單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013-4-26,#,杭州城西支行,-,葛曉琳,2013,年,4,月,財務(wù)報表分析簡述,課程內(nèi)容,第一章：財務(wù)報表分析概論,第二章：資產(chǎn)負(fù)債表分析,第三章：損,益,表分析,第四章：現(xiàn)金流量表分析,總行,風(fēng)險管理部,2,第四章：現(xiàn)金流量表分析,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,總行風(fēng)險管理部,3,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還,收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,總行風(fēng)險管理部,4,（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目，包括,:,1.,企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,2.,前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金,總行風(fēng)險管理部,5,（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,3.,本期預(yù)收的銷售款項,4.,本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金,(,減項,),5.,企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,總行風(fēng)險管理部,6,（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,銷售收,現(xiàn),率,=,銷售商品,、,提供勞務(wù)收到,的,現(xiàn)金,/主營業(yè)務(wù),收入,總行風(fēng)險管理部,7,案例,9,：長安汽車銷售商品現(xiàn)金流分析,1,長安汽車是一家主要從事微型汽車及發(fā)動機的開發(fā)制造和銷售的上市公司。產(chǎn)品包括各種型號的微型廂貨車、微型貨車、微型轎車以及用于微型汽車的汽車發(fā)動機。,下表是,1999-2001,年長安汽車的相關(guān)數(shù)據(jù)：（單位：萬元）,總行風(fēng)險管理部,8,案例,9,：長安汽車銷售商品現(xiàn)金流分析,1,下表是,1999-2001,年長安汽車的相關(guān)數(shù)據(jù)：（單位：萬元,）,總行,風(fēng)險管理部,9,年度,1999,2000,2001,主營業(yè)務(wù)收入,544,676,670,321,733,181,銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金,484,984,736,508,943,361,銷售收,現(xiàn)率,0.89,1.10,1.29,案例,9,：長安汽車銷售商品現(xiàn)金流分析,1,結(jié)論：該企業(yè)銷售收入回籠現(xiàn)金情況良好，并且還不斷收回前期的應(yīng)收賬款，營業(yè)收入的質(zhì)量越來越高,總行風(fēng)險管理部,10,案例,10,：,長安,汽車銷售商品現(xiàn)金流,分析,2,下表是長安汽車,2006-2009,年的相關(guān)數(shù)據(jù)（單位：萬元）：,總行,風(fēng)險管理部,11,年度,2006,2007,2008,2009,主營業(yè)務(wù)收入,1,215,377,1,372,230,1,337,546,2,520,369,銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金,1,040,778,1,149,069,911,847,1,602,889,銷售收,現(xiàn)率,0.86,0.84,0.68,0.64,案例,10,：長安汽車銷售商品現(xiàn)金流分析,2,結(jié)論：長安汽車為了促進銷售，放寬了貨款回籠進度，營業(yè)收入增長的同時，收入質(zhì)量在降低。,總行風(fēng)險管理部,12,（二）收到的稅費返還,“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。,總行風(fēng)險管理部,13,（三）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè),收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等,。,總行風(fēng)險管理部,14,（三）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金異動倍數(shù),=,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。,總行風(fēng)險管理部,15,案例,11,：,F,公司其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金分析,F,公司由于資產(chǎn)重組及各類往來款的影響，,20 xx,年的部分現(xiàn)金流量表和報表附注中披露的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”見表,1,和表,2,：,總行風(fēng)險管理部,16,案例,11,：,F,公司其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金分析,表,1：,單位：元,總行,風(fēng)險管理部,17,項目,金額,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,24,234,389,收到的稅費返還,3,836,937,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,132,648,841,現(xiàn)金流入小計,160,720,167,案例,11,：,F,公司其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金分析,表,2：,報表附注列示的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”明細(xì),項目,單位：元,總行,風(fēng)險管理部,18,項目,金額,往來款,78,531,071,出售應(yīng)收賬款,53,229,062,其他,887,706,合計,132,647,839,案例,11,：,F,公司其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金分析,結(jié)論,：公司,的經(jīng)營性現(xiàn)金流量與凈利潤相比出現(xiàn)較大差異，一般,都是將,對外借貸等往來性質(zhì)的款項編入“收到（支出）的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。,總行,風(fēng)險管理部,19,（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。,總行風(fēng)險管理部,20,（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,現(xiàn)金購銷比率,=,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。,總行風(fēng)險管理部,21,（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,比率,=,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,/銷售商品,、提供,勞務(wù)收,到,的現(xiàn)金。,總行風(fēng)險管理部,22,（六）支付的各項稅費,支付的各項稅費項目，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等。,總行風(fēng)險管理部,23,（七）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。,總行風(fēng)險管理部,24,案例,12,：,G,公司現(xiàn)金流量分析,G,公司主營制造和銷售電器，以下幾張表為其,20X9,年度的資產(chǎn)負(fù)債表、,利潤,表、現(xiàn)金流量表的部分內(nèi)容。,總行,風(fēng)險管理部,25,案例,12,：,G,公司,20 x9,年資產(chǎn)負(fù)債表,項目,20 x9,年,12,月,31,日,20 x8,年,12,月,31,日,變化,貨幣資金,566,250,943,1,147,899,842,-581,648,899,應(yīng)收票據(jù),552,290,731,473,283,627,79,007,104,應(yīng)收賬款,483,446,687,504,041,833,-20,595,146,其他應(yīng)收款,1,579,323,870,97,656,871,1,481,666,999,預(yù)付賬款,36,613,860,65,019,256,-28,405,396,應(yīng)收補貼款,19,515,844,71,012,989,-51,497,145,存貨,342,749,987,424,836,657,-82,086,670,流動資產(chǎn),3,580,191,922,2,783,751,075,7,96,440,847,總行風(fēng)險管理部,26,案例,12,：,G,公司,20 x9,年資產(chǎn)負(fù)債表,項目,20 x9,年,12,月,31,日,20 x8,年,12,月,31,日,變化,短期借款,375,700,000,85,700,000,290,000,000,應(yīng)付票據(jù),0,0,0,應(yīng)付賬款,84,451,046,229,728,349,-145,277,303,預(yù)收賬款,28,490,103,51,233,730,-22,743,627,應(yīng)付工資,2,120,569,1,146,040,974,529,應(yīng)付福利費用,10,849,881,10,226,595,623,286,應(yīng)交稅金,32,814,380,293,221,719,-260,407,339,其他應(yīng)付款,209,274,663,186,242,729,23,031,934,流動負(fù)債,743,700,642,857,499,162,-113,798,520,總行風(fēng)險管理部,27,案例,12,：,G,公司,20 x9,年利潤表,項 目,20 x9,年度,20 x8,年度,一、主營業(yè)務(wù)收入,3,328,550,503,3,421,123,392,減：主營業(yè)務(wù)成本,2,841,962,528,2,321,863,158,二、主營業(yè)務(wù)利潤,486,587,975,1,099,260,234,加：其他業(yè)務(wù)利潤,33,352,142,28,479,305,減：營業(yè)費用,379,759,845,395,680,782,管理費用,155,802,267,219,554,833,財務(wù)費用,23,103,087,44,072,455,三、營業(yè)利潤,-38,725,082,468,431,469,總行,風(fēng)險管理部,28,案例,12,：,G,公司,20 x9,年利潤表,項 目,20 x9,年度,20 x8,年度,加：投資收益,542,056,603,140,702,552,補貼收入,137,802,073,120,331,467,營業(yè)外收入,22,668,588,31,528,129,減：營業(yè)外支出,19,046,162,105,118,417,四、利潤總額,644,756,020,655,875,200,減：所得稅,1,171,704,65,170,372,五、凈利潤,643,584,316,590,704,828,總行,風(fēng)險管理部,29,案例,12,：,G,公司,20 x9,年現(xiàn)金流量表,項目,20 x9,年度,20 x8,年度,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,4,053,959,452,4,062,638,832,收到的稅費返還,189,299,218,53,481,591,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,56,020,730,60,007,434,現(xiàn)金,流入小計,4,299,279,400,4,176,127,857,總行,風(fēng)險管理部,30,案例,12,：,G,公司,20 x9,年現(xiàn)金流量表,項目,20 x9,年度,20 x8,年度,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,4,800,965,138,2,565,704,338,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,113,714,950,200,393,079,支付,的各項稅費,344,396,494,278,952,577,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,19,046,162,105,118,417,現(xiàn)金,流出小計,5,278,122,744,3,150,16