單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件,教師：趙云英,電話：,2060790,Email:,第一章,總論,一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容,二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié),三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法,1,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)信息使用者,企業(yè)管理當(dāng)局,政府部門(mén),投資者,債權(quán)人,職工,2,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言,會(huì) 計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),管理會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)外會(huì)計(jì)，其首要目的是企業(yè)外部相,關(guān)利益者提供對(duì)決策有用的信息。除此之外，也可,以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露,必須符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以保證不同行業(yè),/,企業(yè)的,可比性。,管理會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)，其主要目的是為管理者經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持。其內(nèi)容靈活多變，報(bào)告形式不拘一格，不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制和約束。包括成本會(huì)計(jì)、決策會(huì)計(jì)、控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)，其信息一般屬于企業(yè)秘密。,3,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,總體性要求原則,客觀性原則,指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,。,可比性原則,指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。便于不同類(lèi)型企業(yè),橫向比較,。可比性原則要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制定時(shí)應(yīng)盡可能減少會(huì)計(jì)政策的可選擇性,。,一貫性原則,指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，要求企業(yè)在一般情況下不得隨意變更，便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的,縱向比較,。,一貫性原則并不否認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)變更，確有必要變更的應(yīng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。,3,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則,相關(guān)性原則,指會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息必須滿(mǎn)足有關(guān)信息使用者的需要。這要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息過(guò)程中，要考慮信息使用者的不同特點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)信息的需要。,及時(shí)性原則,及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)信息的收集、處理、傳遞要及時(shí)進(jìn)行，以便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。,明晰性原則,指會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用，避免使用晦澀難懂的會(huì)計(jì)概念，表述要大眾化。,3,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項(xiàng)是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的概念。,配比原則,指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費(fèi)用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行配合。,歷史成本原則,指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。,劃分收益性支出與資本性支出原則,指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限,3,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修訂性慣例要求原則,謹(jǐn)慎原則,/,穩(wěn)健原則,指在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同處理方法和程序可供選擇時(shí)，在不影響合理性的前提下，進(jìn)可能選擇不虛增利潤(rùn)和夸大收益的做法，要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。,重要性原則,指會(huì)計(jì)信息在全面完整反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)揭示。,實(shí)質(zhì)重于形式原則,指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例合并報(bào)表。,4,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素,反映財(cái)務(wù)狀況：,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,反映經(jīng)營(yíng)成果：,收入、費(fèi)用、利潤(rùn),會(huì)計(jì)恒等式,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,或,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,+,（收入,-,費(fèi)用）,二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的不同使用者及,其使 用目的,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式,三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則是本章應(yīng)掌握的重點(diǎn)，也是各種考試的考點(diǎn)，常見(jiàn)形式為判斷、選擇。要求學(xué)員應(yīng)理解各原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。,在目前應(yīng)掌握能理解多少就理解多少的原則，隨著課程的深入，對(duì)原則的理解也會(huì)不斷增強(qiáng)，因此，不必急于深刻掌握。,第二章,貨幣資金,一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求,貨幣資金概述,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié),三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法,1,、貨幣資金概述,1,）貨幣資金的性質(zhì),定義：,立即投入流通、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。,范圍：,庫(kù)存,現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,注意：,不能立即支付使用則不能視為貨幣資 金。如凍結(jié)存款,2,）貨幣資金內(nèi)部控制制度,意義：,流動(dòng)性最強(qiáng)、最易發(fā)生以外，內(nèi)部控制以防患于未然。,內(nèi)容：,授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離、憑證稽核、定期盤(pán)點(diǎn),（,P13L5L17,）,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,1,）庫(kù)存現(xiàn)金管理,1,、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（對(duì)個(gè)人的支付、差旅費(fèi)、,1000,元以下支出、其他）,2,、庫(kù)存現(xiàn)金限額與送存銀行期限,3,、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（特殊原因可事先經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審查核定范圍和限額，企業(yè)定期報(bào)送坐支金額和使用情況）,4,、企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來(lái)（包括異地）凡超過(guò),1000,元必須辦理銀行轉(zhuǎn)帳（特殊情況須經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)）,5,、其他管理規(guī)定：不得,“,白條抵庫(kù),”,、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金等,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,2,）庫(kù)存現(xiàn)金收支核算,1,、帳戶(hù)設(shè)置：,現(xiàn)金，資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。,2,、收入核算：,從銀行提取現(xiàn)金、銷(xiāo)售收入小額現(xiàn)金、收回職工欠款或報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)余款等。,在收入現(xiàn)金時(shí)，借記,“,現(xiàn)金,”,，貸記有關(guān)帳戶(hù)。,3,、支出核算：,預(yù)借職工差旅費(fèi)、支付工資、職工報(bào)銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用。在發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)，貸記,“,現(xiàn)金,”,，借記有關(guān)帳戶(hù)。,4,、現(xiàn)金日記帳：,序時(shí)核算，做到日清日結(jié)，帳款相符。,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,1,、定義：,指存放于企業(yè)內(nèi)部的一些職能部門(mén)和有關(guān)人員手中預(yù)付備用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金，主要滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門(mén)和人員日常零星開(kāi)支的需要。,2,、帳戶(hù)設(shè)置：,單獨(dú)設(shè)置,“,備用金,”,帳戶(hù)或作為,“,其他應(yīng)收款,”,的二級(jí)科目。,3,、備用金核算：,備用金設(shè)立時(shí)、日常報(bào)銷(xiāo)時(shí)、備用金取消時(shí)（一次報(bào)銷(xiāo)制、,定額備用金制,）,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,定額備用金制,1,、設(shè)立時(shí)（備用金使用部門(mén)第一次領(lǐng)款時(shí)）,：,借記,“,備用金,”,帳戶(hù)或,“,其他應(yīng)收款,備用金,”,帳 戶(hù)，貸記,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,帳戶(hù),2,、,辦理報(bào)銷(xiāo)和補(bǔ)足備用金定額時(shí),：,借記,“,管理費(fèi)用,”,等有關(guān)帳戶(hù)，貸記,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,帳戶(hù)，,不通過(guò),“,備用金,”,帳戶(hù)處理,。,3,、,取消備用金時(shí),：借記,“,現(xiàn)金,”,，貸記,“,備用金,”,或,“,其他應(yīng)收款,備用金,”,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,課堂練習(xí),巨龍公司為方便銷(xiāo)售部日常零星開(kāi)支的需要，設(shè)立定額備用金金額為,1500,元，每半月報(bào)銷(xiāo)一次。該公司不單獨(dú)設(shè)立,“,備用金,”,帳戶(hù)。半月后，銷(xiāo)售部憑有關(guān)發(fā)票報(bào)銷(xiāo),700,元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。一年后，該帳戶(hù)因有關(guān)原因取消。寫(xiě)出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,4,）庫(kù)存現(xiàn)金清查,1,、清查：定期（每日）和不定期的實(shí)地盤(pán)點(diǎn),2,、帳戶(hù)設(shè)置：設(shè)立,“,待處理財(cái)產(chǎn)損益,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,”,帳戶(hù)核算現(xiàn)金溢缺。,3,、帳務(wù)處理：發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)、短款時(shí)，借記或貸記,“,待處理財(cái)產(chǎn)損益,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,”,，對(duì)應(yīng)貸記或借記,“,現(xiàn)金,”,帳戶(hù)。,4,、待查明原因后按以下分類(lèi)處理：,2,、庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理,現(xiàn)金清查,現(xiàn)金短缺,現(xiàn)金溢余應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)臒o(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理,3,、銀行存款,銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。,1,）銀行存款帳戶(hù)的開(kāi)設(shè),2,）銀行結(jié)算方式,3,）銀行存款收付的核算,設(shè)置,“,銀行存款,”,帳戶(hù)，屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。借方登記銀行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。,4,）銀行存款的核對(duì),3,、銀行存款,4,）銀行存款的核對(duì),銀行存款的核對(duì)是指企業(yè)銀行存款日記帳帳面余額與其開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行的核對(duì)，一般每月核對(duì)一次。,3,、銀行存款,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制所依據(jù)的基本公式：,4,、其他貨幣資金,其他貨幣資金的內(nèi)容及核算（,P26-30,）,其他貨幣資金：,銀行匯票存款,外埠存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證存款存款,在途貨幣資金,存出投資款,二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié),庫(kù)存現(xiàn)金的管理,庫(kù)存現(xiàn)金的核算,備用金的核算,庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與清查,銀行存款的核算,銀行存款的核對(duì),其他貨幣資金的內(nèi)容及核算,三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法,備用金的核算,重點(diǎn)掌握在定額備用金制度下，日常報(bào)銷(xiāo)不通過(guò),“,備用金,”,帳,戶(hù)核算。,庫(kù)存現(xiàn)金的清查,注意清查當(dāng)日首先通過(guò),“,待處理財(cái)產(chǎn)損益,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,”,帳戶(hù)核算，然后根據(jù)細(xì)查結(jié)果做相應(yīng)處理。,注意不能查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理，長(zhǎng)款通過(guò),“,營(yíng)業(yè)外收入,”,帳戶(hù)，短款通過(guò),“,管理費(fèi)用,”,帳戶(hù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表,注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證。,