,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),,,*,財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義,主講人：,北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院,會(huì)計(jì)系副主任,國(guó)家行政學(xué)院特聘教授,于久洪,,講座總綱要,編 號(hào),內(nèi) 容,第一講,概述與初步分析,第二講,資產(chǎn)負(fù)債表分析,長(zhǎng)期、短期償債能力分析,第三講,利潤(rùn)表分析,獲利能力分析,投資報(bào)酬分析,第四講,現(xiàn)金流量表分析,第五講,會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析,,第一章 概述,引言：,經(jīng)第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議審議通過(guò)得《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》于,2000年7月1日,第二次修訂后實(shí)施；,2000年1月1日開始實(shí)施國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表分析,,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義,一、概念：全面、系統(tǒng)地反映,企業(yè)（1）財(cái)務(wù)狀況、（2）經(jīng)營(yíng)成果,和（3）現(xiàn)金流量情況的書面文件,，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的綜合反映。,,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表分析,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)報(bào)表,文字報(bào)告部分,對(duì)外報(bào)表,對(duì)內(nèi)報(bào)表,主表,附表,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表,BS,附表,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,股東權(quán)益增減變動(dòng)表,應(yīng)交增值稅明細(xì)表,IS,附表,利潤(rùn)分配表,業(yè)務(wù)分部報(bào)表,地區(qū)分部報(bào)表,主表,產(chǎn)品成本表,附表,主要產(chǎn)品單位成本表,制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、,營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告）,,引導(dǎo)案例,1、用友軟件,2、銀廣夏,,資產(chǎn),金額（萬(wàn)）,負(fù)債及所有者權(quán)益,金額,貨幣資金,81018,短期借款,811,應(yīng)收帳款,3767,應(yīng)付帳款,202,其他應(yīng)收款,9397,流動(dòng)負(fù)債小計(jì),17667,存 貨,214,長(zhǎng)期負(fù)債,200,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),105375,負(fù)債合計(jì),17867,長(zhǎng)期投資,4860,股本,10000,固定資產(chǎn),12547,資本公積,88323,減：累計(jì)折舊,4998,盈余公積,3270,在建工程,,未分配利潤(rùn),1800,無(wú)形資產(chǎn),4028,股東權(quán)益合計(jì),103392,資產(chǎn)總計(jì),121812,來(lái)源總計(jì),121812,資,產(chǎn),負(fù),債,表,用友軟件2002年度,,項(xiàng) 目,本期金額,上期金額,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,48822,33348,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,3927,2263,二、毛利,44895,31085,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,20591,13708,管理費(fèi)用,18295,12980,財(cái)務(wù)費(fèi)用,-818,-1254,三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn),5829,5011,營(yíng)業(yè)外損益,+4516,+2913,四、利潤(rùn)總額,10345,7924,所得稅,1326,916,五、凈利潤(rùn),9161,7040,利,潤(rùn),表,,項(xiàng) 目,金 額,一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,銷售商品收到的現(xiàn)金,56854,現(xiàn)金流入小計(jì),60769,購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,6570,支付給職工的現(xiàn)金,21897,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),8340,支付的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金,15582,現(xiàn)金流出小計(jì),52389,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,8380,二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,收回投資所收到的現(xiàn)金,29050,現(xiàn),金,流,量,表,,處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金,399,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì),31679,購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)支付現(xiàn)金,6131,投資所支付的現(xiàn)金,19558,投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì),25689,投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,5990,三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,借款所收到的現(xiàn)金,,吸收投資所收到現(xiàn)金,811,償還債務(wù)支付的現(xiàn)金,811,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,-5960,四、全部活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,8410,現(xiàn),金,流,量,表,,,,流通盤,,總股本,,發(fā)行數(shù),,上市日,,市盈率,,市凈率,,所屬行業(yè),,截止日收盤價(jià),,當(dāng)日大盤收盤,,3000,,12000,,2500,,2001-5-18,,55.93,,4.98,,計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)業(yè),,51.46,,1486.024,,主營(yíng),,電子計(jì)算機(jī)軟件、硬件及外部設(shè)備的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)；企業(yè)管理咨詢；數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)；銷售電子計(jì)算機(jī)軟硬件及外部設(shè)備。,,更名情況,,2001-5-18,用友軟件,,,,1,．業(yè),務(wù),務(wù),構(gòu),構(gòu),成,成,及,及,毛,毛,利,利,率,率,,業(yè),務(wù),務(wù),構(gòu),構(gòu),成,成,及,及,毛,毛,利,利,率,率,,2,．主,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),收,收,入,入,及,及,成,成,本,本,,3,．員,工,工,結(jié),結(jié),構(gòu),構(gòu),及,及,效,效,率,率,,4,．股,本,本,及,及,每,每,股,股,收,收,益,益,,5,．股,本,本,擴(kuò),擴(kuò),張,張,力,力,,6,．,．控,盤,盤,狀,狀,況,況,,7,．,．利,潤(rùn),潤(rùn),構(gòu),構(gòu),成,成,,8,．,．費(fèi),用,用,構(gòu),構(gòu),成,成,,9,．,．現(xiàn),金,金,流,流,狀,狀,況,況,,現(xiàn),金,金,流,流,量,量,,10,．資,產(chǎn),產(chǎn),狀,狀,況,況,,其,中,中,：,：,流,流,動(dòng),動(dòng),資,資,產(chǎn),產(chǎn),狀,狀,況,況,,其,中,中,：,：,應(yīng),應(yīng),收,收,款,款,帳,帳,齡,齡,（,（,包,包,括,括,應(yīng),應(yīng),收,收,帳,帳,款,款,及,及,其,其,它,它,應(yīng),應(yīng),收,收,款,款,）,）,、,、,長(zhǎng),長(zhǎng),期,期,投,投,資,資,減,減,值,值,準(zhǔn),準(zhǔn),備,備,率,率,、,、,存,存,貨,貨,跌,跌,價(jià),價(jià),準(zhǔn),準(zhǔn),備,備,率,率,,11,．負(fù),債,債,狀,狀,況,況,,二,、,、,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),報(bào),報(bào),告,告,的,的,產(chǎn),產(chǎn),生,生,過(guò),過(guò),程,程,1,、,、,公,公,司,司,管,管,理,理,層,層----,編,編,制,制,2,、,、CPA-------------,審,計(jì),計(jì),3,、,、,董,董,事,事,會(huì),會(huì)----------,批,批,準(zhǔn),準(zhǔn),4,、,、,媒,媒,體,體-------------,傳,傳,播,播,5,、,、CFA-------------,分,析,析,6,、,、,使,使,用,用,者,者----------,使,使,用,用,（,使,使,用,用,者,者,包,包,括,括,：,：,投,投,資,資,人,人,，,，,債,債,權(quán),權(quán),人,人,，,，,政,政,府,府,財(cái),財(cái),稅,稅,部,部,門,門,，,，,客,客,戶,戶,，,，,公,公,眾,眾,）,）,,內(nèi),部,部,使,使,用,用,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),信,信,息,息,管,理,理,當(dāng),當(dāng),局,局,,經(jīng),理,理,人,人,員,員,關(guān),關(guān),心,心,：,：,公,司,司,的,的,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),狀,狀,況,況,、,、,盈,盈,利,利,能,能,力,力,持,持,續(xù),續(xù),發(fā),發(fā),展,展,的,的,能,能,力,力,,會(huì),計(jì),計(jì),信,信,息,息,外,外,部,部,使,使,用,用,者,者,債,權(quán),權(quán),人,人,投,資,資,人,人,,（,一,一,）,）,債,債,權(quán),權(quán),人,人,1,、,商,商,業(yè),業(yè),債,債,權(quán),權(quán),人,人,最,最,關(guān),關(guān),心,心,債,債,務(wù),務(wù),人,人,哪,哪,些,些,方,方,面,面,的,的,信,信,息,息,？,？,企,企,業(yè),業(yè),是,是,否,否,有,有,到,到,期,期,支,支,付,付,貨,貨,款,款,的,的,現(xiàn),現(xiàn),金,金,，,，,2,、,提,提,供,供,融,融,資,資,服,服,務(wù),務(wù),的,的,債,債,權(quán),權(quán),人,人,（,（,非,非,商,商,業(yè),業(yè),債,債,權(quán),權(quán),人,人,）,）,最,最,關(guān),關(guān),心,心,哪,哪,些,些,方,方,面,面,的,的,信,信,息,息,？,？,短,短,期,期,債,債,權(quán),權(quán),人,人,主,主,要,要,關(guān),關(guān),心,心,企,企,業(yè),業(yè),當(dāng),當(dāng),前,前,的,的,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),狀,狀,況,況,，,，,流,流,動(dòng),動(dòng),資,資,產(chǎn),產(chǎn),的,的,流,流,動(dòng),動(dòng),性,性,和,和,周,周,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),率,率,。,。,長(zhǎng),長(zhǎng),期,期,債,債,權(quán),權(quán),人,人,主,主,要,要,關(guān),關(guān),心,心,長(zhǎng),長(zhǎng),期,期,收,收,益,益,能,能,力,力,和,和,資,資,本,本,結(jié),結(jié),構(gòu),構(gòu),。,思,考,考,：,：,為,為,什,什,么,么,有,有,以,以,上,上,的,的,差,差,異,異,？,？,,（,二,二,）,）,投,投,資,資,人,人,決,策,策,：,：,是,是,否,否,投,投,資,資,于,于,某,某,公,公,司,司,以,以,及,及,是,是,否,否,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),讓,讓,已,已,經(jīng),經(jīng),持,持,有,有,的,的,股,股,權(quán),權(quán),，,，,考,考,查,查,經(jīng),經(jīng),營(yíng),營(yíng),者,者,業(yè),業(yè),績(jī),績(jī),以,以,決,決,定,定,更,更,換,換,或,或,不,不,更,更,換,換,主,主,要,要,的,的,管,管,理,理,者,者,，,，,以,以,及,及,決,決,定,定,股,股,利,利,分,分,配,配,政,政,策,策,。,。,關(guān),關(guān),心,心,的,的,問(wèn),問(wèn),題,題,：,：,1,、,公,公,司,司,當(dāng),當(dāng),前,前,和,和,長(zhǎng),長(zhǎng),期,期,的,的,收,收,益,益,水,水,平,平,高,高,低,低,，,，,以,以,及,及,公,公,司,司,收,收,益,益,是,是,否,否,容,容,易,易,受,受,重,重,大,大,變,變,動(dòng),動(dòng),的,的,影,影,響,響,；,；,2,、,目,目,前,前,的,的,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),狀,狀,況,況,如,如,何,何,，,，,公,公,司,司,資,資,本,本,結(jié),結(jié),構(gòu),構(gòu),決,決,定,定,的,的,風(fēng),風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn),和,和,報(bào),報(bào),酬,酬,如,如,何,何,；,；,3,、,與,與,其,其,他,他,競(jìng),競(jìng),爭(zhēng),爭(zhēng),者,者,相,相,比,比,，,，,公,公,司,司,處,處,于,于,何,何,種,種,地,地,位,位,？,,（,四,四,）,）,政,政,府,府,機(jī),機(jī),構(gòu),構(gòu),有,有,關(guān),關(guān),人,人,士,士,1,、,審,審,查,查,納,納,稅,稅,申,申,報(bào),報(bào),數(shù),數(shù),據(jù),據(jù),的,的,合,合,理,理,性,性,；,；,2,、,評(píng),評(píng),價(jià),價(jià),管,管,理,理,國(guó),國(guó),有,有,企,企,業(yè),業(yè),的,的,政,政,策,策,的,的,合,合,理,理,性,性,；,；,3,、,評(píng),評(píng),價(jià),價(jià),上,上,市,市,公,公,司,司,遵,遵,守,守,政,政,府,府,法,法,規(guī),規(guī),和,和,市,市,場(chǎng),場(chǎng),秩,秩,序,序,的,的,情,情,況,況,；,；,4,、,審,審,查,查,遵,遵,守,守,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),法,法,規(guī),規(guī),和,和,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),報(bào),報(bào),表,表,制,制,定,定,規(guī),規(guī),范,范,的,的,情,情,況,況,。,。,5,、,評(píng),評(píng),價(jià),價(jià),職,職,工,工,的,的,收,收,入,入,和,和,就,就,業(yè),業(yè),狀,狀,況,況,。,。,,第,二,二,節(jié),節(jié),會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),報(bào),報(bào),表,表,分,分,析,析,基,基,礎(chǔ),礎(chǔ),知,知,識(shí),識(shí),一,、,、,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),六,六,要,要,素,素,（,一,一,）,）,資,資,產(chǎn),產(chǎn),定,義,義,，,，,特,特,征,征,（,（,帶,帶,來(lái),來(lái),利,利,益,益,、,、,控,控,制,制,、,、,可,可,計(jì),計(jì),量,量,）,）,，,，,資,資,產(chǎn),產(chǎn),的,的,分,分,類,類,（,二,二,）,）,負(fù),負(fù),債,債,定,義,義,，,，,特,特,征,征,（,（,減,減,少,少,利,利,益,益,、,、,現(xiàn),現(xiàn),時(shí),時(shí),義,義,務(wù),務(wù),、,、,可,可,計(jì),計(jì),量,量,）,）,，,，,負(fù),負(fù),債,債,的,的,分,分,類,類,（,三,三,）,）,所,所,有,有,者,者,權(quán),權(quán),益,益,定,義,義,，,，,來(lái),來(lái),源,源,（,（,投,投,入,入,、,、,盈,盈,余,余,、,、,與,與,資,資,本,本,有,有,關(guān),關(guān),的,的,權(quán),權(quán),益,益,）,）,，,，,包,包,括,括,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,于,久,久,洪,洪,會(huì),計(jì),計(jì),報(bào),報(bào),表,表,分,分,析,析,,一,、,、,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),六,六,要,要,素,素,（,四,四,）,）,收,收,入,入,定,義,義,，,，,確,確,認(rèn),認(rèn),（,（,風(fēng),風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn),報(bào),報(bào),酬,酬,、,、,管,管,理,理,控,控,制,制,權(quán),權(quán),、,、,利,利,益,益,、,、,計(jì),計(jì),量,量,）,）,，,，,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),收,收,入,入,分,分,類,類,（,（,主,主,營(yíng),營(yíng),、,、,其,其,他,他,）,）,，,，,不,不,含,含,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),外,外,事,事,項(xiàng),項(xiàng),（,五,五,）,）,費(fèi),費(fèi),用,用,定,義,義,（,（,日,日,常,常,活,活,動(dòng),動(dòng),）,）,，,，,確,確,認(rèn),認(rèn),（,（,過(guò),過(guò),去,去,交,交,易,易,、,、,引,引,起,起,資,資,產(chǎn),產(chǎn),減,減,少,少,或,或,負(fù),負(fù),債,債,增,增,加,加,）,）,于,久,久,洪,洪,會(huì),計(jì),計(jì),報(bào),報(bào),表,表,分,分,析,析,,費(fèi),用,用,的,的,分,分,類,類,,計(jì)入成本的費(fèi)用,直接材料,直接人工,制造費(fèi)用,直接費(fèi)用 間接費(fèi)用,期間費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,非營(yíng)業(yè)費(fèi)用,投資損失,固定資產(chǎn)盤虧,自然災(zāi)害損失,,（,六,六,）,）,利,利,潤(rùn),潤(rùn),經(jīng),營(yíng),營(yíng),成,成,果,果,的,的,體,體,現(xiàn),現(xiàn),，,，,包,包,括,括,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),利,利,潤(rùn),潤(rùn),、,、,投,投,資,資,收,收,益,益,、,、,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),外,外,收,收,支,支,凈,凈,額,額,、,、,利,利,潤(rùn),潤(rùn),總,總,額,額,和,和,凈,凈,利,利,潤(rùn),潤(rùn),。,。,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,收入-,費(fèi),費(fèi)用=,利,利潤(rùn),,二、會(huì),計(jì),計(jì)假設(shè),（一）,會(huì),會(huì)計(jì)主,體,體,（二）,持,持續(xù)經(jīng),營(yíng),營(yíng),（三）,會(huì),會(huì)計(jì)分,期,期,（四）,貨,貨幣計(jì),量,量,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,三、會(huì),計(jì),計(jì)核算,一,一般原,則,則,分為兩,類,類：信,息,息質(zhì)量,、,、確認(rèn),計(jì),計(jì)量,（一）,對(duì),對(duì)會(huì)計(jì),信,信息質(zhì),量,量要求,的,的原則,1、客,觀,觀性原,則,則；,2、實(shí),質(zhì),質(zhì)重于,形,形式原,則,則；,3、相,關(guān),關(guān)性原,則,則；,4、可,比,比性原,則,則；,5、一,貫,貫性原,則,則；,6、及,時(shí),時(shí)性原,則,則；,7、明,晰,晰性原,則,則。,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,三、會(huì),計(jì),計(jì)核算,一,一般原,則,則,（二）,會(huì),會(huì)計(jì)確,認(rèn),認(rèn)、計(jì),量,量和報(bào),告,告的原,則,則,1、權(quán),責(zé),責(zé)發(fā)生,制,制原則,；,；,2、配,比,比原則,；,；,3、謹(jǐn),慎,慎性原,則,則；,4、歷,史,史成本,原,原則；,5、劃,分,分收益,性,性支出,和,和資本,性,性支出,原,原則；,6、重,要,要性原,則,則。,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,第三節(jié),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表分析,方,方法,一、分,析,析原則,1,、目的,明,明確,2,、實(shí)事,求,求是,3,、全面,分,分析,4,、系統(tǒng),分,分析,5,、動(dòng)態(tài),分,分析,6,、定量,定,定性結(jié),合,合,7,、成本,效,效益,,第三節(jié),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表分析,方,方法,二、會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,分,分析步,驟,驟,（一）,閱,閱讀報(bào),告,告的文,字,字部分,閱讀順,序,序：審,計(jì),計(jì)報(bào)告,，,，報(bào)表,附,附注，,財(cái),財(cái)務(wù)情,況,況說(shuō)明,書,書。,（二）,閱,閱讀會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,閱讀順,序,序：先,主,主表，,后,后附表,。,。,（三）,運(yùn),運(yùn)用具,體,體分析,方,方法進(jìn),行,行分析,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,一般分,析,析步驟,1、明,確,確分析,目,目的,2、設(shè),計(jì),計(jì)分析,程,程序,3、收,集,集有關(guān),信,信息,4、整,體,體分解,部,部分,5、研,究,究各部,特,特質(zhì),6、發(fā),現(xiàn),現(xiàn)各部,聯(lián),聯(lián)系,7、得,出,出分析,結(jié),結(jié)論,,三、分,析,析的具,體,體方法,（一）,比,比較分,析,析法,與歷史,比,比，同,業(yè),業(yè)比較,，,，與計(jì),劃,劃比，,與,與先進(jìn),水,水平比,較,較,財(cái)務(wù)指,標(biāo),標(biāo)比較----比率,分,分析法,五個(gè)能,力,力比率,：,：盈利,能,能力，,營(yíng),營(yíng)運(yùn)能,力,力，償,債,債能力,，,，發(fā)展,能,能力，,現(xiàn),現(xiàn)金能,力,力比率,。,。,歷史趨,勢(shì),勢(shì)比較,分,分析法,用連續(xù),若,若干期,的,的相同,指,指標(biāo)，,可,可以用,絕,絕對(duì)數(shù),，,，也可,以,以是相,對(duì),對(duì)數(shù)，,揭,揭示和,預(yù),預(yù)測(cè)趨,勢(shì),勢(shì)。,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,（二）,因,因素分,析,析法,1、比,率,率因素,分,分析法,2、差,異,異因素,分,分析法,（1）,定,定基替,代,代法,（2）,連,連環(huán)替,代,代法,,四、審,計(jì),計(jì)報(bào)告,（一）,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表審計(jì),（二）,意,意見(jiàn)類,型,型,,第二章,資,資產(chǎn),負(fù),負(fù)債表,分,分析,第一節(jié),BS,相關(guān)知,識(shí),識(shí),一、概,念,念,反映企,業(yè),業(yè)在特,定,定日期,財(cái),財(cái)務(wù)狀,況,況,（FINANCIAL POSITION）,的報(bào)表,。,。,,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,存量和,流,流量方,程,程式,資產(chǎn),負(fù)債,股東,權(quán)益,Earnings,1,Earnings,2,股東,權(quán)益,B,0,第,2,年,B,1,+ Earnings,2,- d,2,= B,2,B,2,- B,1,= Earnings,2,- d,2,股東,權(quán)益,,B,2,d,2,更新,股東權(quán)益增長(zhǎng),第,1,,年,B,0,+ Earnings,1,- d,1,= B,1,B,1,- B,0,= Earnings,1,- d,1,股東,權(quán)益,,d,1,B,1,,二、BS的結(jié),構(gòu),構(gòu),1、帳,戶,戶式,2、報(bào),告,告式,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,簡(jiǎn)化的BS舉,例,例,,資產(chǎn),年初數(shù),期末數(shù),,負(fù)債和所有者權(quán)益,年初數(shù),期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn),,,負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債,,,長(zhǎng)期投資,,,長(zhǎng)期負(fù)債,,,固定資產(chǎn),,,所有者權(quán)益：股本,,,無(wú)形資產(chǎn),,,資本公積,,,其他資產(chǎn),,,盈余公積,,,遞延稅款,,,未分配利潤(rùn),,,資產(chǎn)總計(jì),,,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),,,,三、資,產(chǎn),產(chǎn)負(fù)債,表,表的特,征,征,（1）,靜,靜態(tài),，,，快,照,照,（2）,財(cái),財(cái)務(wù)狀,況,況,（資產(chǎn),構(gòu),構(gòu)成，,來(lái),來(lái)源結(jié),構(gòu),構(gòu)）,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,四、構(gòu),成,成要素,與,與會(huì)計(jì),等,等式,資產(chǎn)= 負(fù),債,債+,所,所有,者,者權(quán)益,50=0+500%,100=50+5050%,（,（標(biāo)準(zhǔn),）,）,120=70+5059%,140=70+7050%,100=70+3070%,70=70+0100%（資,產(chǎn),產(chǎn)負(fù)債,表,表）,50=70+,（,（-20）140%,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,常用網(wǎng),站,站推薦,,FINANCIAL STATEMENTS 58,United States Government,Balance Sheets,as of September 30, 2002 and September 30, 2001,(In billions of dollars),2002 2001,Assets:,Cash and other monetary assets (Note 2) ............................. 141.6 108.0,Accounts receivable, net (Note 3) ...........................................32.0 34.2,Loans receivable, net (Note 4)................................................219.2 208.9,Taxes receivable, net (Note 5)................................................. 21.4 21.1,Inventories and related property, net (Note 6) ...................... 192.2 183.8,Property, plant and equipment, net (Note 7) ......................... 324.7 306.7,Other assets (Note 8)................................................................ 65.4 63.4,Total assets ............................................................................. 996.5 926.1,Liabilities:,Accounts payable (Note 9) ..................................................... 55.8 56.2,Federal debt securities held by the public and accrued interest,(Note 10) ...............................................................................3,573.2 3,359.3,Federal employee and veteran benefits payable (Note 11) .. 3,589.4 3,360.8,Environmental and disposal liabilities (Note 12) ......... .......... 273.0 306.8,Benefits due and payable (Note 13) .......................................... 95.3 86.0,Loan guarantee liabilities (Note 4) .............................................28.1 27.7,Other liabilities (Note 14)......................................................... 201.9 188.1,Total liabilities ...................................................................... 7,816.7 7,384.9,Commitments and contingencies (Note 18),Net position,......................................................................... (6,820.2) (6,458.8),Total liabilities and net position ................................................ 996.5 926.1,The accompanying notes are an integral part of these financial statements.,,FINANCIALSTATEMENTS55,UnitedStates Government,Statements of Operationsand ChangesinNet Position,forthe Years Ended September30,2002andSeptember 30,2001,(Inbillionsofdollars),20022001,Revenue:,Individual incometaxand taxwithholdings..........1,538.61,663.6,Corporationincometaxes..........................................143.7147.9,Unemploymenttaxes..................................................26.226.7,Excisetaxes.................................................................67.967.3,Estateand gifttaxes.............................................. ...26.428.3,Customs duties.......................................................... .18.318.7,Othertaxesandreceipts............................................49.348.9,Miscellaneous earnedrevenues..................................7.312.3,Totalrevenue...........................................................1,877.72,013.7,Less netcost of Governmentoperations,............. 2,259.72,545.8,Unreconciledtransactions affectingthechange in,netposition(Note16) ......................................17.117.3,Netoperating cost,................................................. (364.9)(514.8),Netposition, beginningofperiod,.......................(6,458.8)(5,945.4),Priorperiodadjustments(Note17).............................. 3.51.4,Netoperating cost...................................................(364.9)(514.8),Netposition, endofperiod,.................................. (6,820.2)(6,458.8),Theaccompanying notes areanintegralpart of these financialstatements.,,,五、資,產(chǎn),產(chǎn)負(fù)債,表,表分析,三,三要訣,資產(chǎn)不,是,是越多,越,越好,負(fù)債不,是,是越少,越,越好,凈資產(chǎn),要,要看盈,利,利積累,了,了多少,,某A的,家,家庭財(cái),務(wù),務(wù)狀況,資產(chǎn),金額,,來(lái)源,金額,流動(dòng)資產(chǎn),10000,負(fù)債,990000,固定資產(chǎn),990000,凈資產(chǎn),10000,資產(chǎn)合計(jì),1000000,負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì),1000000,,某B的,家,家庭財(cái),務(wù),務(wù)狀況,資產(chǎn),金額,來(lái)源,金額,流動(dòng)資產(chǎn),500000,負(fù)債,0,固定資產(chǎn),500000,凈資產(chǎn),1000000,資產(chǎn)合計(jì),1000000,負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì),1000000,,資產(chǎn)規(guī),模,模分析,要,要點(diǎn),1、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,來(lái),來(lái)源,2、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,結(jié),結(jié)構(gòu),3、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,質(zhì),質(zhì)量,4、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,周,周轉(zhuǎn),,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào),表,表分析,,1、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,來(lái),來(lái)源,A,公司的資產(chǎn)與來(lái)源,資產(chǎn),1000,負(fù)債,100,所有者權(quán)益,900,B,公司的資產(chǎn)與來(lái)源,資產(chǎn),1000,負(fù)債,1100,所有者權(quán)益,-100,,2、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,結(jié),結(jié)構(gòu),A,公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),資產(chǎn),1000,流動(dòng)資產(chǎn),100,非流動(dòng)資產(chǎn),900,B,公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),資產(chǎn),1000,流動(dòng)資產(chǎn),900,非流動(dòng)資產(chǎn),100,,3、資,產(chǎn),產(chǎn)要看,質(zhì),質(zhì)量,A,公司的資產(chǎn)質(zhì)量,資產(chǎn),1000,正在營(yíng)運(yùn)資產(chǎn),100,非經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn),900,B,公司的資產(chǎn)質(zhì)量,資產(chǎn),1000,正在營(yíng)運(yùn)資產(chǎn),900,非經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn),100,,八項(xiàng)計(jì),提,提包括,1、壞,帳,帳準(zhǔn)備,2、短,期,期投資,跌,跌價(jià)準(zhǔn),備,備,3、存,貨,貨跌價(jià),準(zhǔn),準(zhǔn)備,4、長(zhǎng),期,期投資,減,減值準(zhǔn),備,備,5、固,定,定資產(chǎn),減,減值準(zhǔn),備,備,6、在,建,建工程,減,減值準(zhǔn),備,備,7、無(wú),形,形資產(chǎn),減,減值準(zhǔn),備,備,8、委,托,托貸款,減,減值準(zhǔn),備,備,,稅前利,潤(rùn),潤(rùn)1000萬(wàn),元,元,計(jì)提資,產(chǎn),產(chǎn)減值,準(zhǔn),準(zhǔn)備500萬(wàn),元,元,應(yīng)交稅,金,金=1000X33%=330萬(wàn),元,元,稅后凈利=1000-500-330=170萬(wàn)元,,資產(chǎn)按質(zhì),量,量分類,一、按照,帳,帳面價(jià)值,等,等額實(shí)現(xiàn),的,的資產(chǎn)：,貨幣,二、按照,低,低于帳面,價(jià),價(jià)值的金,額,額實(shí)現(xiàn)的,資,資產(chǎn)：,短期債權(quán),，,，部分短,期,期投資，,部,部分存貨,，,，部分長(zhǎng),期,期投資，,部,部分固定,資,資產(chǎn)，純,攤,攤銷性的,“,“資產(chǎn)”,三、按照,高,高于帳面,價(jià),價(jià)值的金,額,額實(shí)現(xiàn)的,資,資產(chǎn)：,大部分存,貨,貨，部分,對(duì),對(duì)外投資,，,，部分固,定,定資產(chǎn)，,表,表外資產(chǎn),（,（已經(jīng)提,足,足折舊繼,續(xù),續(xù)使用的,固,固定資產(chǎn),，,，已經(jīng)成,功,功研發(fā)項(xiàng),目,目的成果,，,，人力資,源,源）,,4、資產(chǎn),要,要看周轉(zhuǎn),A,公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn),資產(chǎn),1000,年銷售收入,2000,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,2次/年,B,公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn),資產(chǎn),1000,年銷售收入,100,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,0.1次/年,,,負(fù)債分析,要,要點(diǎn),1、計(jì)提,的,的負(fù)債代,表,表抗風(fēng)險(xiǎn),能,能力；,2、負(fù)債,是,是義務(wù)，,包,包括對(duì)環(huán),境,境的負(fù)債,；,；,3、或有,負(fù),負(fù)債確認(rèn),是,是謹(jǐn)慎原,則,則的體現(xiàn),。,。預(yù)計(jì)負(fù),債,債,4,、負(fù)債利,息,息免稅；,5,、負(fù)債可,以,以發(fā)揮財(cái),務(wù),務(wù)杠桿效,益,益,EBITDA---EBIT,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,所有者權(quán),益,益分析要,點(diǎn),點(diǎn),進(jìn)行凈資,產(chǎn),產(chǎn)的來(lái)源,結(jié),結(jié)構(gòu)分析,：,：,1、股本,和,和資本公,積,積狀態(tài)；,2、留存,收,收益狀態(tài),。,。（盈余,公,公積+未,分,分配利潤(rùn),）,）,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,上市之前,資產(chǎn),金額,負(fù)債及股東權(quán)益,金額,現(xiàn)金,3000,短期借款,5500,其他,10000,股本,7500,,,資本公積,0,總資產(chǎn),13000,總來(lái)源,13000,,每股凈資,產(chǎn),產(chǎn)=7500/7500=1元,資產(chǎn)負(fù)債,率,率,=,總負(fù)債,總資產(chǎn),,=5500/13000=45%,,上市以后,資產(chǎn),金額,負(fù)債及股東權(quán)益,金額,現(xiàn)金,93000,短期借款,5500,其他,10000,股本,10000,,,資本公積,87500,總資產(chǎn),103000,總來(lái)源,103000,,每股凈資,產(chǎn),產(chǎn)=97500/10000=9.75元,資產(chǎn)負(fù)債,率,率=5500/103000=5%,,改制案例,分,分析鏈接,,第二節(jié),BS,重點(diǎn)項(xiàng)目,分,分析,要點(diǎn)（七,個(gè),個(gè)看）：,看左方：,資,資產(chǎn),規(guī),規(guī)模、資,產(chǎn),產(chǎn)結(jié)構(gòu)和,資,資產(chǎn)質(zhì)量,看右方：,資,資產(chǎn),取,取得的方,式,式、負(fù)債,規(guī),規(guī)模結(jié)構(gòu),和自有資,本,本實(shí)力,左右對(duì)比,看,看：償債,能,能力、支,付,付能力和,財(cái),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),前后對(duì)比,看,看：財(cái)務(wù),狀,狀況發(fā)展,變,變化趨勢(shì),及,及原因,與,CS,對(duì)比看：,現(xiàn),現(xiàn)金周轉(zhuǎn),能,能力和償,債,債壓力,與,IS,對(duì)比看：,贏,贏利,能,能力和周,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)能力,看,BS,重點(diǎn)項(xiàng)目,：,：影響財(cái),務(wù),務(wù)狀況的,主,主要原因,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,一、看左,方,方：資產(chǎn)規(guī),模,模、資產(chǎn),結(jié),結(jié)構(gòu)和資,產(chǎn),產(chǎn)質(zhì)量,,中國(guó)聯(lián)通,（,（600050）,資,資產(chǎn)結(jié)構(gòu),案,案例,────,─,────,─,────,─,────,名稱\年,度,度,│,│ 2002年,中,中期2001年末,期,期,————,—,————,—,————,—,————,—,————,總資產(chǎn)(,萬(wàn),萬(wàn)元),│,│ 11369192.5112795315.51,流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│3133788.324951450.82,貨幣資金(萬(wàn)元),│,│2409723.284333895.34,應(yīng)收帳款(萬(wàn)元),│,│470138.42432459.33,存貨凈額(萬(wàn)元),│,│103080.1875483.99,長(zhǎng)期投資(萬(wàn)元),│,│10169.4111433.89,固定資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│7782044.077399247.91,無(wú)形資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│333726.39287129.05,————,—,————,—,————,—,————,—,————,,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,中國(guó)石化,（,（600028）,資,資產(chǎn)結(jié)構(gòu),案,案例,────,─,────,─,────,─,────,名稱\年,度,度,│,│ 2002年,中,中期2001年末,期,期2001年中期2000,年,年末期,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,總資產(chǎn)(,萬(wàn),萬(wàn)元),│,│ 37166500.0036029400.0036492400.0034091800.00,流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│11033700.0010676500.0014671100.0013162500.00,貨幣資金(萬(wàn)元),│,│2121000.002285400.003995900.004113400.00,應(yīng)收帳款(萬(wàn)元),│,│3433700.003088400.004247700.003279200.00,存貨凈額(萬(wàn)元),│,│4687400.004544800.005444400.004976100.00,長(zhǎng)期投資(萬(wàn)元),│,│1012800.00891000.00721400.00523500.00,固定資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│24667500.0023988200.0020879100.0020185400.00,無(wú)形資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│390400.00397700.00100700.00220400.00,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,寶鋼股份,（,（600019,）,）資產(chǎn)結(jié),構(gòu),構(gòu),────,─,───┬,─,────,─,────,─,────,─,────,─,────,─,──,名稱\年,度,度2002,年,年中期2001年,末,末期2001年中,期,期2000年末期,────,─,───┼,─,────,─,────,─,────,─,────,─,────,─,──,總資產(chǎn)(,萬(wàn),萬(wàn)元),│,│5622185.915804206.183775847.413896670.41,流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│792231.44789785.39997335.241189852.56,貨幣資金(萬(wàn)元),│,│213674.50166883.55380503.81535499.49,應(yīng)收帳款(萬(wàn)元),│,│97513.0334081.0335704.6154171.66,存貨凈額(萬(wàn)元),│,│282175.24329288.78219719.73240596.82,長(zhǎng)期投資(萬(wàn)元),│,│1560.031552.411673.071797.20,固定資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│4825931.555010405.492774369.102702220.65,無(wú)形資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│----0.000.00,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,二、看右,方,方：資產(chǎn)取,得,得的方式,、,、負(fù)債規(guī),模,模結(jié)構(gòu)和,自,自有資本,實(shí),實(shí)力,寶鋼股份,（,（600019）,來(lái),來(lái)源結(jié)構(gòu),————,—,————,—,————,—,————,—,——,名稱\年,度,度,│,│ 2002年,中,中期2001年末,期,期2001年中期2000,年,年末期,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,流動(dòng)負(fù)債(萬(wàn)元),│,│729144.64806934.82482704.30783783.31,短期借款(萬(wàn)元),│,│5000.0067000.00170000.00239500.00,長(zhǎng)期負(fù)債(萬(wàn)元),│,│2129433.392368268.52604223.72584733.39,股東權(quán)益(萬(wàn)元),│,│2763607.882629002.842688919.392528153.71,資本公積,金,金萬(wàn)元│1156373.091156373.091156358.641155245.13,盈余公積,金,金萬(wàn)元│141470.90141470.9090246.6790246.67,每股凈資,產(chǎn),產(chǎn)(元),│,│2.21002.10002.14902.0200,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,中國(guó)石化,（,（600028）,來(lái),來(lái)源結(jié)構(gòu),,────,─,───┬,─,────,─,────,─,────,─,────,─,────,─,──,名,名稱\,年,年度,│,│2002,年,年中期2001年,末,末期2001年中,期,期2000年末,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,流動(dòng)負(fù)債(萬(wàn)元),│,│13408100.0012936100.0014094900.0012815300.00,短期借款(萬(wàn)元),│,│3180800.003791500.006257200.005065400.00,長(zhǎng)期負(fù)債(萬(wàn)元),│,│7116900.006780700.007225600.006824600.00,股東權(quán)益(萬(wàn)元),│,│14180900.0013903900.0012841600.0012079300.00,資本公積,金,金萬(wàn)元,│,│ 3629700.003629700.002744900.002744900.00,盈余公積,金,金萬(wàn)元,│,│693400.00603400.00323000.00323000.00,每股凈資,產(chǎn),產(chǎn)(元),│,│1.63601.60401.53101.4397,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,三、左右,對(duì),對(duì)比看：償債能,力,力、支付,能,能力和財(cái),務(wù),務(wù)風(fēng)險(xiǎn),于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,簡(jiǎn)化的BS舉例,,資產(chǎn),期末數(shù),,負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),速動(dòng)資產(chǎn),30,負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債,30,存貨,30,長(zhǎng)期負(fù)債,10,固定資產(chǎn),35,所有者權(quán)益：股本,20,無(wú)形資產(chǎn),5,資本公積,20,其他資產(chǎn),,盈余公積,10,遞延稅款,,未分配利潤(rùn),10,資產(chǎn)總計(jì),100,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),100,,案例：白,給,給你一家,企,企業(yè)，要,不,不要？,北京某中,外,外合資建,立,立了建達(dá),發(fā),發(fā)展公司,，,，引進(jìn)國(guó),外,外全套生,產(chǎn),產(chǎn)線，生,產(chǎn),產(chǎn)的產(chǎn)品,全,全部掛外,國(guó),國(guó)品牌用,于,于出口，,同,同時(shí)中方,決,決定將自,己,己擁有12年的生,產(chǎn),產(chǎn)類似產(chǎn),品,品的K企,業(yè),業(yè)，無(wú)償,贈(zèng),贈(zèng)送給未,來(lái),來(lái)的合資,企,企業(yè)。,K企業(yè)的,財(cái),財(cái)務(wù)狀況,如,如下：,,案例：白,給,給你一家,企,企業(yè)，要,不,不要？,,資產(chǎn),,萬(wàn)元,,負(fù)債和所有者權(quán)益,,萬(wàn)元,現(xiàn)金,100,負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債,8000,應(yīng)收帳款,4000,長(zhǎng)期負(fù)債,5000,存貨,3900,所有者權(quán)益：股本,2000,固定資產(chǎn),5000,資本公積,0,累計(jì)折舊,3000,盈余公積,0,固定資產(chǎn)凈值,2000,未分配利潤(rùn),-5000,資產(chǎn)總計(jì),10000,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),10000,,建達(dá)企業(yè),其,其他信息,：,：,1、應(yīng)收,帳,帳款估計(jì),回,回收率50%,2、中方,負(fù),負(fù)責(zé)人認(rèn),為,為：,（1）建,達(dá),達(dá)品牌在,當(dāng),當(dāng)?shù)赜幸?定,定聲望；,（2）有,自,自己的銷,售,售網(wǎng)絡(luò)；,（3）有,自,自己的管,理,理模式；,（4）有,與,與現(xiàn)有生,產(chǎn),產(chǎn)線相關(guān),的,的技術(shù)；,（5）有,房,房屋、建,筑,筑物、土,地,地等資產(chǎn),，,，其價(jià)值,將,將高于現(xiàn),值,值。,,建達(dá)企業(yè),案,案例分析,要,要點(diǎn),資產(chǎn)的價(jià),值,值具有相,對(duì),對(duì)性：,1、掛外,方,方品牌；,2、銷售,網(wǎng),網(wǎng)絡(luò)實(shí)際,后,后果；,3、資不,抵,抵債的管,理,理模式（,企,企業(yè)的組,織,織結(jié)構(gòu)、,決,決策程序,、,、內(nèi)控系,統(tǒng),統(tǒng)），表,現(xiàn),現(xiàn)為企業(yè),活,活動(dòng)順暢,與,與否，是,否,否與企業(yè),的,的目標(biāo)一,致,致；為什,么,么白送？,4、引進(jìn),全,全套生產(chǎn),線,線，現(xiàn)有,技,技術(shù)的價(jià),值,值？,,四、前后,對(duì),對(duì)比看：財(cái)務(wù)狀,況,況發(fā)展變,化,化趨勢(shì)及,原,原因,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,用友軟件,（,（,600588）,BS,前后對(duì)比,———─,─,────,─,───┬,─,────,─,────,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───,名稱\年,度,度,│,│2002,年,年中期2001年,度,度,2001,年中期2000年,度,度,────,─,────,┼,┼───,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───總,資,資產(chǎn)(萬(wàn),元,元),│,│112765.30116786.52107618.9116249.91,流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│99586.33105857.3099912.158868.18,貨幣資金(萬(wàn)元),│,│63583.5572608.0294657.634457.46,應(yīng)收帳款(萬(wàn)元),│,│9717.644320.254780.203698.27,存貨凈額(萬(wàn)元),│,│254.27296.50137.08168.44,長(zhǎng)期投資(萬(wàn)元),│,│4605.273320.031588.541546.23,固定資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│7452.826408.745948.565522.72,無(wú)形資產(chǎn)(萬(wàn)元),│,│1120.881200.46169.66312.78,流動(dòng)負(fù)債(萬(wàn)元),│,│7994.4316036.605472.177826.81,短期借款(萬(wàn)元),│,│811.16811.150.001500.00,長(zhǎng)期負(fù)債(萬(wàn)元),│,│200.00100.000.00--,股東權(quán)益(萬(wàn)元),│,│104243.64100231.76102105.348384.45,資本公積(萬(wàn)元),│,│88323.2688323.2688323.2616.00,盈余公積(萬(wàn)元),│,│1895.811895.81839.80839.80,每股凈資,產(chǎn),產(chǎn)(元),│,│10.420010.020010.21001.1180,資產(chǎn)負(fù)債,率,率(%),│,│7.26713.8175.08548.165,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,—,————,,,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,五、與,CS,對(duì)比看：現(xiàn)金周,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)能力和,償,償債壓力,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,用友軟件,（,（600588）,現(xiàn),現(xiàn)金流量,表,表,────,─,────,─,───┬,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───名,稱,稱\年度(萬(wàn)元),│,│2002,年,年中期2001年,末,末期2000年末,期,期,────,─,────,─,───┼,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───,經(jīng),經(jīng)營(yíng)活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流入,│,│103129.56184662.66133070.05,經(jīng)營(yíng)活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流出,│,│121141.64180434.3688757.58,經(jīng)營(yíng)活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金凈流,量,量,│,│-18012.084228.3044312.46,投資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流入,│,│------,投資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流出,│,│26475.5533169.153382.40,投資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金凈流,量,量,│,│-26475.55-33169.15-3382.40,籌資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流入,│,│--201692.2212950.00,籌資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金流出,│,│-224.0023206.0727620.77,籌資活動(dòng),現(xiàn),現(xiàn)金凈流,量,量,│,│224.00178486.15-14670.77,現(xiàn)金及等,價(jià),價(jià)物凈流,量,量,│,│-44263.63149545.3026259.30,每股經(jīng)營(yíng),活,活動(dòng)現(xiàn)金,凈,凈流量│-0.7200.1692.395,────,─,────,─,───┴,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,六、與,IS,對(duì)比看： 贏,利,利能力和,周,周轉(zhuǎn)能力,于久洪,會(huì)計(jì)報(bào)表,分,分析,,用友軟件,（,（600588）,簡(jiǎn),簡(jiǎn)化利潤(rùn),表,表,────,─,────,─,─┬──,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───,名稱\年,度,度,│,│2002年中期2001年末,期,期 2001年,中,中期2000,年,年末期,────,─,────,─,─┼──,─,────,─,────,─,────,─,────,─,───主,營(yíng),營(yíng)業(yè)務(wù)收,入,入(萬(wàn)元) │95565.42161804.6787386.35111400.08,主營(yíng)業(yè)務(wù),利,利潤(rùn)(萬(wàn),元,元),│,│ 63640.75101262.3356563.0671909.92,其他業(yè)務(wù),利,利潤(rùn)(萬(wàn),元,元),│,│74.77115.5796.28-98.13,營(yíng)業(yè)費(fèi)用(萬(wàn)元),│,│16732.0822831.9511728.9113482.60,管理費(fèi)用(萬(wàn)元),│,│7990.3218106.037441.4412966.96,財(cái)務(wù)費(fèi)用(萬(wàn)元),│,│-1191.02-574.24133.62668.01,投資收益(萬(wàn)元),│,│------3.18,利潤(rùn)總額(萬(wàn)元),│,│40188.6060727.8237299.2244603.13,凈利潤(rùn)(,萬(wàn),萬(wàn)元),│,│23827.6032829.0722340.7925110.36,未分配利,潤(rùn),潤(rùn)(萬(wàn)元),│,│25244.377811.36--10686.56,每股收益(元),│,│0.9531.3101.2101.360