單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,第七章 關稅措施,,,,本章的教學目標及基本要求,1,、掌握關稅的含義、特點、種類,,2,、掌握關稅的作用,,3,、了解海關稅則與通關手續(xù),,4,、了解關稅對國際貿易的影響,,5,、掌握關稅的經濟效應分析,,第一節(jié) 關稅概述,,一、關稅的概念、特點,,,（一）概念,：關稅（,Customs Duties,；,Tariff,）是進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其進出口商所征收的稅收。（征收關稅的領域為關境）,,,,,（二）特點：,,1.,關稅是一種間接稅,,進出口商墊付稅款作為成本打入貨價，關稅負擔最后便轉嫁給買方或消費者承擔。,,2.,關稅有稅收主體和稅收客體,,稅收主體,——,即關稅的納稅人：進出口商人,,稅收客體,——,進出口貨物,,,,,,3.,關稅是各國對外貿易政策的重要措施,,4.,關稅可以調節(jié)進出口貿易,,,,請思考：關稅如何調節(jié)進出口貿易？,,,,關稅調節(jié)進出口貿易的方式：,,1.,國內能大量生產或者暫時不能大量生產但將來可能 發(fā)展的產品,——,較高的進口關稅,,2.,非必需品或奢侈品的進口,——,高關稅。,,3.,本國不能生產或生產不足的原料、半制成品、生活必需品或生產上的急需品的進口,——,較低稅率或免稅。,,,二、關稅的作用,,1,、維護國家主權和經濟利益,,2,、保護和促進本國工農業(yè)生產的發(fā)展,,3,、調節(jié)國民經濟和對外貿易,,4,、籌集國家財政收入,,,三、關稅的保護程度,,（一）關稅水平計算方法,,1,、按進口稅額占總進口商品價額的百分比計算,,2,、按進口稅額占有稅商品總值的百分比計算,,3,、取樣加權平均法,,,,現,舉例,說明：假定選取,A,、,B,、,C,三種代表性商品計算，,,,A B C,,,進口值,(,萬元,) 100 40 60,,,稅率,(,％,) 10 20 30,,則，關稅水平＝［（,100×l0,％＋,40×20,％,+60×30,％）／（,100,＋,40,＋,60,）］,×100,％,=18,％,,,（二）名義保護率和有效保護率,,1,、名義關稅：根據海關稅則對進口貨物征收的關稅稅率。,名義保護率,也叫名義關稅率，它是指某種進口商品進入該國關境時，海關根據海關稅則所征收的關稅稅率。,如果某商品的進口稅率為,10%,，其進口價格為,20,美元，加收進口關稅,2,美元，實際進口價格為,22,美元，這多出的,2,美元就是按,10%,計征的關稅，這,10%,的稅率就是名義保護率。,,2,、有效關稅,：,是指對某個工業(yè)每單位產品“增值”部分的從價稅率，代表著對本國同類產品真正有效的保護程度。,,,,（,1,）,用一國實行保護而引起的國內增值的提高部分與自由貿易條件下的增值部分的百分比表示,,,,,E = ( V - W ) / W,,其中,E,：有效關稅保護率,W,：自由貿易條件下的增值量,,,V,：征稅后的增值,,,例如，在自由貿易條件下，美國自行車的價格為,200,美元，原料成本為,140,美元，增值,60,美元。當美國開始對進口商品征稅后，,10%,的自行車進口稅使國內自行車價格上升到,220,美元，而,5%,的原料進口稅使成本上升為,147,美元，增值為,73,美元，因此，自行車獲得的有效保護率為：,(Z,為有效保護率，,V,為國內加工增值，,W,為國外加工增值,),,再如，在自由貿易條件下，一公斤棉紗的,CIF,價以外幣折成人民幣計算為,20,元，其投入原棉價格為,15,元，占其成品（棉紗）價格的,75%,，余下的,5,元是國外加工增值額；如果我國進口原棉紗進口征收關稅而引起的有的保護率如下 ：,,,1),如果我們對棉紗進口征稅,10%,，原棉進口免稅，則一公斤棉紗的國內市價應為,20*,（,1+10%,）,=22,元，其中原棉費用為,15,元，那么國內增值額為：,V=22,元,-15,元,=7,元。按照有效保護率計算公式，棉紗的有效保護率為：,,,2),如果對棉紗進口征稅,10%,，其原料原棉進口也征稅,10%,，則其有效保護率為,10%,。這是因為國內棉紗市價仍為,22,元，而其原料成本因原棉征稅,10%,而增加為,15*,（,1+10%,）,16.5,元，國內加工增值為,22-16.5=5.5,元，國外加工增值為,5,元。則其有效保護率為,,,,,,,,3),如果在上例中，原棉進口征稅由,10%,提高到,20%,，其余條件不變時，則有效保護率為：,,,,,,,負保護的意義是指由于關稅制度的作用，使國內加工增值低于國外加工增值。它意味著生產者雖然創(chuàng)造了價值，但由于不加區(qū)別地對進口成品和原材料征收關稅，使這種價值減低，使生產者收入或者無利可圖。,,,有效關稅（,2,）,,E,：有效關稅保護率，,T,：進口的最終產品的名義關稅稅率，,V,：該產業(yè)的最終產品的增值比率，則：,,,E=T/V,,例如：棉布的名義關稅稅率為,30%,，而紡織業(yè)的最終產品“增值”部分為,40%,，則該種產品的有效關稅保護率應為？,,75%,,第二節(jié) 關稅的主要種類,一、按照商品流向分類,,,進口稅、出口稅、過境稅,,二、按照征稅的目的分類,,,財政關稅、保護關稅,,三、按照差別待遇分類,,,普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅,,四、按照征稅的一般方法或征稅標準分類,,,從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅,,五、其他關稅,,,進口附加稅、差價稅,,,,,一、按照,商品流向,分類：進口稅、出口稅和過境稅,,（一）進口稅（,Import Duties,）,,概念：進口國家的海關在外國商品輸入本國關境時，根據海關稅則對本國進口商所征收的關稅。（一般進口稅）主要可分為：最惠國稅和普通稅兩種。,,2,、大部分國家的進口關稅結構為：,,對工業(yè)制成品征收較高關稅，,,對半制成品的進口稅率次之，,,對原料的進口稅率最低甚至免稅。,,,（二）出口稅,,概念：出口國家的海關對本國產品輸往外國時，對出口商所征收的關稅。,,目前大多數國家對大多數產品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護本國的生產。,,,,（三）過境稅,,又稱通過稅，是一國對于通過其關境的外國貨物所征收的關稅。目前大部分國家在外國商品通過其領土時只征收少量的準許費，印花費，登記費和統(tǒng)計費等。,,,,二、 按照,征稅的目的,分類：財政關稅和保護關稅,,（一）財政關稅（,Revenue Tariff,）,,1.,概念：,,又稱收入關稅，指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關稅。,,2.,征收財政關稅的條件：,,征稅的進口貨物必須是國內不能生產或無代用品而必須從國外輸入的商品；,,征稅的進口品，在國內必須有大量消費；,,關稅稅率要適中,,,,,,（二）保護關稅,（,Protective Tariff,）,,概念：,,以保護本國工業(yè)或農業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關稅。,,稅率越高越能達到保護的目的。,,,2.,保護關稅和禁止關稅：稅率達到,100,％以上，成為禁止關稅,,,三、 按照,差別待遇,分類：,普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅,,（一）普通稅,,（二,）特惠稅,,指對從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別的低關稅或免稅待遇。特惠稅有互惠與非互惠之分。,,種類：,,,1,、宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅,,,2,、洛美協(xié)定和科托努協(xié)定,（歐共體與發(fā)展中國家）,,,,,（三）最惠國稅,,1,、最惠國待遇：,,有條件的最惠國待遇、無條件的最惠國待遇,,,（四,）普惠稅,（普惠制簡稱,GSP,,,generalized system of preferences),,概念：,,發(fā)達國家對進口原產于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產品給予降低或取消進口關稅待遇的一種關稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。,,,,1,、三原則：,,（,1,）,普遍性原則,：指發(fā)達國家應對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關稅優(yōu)惠；,,（,2,）,非歧視原則,：指應使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應區(qū)別不同國家實施不同的方案；,,（,3,）,非互惠原則,：指發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家給予反向對等優(yōu)惠。,,,2,、主要規(guī)定：,,（,1,）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同。,,（,2,）對受惠產品范圍的規(guī)定：各個給惠國都有自己的給惠產品清單和排除產品清單；（正在變化中）,,,,,（,3,）對受惠產品減稅幅度的規(guī)定：,,（,4,）對給惠國保護措施的規(guī)定：,,,①,.,免責條款,：進口對本國同類產品或者有直接競爭關系的產品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；,,,②,.,預定限額：,即規(guī)定受惠產品關稅優(yōu)惠進口限額，超出部分恢復最惠國稅率；,,,③,畢業(yè)條款：,當受惠國或地區(qū)的某項產品或其經濟發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產品或全部產品享受關稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產品畢業(yè)和國家畢業(yè),,,,（,5,）,對原產地的規(guī)定：,是衡量受惠國出口產品是否能享受優(yōu)惠的標準。,,①原產地標準：,,A,、完全原產地產品,,,B,、非完全原產地產品,,,a,、加工標準：稅則號變化等,,,b,、增值標準：不同國家百分比不同，還不同程度采用原產地累積制。,,,②直接運輸標準,,③,原產地證書,,,四、 按照征稅的一般方法或征稅標準分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅,,,（一）從量稅（,Specific Duties,）,,1,、概念：,,從量稅是以進口商品的數量、體積、重量等計量單位為計量基準的一種計征關稅的方法。,,,2,、特點：,,每一種進口商品的單位應稅額固定，不受該商品進口價格的影響。計稅時以貨物的計量單位乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。,從量稅的計算方法,,a,、毛重法,b,、凈重法,c,、凈凈重法,,這種計稅方法簡便，通關手續(xù)快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞞報價商品的進口。,,,（,二） 從價稅：（,AD Valorem Duties,）,,概念：,,指以課稅對象的價值為標準征收的關稅。,,從價稅額,=,商品總值,*,進口從價稅率,,,,,1,、優(yōu)點：,,①從價稅的稅負比較合理。,,②稅率明確，便于比較各國稅率,,③在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，即可增加財政收入，又可起到關稅保護的作用,,2,、缺點,,①,征稅手續(xù)復雜,,②同種商品會出現稅率差別,,,3,、,進口貨物的完稅價格按海關的有關規(guī)定進行審定或固定后才能成為計稅依據，經審定的計稅價格稱為,海關完稅價格,或稱海關價格。包括以下三種：,,①,CIF,,② FOB,,③,以法定價格作為征稅價格標準,,,（三） 混合稅,,概念：,,也稱復合稅，是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關稅的方法。,,,,復合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價進口商品的特點，又可發(fā)揮從價稅稅負合理、穩(wěn)定的特點。我國目前對錄（放）像機和攝像機等商品即試行復合關稅。,,,,（四）選擇稅,,在稅則中訂有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種計稅。在物價上漲時，使用從價稅；在物價下落時使用從量稅，既可保證稅收數量，又可發(fā)揮保護作用。,,,2002,年部分進口商品的從價稅、從量稅、混合稅稅目稅率,稅則號 貨名 最惠國稅率 普通稅率,,從價稅（,%,）,,85101000,剃須刀,30 100,,從量稅,,22030000,啤酒,3,元,/,升,7.5,元,/,升,,混合稅,,85211020,放像機 每臺完稅價,≤2000$:,,,執(zhí)行單一從價稅,,,稅率為,36%;,,,每臺完稅價,>2000$:,,,每臺征收從量稅,,,稅額,5480,元,,,,,加上,3%,的從價稅,,,五、其他關稅,,（一）進口附加稅,,對進口商品在征收一般關稅以外，再加征的額外關稅，就叫進口附加稅。,,其主要目的有：應付國際收支危機，維持進出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對國外某個國家實行歧視或報復等。,,,1,、,反傾銷稅,,是對實行傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅，其目的在于抵制商品傾銷，保護本國的市場與工業(yè)。,,,關稅與貿易總協(xié)定第,6,條對傾銷與反傾銷的規(guī)定，主要有以下幾點 ：,,（,1,）用傾銷手段將一國產品以低于正常的價格擠入另一國市場時，如因此對某一締約方領土內已建立的某項工業(yè)造成重大損害或產生重大威脅，或者對某一國內工業(yè)的新建產生嚴重阻礙，這種傾銷應該受到譴責。,,,（,2,）締約方為了抵消或防止傾銷，可以對傾銷的產品征收數量不超過這一產品的傾銷差額的反傾銷稅。,,（,3,）“正常價格”是指相同產品在出口國用于國內消費時在正常情況下的可比價格。如果沒有這種國內價格，則是相同產品在正常貿易情況下向第三國出口的最高可比價格；或產品在原產國的生產成本加合理的推銷費用和利潤。,,,（,4,）不得因抵消傾銷或出口補貼，而同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅。,,（,5,）為了穩(wěn)定初級產品價格而建立的制度，即使它有時會使出口商品的售價低于相同產品在國內市場銷售的可比價格，也不應認為造成了重大損害。,,,2006.4.6,,,歐盟對原產于中國的皮面鞋靴作出反傾銷初裁,,時間 臨時反傾銷稅率,%,,,4.7-6.1 4.8,,6.2-7.13 9.7,,7.14-9.14 14.5,,9.15,后,19.4,,歐盟從,10,月,7,日起對中國皮鞋涉案廠家一家征收征收,9.7%,的稅率，其余為,16.5%,的反傾銷稅,,,為期兩年,,,,思考：結合案例分析中國應該如何應對反傾銷？,,,2,、反補貼稅,,,烏拉圭回合談判達成了新的,《,補貼與反補貼協(xié)議,》,：,,（,1,）補貼的定義：指政府或任何公共機構對企業(yè)提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持。,,,（,2,）其范圍包括：,,a,、政府直接轉讓資金；,,b,、政府財政收入的放棄或不收繳；,,c,、政府提供貨物或服務；,,d,、政府向基金機構撥款，或委托、指令私人機構履行前述,a,至,c,的職能；,,e,、構成,1994,年,GATT,第,16,條含義的任何形式的收入或價格支持。,,,,,3,、報復性關稅（,Retaliatory Duties,）,,4,、懲罰性關稅（,Penalty Tariff,）,,5,、緊急關稅（,Emergency Tariff,）,,,（二,）差價稅（,Variable Levy,）,,差價稅又稱差額稅。當某種本國生產的產品國內價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收關稅，就叫差價稅。,,第三節(jié) 海關稅則與通關手續(xù),,一、海關稅則（,Customs Tariff,）,,（一）概念：,,又稱關稅稅則，是一國對進出口商品計征關稅的規(guī)章和對進出口的應稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。,,（二）基本內容：,,稅則分兩個部分：,,海關課征關稅的規(guī)章條例及說明；,,關稅稅率表。 關稅稅率表有三個部分：,,稅則號列、商品分類目錄、稅率,,,（三）海關稅則的主要種類,,1.,單式稅則：又稱一欄稅則，一個稅目只有一種稅率，適用于來自任何國家的商品。,,2.,復式稅則：又稱多欄稅則，在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家的商品使用不同的稅率。,,3.,自主稅則：又稱國家稅則，指一國立法機構根據關稅自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿易條約或協(xié)定約束的一種稅率。,,4.,協(xié)定稅則：指一國與其他國家和地區(qū)通過貿易和關稅談判，以貿易條約或協(xié)定的方式確定的關稅率。,,,（四） 海關稅則的貨物分類方法,,,1,、按貨物自然屬性分類；,,2,、按貨物加工程度或制造階段分類；,,3,、按貨物成份分類或按工業(yè)部門的產品分類；,,4,、按貨物用途分類；,,5,、按貨物自然屬性分大類，再按加工程度分小類。,,,,（五）商品分類及編碼,,國際上有二種標準：,,由聯合國經社理事會于,1950,年制定的,《,聯合國國際貿易標準分類,》(,縮寫為,SITC),，由聯合國經濟和社會理事會推薦給各成員國使用；,,由歐洲關稅同盟的海關合作理事會于,1952,年制定的,《,海關合作理事會稅則目錄,》(,縮寫為,CCCN),。因該稅則目錄是在布魯塞爾制訂的，故又稱為,《,布魯塞爾稅則目錄,》,。,,采用,CCCN,的國家和地區(qū)有,100,多個，但不包括美國和加拿大。,,,,（六） 商品名稱及編碼協(xié)調制度（,HS,）,,為了協(xié)調兩種不同的商品分類標準，產生了,ＨＳ。（,1988.1.1,生效）,,,HS,將商品分為,21,類,(Section),，,97,章,(Chapter),。章以下設有,1241,個四位數的稅目,(Heading),，,5019,個六位數的子目,(Subheading),。例：,5202.10,廢棉 紗線,,締約國可在六位數的基礎上依需要加列到八位或十位數，不過這加列的編碼只供本國國內使用。而前六位數是國際統(tǒng)一的，依公約，締約國無權加以改變。我國以前實施的是八位數碼，現在改用十位數碼。,,,,二、 通關手續(xù),,申報,,審單,,查驗,,征稅,,放行,,,第四節(jié)：關稅的經濟效應,解決征收關稅后對一國進口產品價格、進口產品生產者、消費者、政府和總福利的影響問題,一、小國局部均衡效應,小國指進口或出口數量不能影響商品在世界市場上的價格的國家。,,,,P,Y,Q,Y,O,S,D,P,w,P,t,F,A,G,a,b,c,d,國際市場價格,稅后進口價格,①,稅后價格提高,Q,1,Q,2,Q,3,Q,4,稅前進口量,②,稅后進口量減少,e,B,C,H,稅前消費者剩余,△AFP,W,，稅后為,△,AGPt,。,,③,消費者剩余損失,a+b+c+d,稅前生產者剩余,△P,W,CB,，稅后為,△,P,t,HB,。,,④,生產者剩余增加,a,進口量為,Q,3,Q,4,，單位關稅為,P,W,P,t,。,,⑤,政府關稅收入為,c,損失：,a+b+c+d,（消費者）,獲益：,a,（生產者）,+c,（政府）,⑥,凈福利：－（,b+d,）（損失）,,（一）關稅對小國本身的影響,,1,、,關稅的生產效應,,小國征收關稅后，國內市場價格因進口減少而上升，國內廠商擴大生產，產量增加，這就是關稅對小國的生產效應。,,2,、,關稅的消費效應,,小國征收關稅后，國內市場價格上升導致消費減少，即關稅的消費效應。,,3,、,關稅的稅收效應,,本國征收的稅收將由政府獲得，形成政府的財政收入。即關稅的稅收效應。,,4,、,關稅的貿易效應,,把關稅的生產效應和消費效應綜合起來看，關稅的貿易效應指一國征收關稅使該商品國內價格上升，導致消費量減少，最終進口量減少，即減少量為,,,Q1 Q3 + Q4 Q2,,5,、,關稅的凈福利效應,,把關稅的生產效應、消費效應和稅收效應綜合起來看，就可以得到關稅的凈福利效應。,,關稅的凈福利效應,=,生產者福利增加,—,消費者福利損失,+,政府稅收收入,,,=a-(,a+b+c+d)+c,= - (,b+d,),,,二、大國的局部均衡分析,P,Y,Q,Y,O,S,D,P,w,P,t,P,W1,P,t1,Q,1,Q,2,Q,3,Q,4,a,b,c,d,f,t,P,W1,：大國進口減少，國際市場價格下跌,P,t1,：稅后國內價格相應降低,由于征收關稅，國內消費者和生產者無法獲得國際市場價格下降帶來的利益，因而其福利變化只能與自由貿易時的價格,P,W,相比。此時，消費者剩余損失,a+b+c+d,，生產者剩余增加,a,。,該國按照新的國際市場價格進口商品，政府關稅收入為,c+f,該國福利損失為,b+d,，此時需要將其與,f,對比，才能判斷凈福利變化,,復習題,,1,、按關稅稅基分類，進口關稅一般包括從價稅、從量稅、混合稅和（）,,,A,、反補貼稅,B,、反傾銷稅,,C,、選擇稅,D,、進口稅,,2,、目前我國海關稅則目錄采用的是（）,,,A,、關稅合作理事會稅則目錄,,B,、聯合國,《,國際貿易標準分類目錄,》,,C,、商品分類協(xié)調編碼制度,,,D,、自行制定的目錄,,,3,、進口關稅的稅收主體是（）,,,A,、本國進口商,B,、外國出口商,,,C,、外國進口商,D,、進口商品,,4,、享受洛美協(xié)定特惠關稅的主要是（）,,,A,、發(fā)達國家,B,、發(fā)展中國家,,,C,、亞非拉國家,,D,、非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)發(fā)展中國家,,,5,、,ISO9000,是當今西方國家一種關于商品進口（）的認證制度。,,,A,、工業(yè)標準,B,、環(huán)境標準,,C,、社會責任標準,D,、綠色標準,,6,、,ISO14000,是當今西方國家一種關于商品進口（）的認證制度。,,A,、工業(yè)標準,B,、環(huán)境標準,,C,、社會責任標準,D,、綠色標準,,,7,、,SA8000,是當今西方國家關于進出口,,商品（ ）的認證制度。,,A,、工業(yè)標準,B,、環(huán)境標準,,,C,、社會責任標準,D,、綠色標準,,8,、多欄稅則中最優(yōu)惠的關稅是（ ）,,,A,、普惠制稅率,B,、最惠國稅率,,,C,、特惠稅率,D,、普通稅率,,,,9,、關稅有效保護率反映（ ）得到的保護程度。,,,A,、中間產品,B,、最終產品全部價值,,,C,、不包括中間產品價值在內的最終產品價值增值部分,,10,、實施從量稅當國際市場價格水平上漲時，其保護程度（ ）,,,A,、降低,B,、提高,,,C,、不變,D,、不確定,,,,11,、根據原產地規(guī)則，完成最后產品加工程序的國家即為原產地國（ ）,,