,存貨,等,38,項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知,（,財(cái)會,20063,號）,、,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知,（,財(cái)會,20064,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)備事項(xiàng),主要依據(jù)：,財(cái)政部關(guān)于啟用會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管功能有關(guān)問題的通知,（,財(cái)辦發(fā),200717,號）。報(bào)備的范圍包括,會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法,（財(cái)政部令第,24,號）第五十四條規(guī)定的內(nèi)容和會計(jì)師事務(wù)所,2007,年,1,月,1,日后出具的所有年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,主要依據(jù)：會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第,5101,號,-,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,關(guān)于印發(fā),會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南的通知,（,會協(xié),200734,號）,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)信息質(zhì)量,主要依據(jù)：,關(guān)于做好,2009,年會計(jì)師事務(wù)所基本信息報(bào)備工作的通知,（,財(cái)會便,20098,號）。證券資格所的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由證券資格所審計(jì)，但不得相互審計(jì)。證券資格所會計(jì)報(bào)表附注中的審計(jì)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)只包括年報(bào)審計(jì)、中報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)收入。,注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向,強(qiáng)化日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查,日常監(jiān)管：是指對注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師事務(wù)所的資格條件、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行日常性的跟蹤和分析，為重點(diǎn)檢查提供基礎(chǔ)信息，防范和抑制注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的違法違規(guī)行為。,主要方式：通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)，收集事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)承接情況、審計(jì)執(zhí)行情況、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等監(jiān)管信息，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)報(bào)備的預(yù)警分析和跟蹤，增強(qiáng)日常監(jiān)管的及時(shí)性、針對性。,注冊會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督,重點(diǎn)檢查：是注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查或調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)材料，核實(shí)注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所是否違反了法律法規(guī)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度，以確定其審計(jì)責(zé)任的過程，是日常監(jiān)控的必然延伸。,主要方式：以專項(xiàng)檢查、例行檢查以及對舉報(bào)線索的調(diào)查核實(shí)為主。根據(jù),“,抓兩頭，帶中間，重成效，樹形象,”,的原則，選擇部分證券資格會計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)質(zhì)量低、社會反響強(qiáng)烈的中小事務(wù)所開展檢查，加大行政處理處罰力度。,感謝,