,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制,要求,采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制,內(nèi)容,采購(gòu)與付款核算方法設(shè)計(jì)（略）,采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì),內(nèi)容：,合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,，實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督,建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行,堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，,維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整,一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求,（一）,職務(wù)分離制度,（二）,采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度,（三）,訂貨控制制度,（四）,貨物驗(yàn)收控制制度,（五）,入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度,（六）,會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度,二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容,請(qǐng)購(gòu)與審批,詢價(jià)與確定供應(yīng)商,采購(gòu)合同的訂立,與審查,采購(gòu)與驗(yàn)收,采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,付款審批與付款執(zhí)行,（一）職務(wù)分離制度,貨物的,使用部門(mén),根據(jù)未來(lái)一定期間的需要量提前通知貨物保管部門(mén),由,保管部門(mén),再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交請(qǐng)購(gòu)單,經(jīng)過(guò)貨物使用部門(mén)和物料保管部門(mén)主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過(guò),采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén),的確認(rèn)后方可生效,貨物采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由四部門(mén)簽署同意執(zhí)行的意見(jiàn)后，再交采購(gòu)部門(mén)將請(qǐng)購(gòu)單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù),（二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)擬訂采購(gòu)方式及日程呈報(bào)核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出,詢價(jià)單,，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判,采購(gòu)部門(mén)根據(jù)談判結(jié)果簽訂,訂貨合同及訂貨單,，并將訂單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷(xiāo)售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén),（三）訂貨控制制度,倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén),根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物,倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)必須及時(shí)填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén),（四）貨物驗(yàn)收控制制度,保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門(mén)和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,會(huì)計(jì)部門(mén),取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加,（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度,記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)行計(jì)量,涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò),稽核人員或會(huì)計(jì)主管,審核后才能記賬,對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬,（六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度,（一）、,按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì),（二）、,按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算,設(shè)計(jì),三、采購(gòu),與付款核算方法的設(shè)計(jì),1,、總,分類(lèi)核算,2,、明細(xì),分類(lèi)核算,（一）、,按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì),1,、總分類(lèi)核算,（,1,）,結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá),（,2,）,已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù),（,3,）,材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付,（,4,）,采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料,購(gòu)料,（1）.,結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá),借：物資采購(gòu),應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,材料驗(yàn)收入庫(kù),借：原材料,貸：物資采購(gòu),購(gòu)料,（2）.,已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù),借：物資采購(gòu),應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：應(yīng)付票據(jù),材料驗(yàn)收入庫(kù),借：原材料,貸：物資采購(gòu),在,月份之中,發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類(lèi)核算只將收到的材料登入明細(xì)分類(lèi)賬,月末,時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，暫估入賬,（3）.,材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付,下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回,借：原材料,貸：應(yīng)付賬款,預(yù)付材料價(jià)款,（4）.,采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料,借：預(yù)付賬款,貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,預(yù)付款的材料到達(dá),借：物資采購(gòu),應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：應(yīng)付賬款,1.,明細(xì)分類(lèi)賬的種類(lèi),：材料卡片和材料明細(xì)分類(lèi)賬（數(shù)量金額式）,2.,明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置方法,2.,明細(xì),分類(lèi)核算,兩套賬方式：,由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記材料卡片，由財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置和登記材料明細(xì)分類(lèi)賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。,一套賬方式：,將材料卡片和材料明細(xì)分類(lèi)賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。,1.,總,分類(lèi)核算,2.,明細(xì),分類(lèi)核算,（二）、,按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì),材料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)際成本核算基本相同,區(qū)別在于,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,1.,總,分類(lèi)核算,“,原材料,”,明細(xì)分類(lèi)賬：數(shù)量金額式,“,物資采購(gòu),”,明細(xì)分類(lèi)賬：數(shù)量金額式,“,材料成本差異,”,明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式,2.,明細(xì),分類(lèi)核算,便于考核各類(lèi)或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作,可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車(chē)間的經(jīng)營(yíng)成果,可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類(lèi)賬的登記工作,缺點(diǎn),：材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗鸬搅似交少?gòu)成本的作用。,適用范圍,：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大型企業(yè)。,按,實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較,（一）、,日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì),（二）、,臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì),（三）、,材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì),（四）、,退貨及折讓程序設(shè)計(jì),四、采購(gòu),與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì),（一）、,日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì),4,3,2,2,3,2,生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén) 采購(gòu)計(jì)劃 會(huì)計(jì)部門(mén),負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 審核 負(fù)責(zé) 審核,各種生產(chǎn)計(jì)劃,1,采購(gòu)計(jì)劃1,1 2,1,審核,采購(gòu)合同1,供貨單位,1,、,2,2,3,、,4,1,2,財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,2,、,3,采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)才能簽訂采購(gòu)合同,會(huì)計(jì)部門(mén)參與采購(gòu)合同的會(huì)簽,關(guān)鍵控制點(diǎn),二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì),請(qǐng)購(gòu)部門(mén),供應(yīng)部門(mén),會(huì)計(jì)部門(mén),負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé) 采購(gòu),負(fù)責(zé),3,2,請(qǐng)購(gòu)單,1,臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃,1、2,3,2,1,1,審核,臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施,關(guān)鍵控制點(diǎn),三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì),提貨單,運(yùn)單,4,3,2,廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén) 倉(cāng) 庫(kù) 供應(yīng)部門(mén) 會(huì)計(jì) 部 門(mén),負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 記賬 編表 負(fù)責(zé) 編表 記賬,材料卡,3,通知提貨,審核,材料明細(xì)賬,明細(xì)賬,收貨單1,提貨單,到貨清單,車(chē)站（碼頭）,驗(yàn)貨,后,驗(yàn)貨,1,、,2,、,3,1,、,2,、,3,、,4,發(fā)票運(yùn)單,1,、,2,驗(yàn)貨后,庫(kù)存月報(bào),2,1,定期,合同,4,發(fā)票,供貨單位,收料匯總表,1、,3、,發(fā)票運(yùn)單,審核,交出納員,付款,1,審核,采購(gòu)材料的入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分離,收料,單與合同的核對(duì),驗(yàn)收入庫(kù)才能付款,定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì),關(guān)鍵控制點(diǎn),（四）、,退貨及折讓程序設(shè)計(jì),由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制,“,請(qǐng)購(gòu)單,”,；,由采購(gòu)部門(mén)填制,“,訂購(gòu)單,”,或其他契約,由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén),會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付,憑證移送出納處付款,