單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材,金融企業(yè)會計,Financial Corporate Accounting,金融系,copyrightdingxinya,金融企業(yè)會計,9,損益的核算,金融系,本章主要內(nèi)容,收入的核算,成本費用的核算,利潤的核算,利潤分配的核算,金融企業(yè)的所有者權(quán)益,一、收入的核算,收 入,概 念,利息收入,手續(xù)費及傭金收入,投資收益,公允價值變動損益,經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量,內(nèi) 容,確 認條 件,經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負債減少,商業(yè)銀行在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,二、費用的核算,費 用,概 念,利息支出,手續(xù)費及傭金支出,營業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費,經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量,內(nèi) 容,確 認條 件,經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負債增加,商業(yè)銀行在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,三、利潤的核算,商業(yè)銀行利潤的計算公式為：,（,1,）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出,其中：營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費及傭金凈收入,投資收益公允價值變動收益,匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入,三、利潤的核算,營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費,資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本,（,2,）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,（,3,）凈利潤利潤總額所得稅費用,商業(yè)銀行利潤的計算公式為：,三、利潤的核算,借：利息收入,手續(xù)費及傭金收入,投資收益,公允價值變動損益,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入,貸：本年利潤,借：本年利潤,貸：利息支出,手續(xù)費及傭金支出,投資收益,公允價值變動損益,匯兌損益,營業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費,資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,營業(yè)外支出,所得稅費用,本年利潤,三、利潤的核算,期末，將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配”的未分配利潤明細科目，若為盈利，則會計分錄為：,借：本年利潤,貸：利潤分配,未分配利潤,若為虧損，則以相反的方向記賬。,四、利潤分配的核算,彌補以前年度虧損,提取盈余公積,提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備,向投資者分配利潤或股利,企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,未分配利潤,四、利潤分配的核算,一般風(fēng)險準(zhǔn)備,金融企業(yè)提取的準(zhǔn)備,根據(jù)不良貸款內(nèi)在損失程度計提的貸款損失準(zhǔn)備,按一定比例從凈利潤中計提的準(zhǔn)備,與特定資產(chǎn)損失有關(guān)，作為費用計入當(dāng)期損益，可抵減所得稅,與特定資產(chǎn)損失無關(guān)，是為了避免貸款損失的不足，對金融企業(yè)資本過度侵蝕而設(shè)立的準(zhǔn)備金，具有資本的性質(zhì),專項準(zhǔn)備,特種準(zhǔn)備,一般風(fēng),險準(zhǔn)備,四、利潤分配的核算,借：利潤分配,提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備,貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備,用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損時，會計分錄為：,計提一般風(fēng)險準(zhǔn)備時，會計分錄為：,借：一般風(fēng)險準(zhǔn)備,貸：利潤分配,一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧,五、金融企業(yè)的所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,概 念,實收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,一般風(fēng)險準(zhǔn)備,內(nèi) 容,商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負債后由商業(yè)銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,未分配利潤,可彌補虧損，不得分紅、轉(zhuǎn)增資本。,