單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第三部分：掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu),P58-69,一、,會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成,(一),資產(chǎn)負(fù)債表,1.,概念,2.,作用,（重要）,(1),某一特定日期（靜態(tài)）,(2),財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）,(3),按月報(bào)送（月末、季末、半年末、年末）,(4),編制依據(jù):會(huì)計(jì)等式,(資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益),(二),資產(chǎn)負(fù)債表附表,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表,(三),利潤表,1.,概念,(1),一定會(huì)計(jì)期間（動(dòng)態(tài)）,(2),經(jīng)營成果（利潤或虧損）,(3),按月報(bào)送（月末、季末、半年末、年末）,(4),編制依據(jù):會(huì)計(jì)等式,(利潤收入費(fèi)用),(四)利潤表附表,利潤分配表、分部報(bào)表,(五),現(xiàn)金流量表,1.,概念,(1),一定會(huì)計(jì)期間（動(dòng)態(tài)）,(2),現(xiàn)金流量(現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出),(3),至少按年報(bào)送（年末）,2.,編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物,“現(xiàn)金”,：“現(xiàn)金”賬戶中的庫存現(xiàn)金、“銀行存款”和“其他貨幣資金”兩賬戶中能隨時(shí)用于支付的存款。,“現(xiàn)金等價(jià)物”,：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,3.,編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制,5,.,作用,（重要）,二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法,P65,結(jié)構(gòu)：表頭基本內(nèi)容,資 產(chǎn),負(fù) 債,所有者權(quán)益,賬戶式格式：,流動(dòng)負(fù)債,長期負(fù)債,遞延稅項(xiàng),實(shí)收資本(股本),資本公積,盈余公積,未分配利潤,流動(dòng)資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),遞延稅項(xiàng),資產(chǎn)、負(fù)債均按照其,流動(dòng)性,分類分項(xiàng)列示。,三、利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方式,P67,利潤表的結(jié)構(gòu)（多步式）,(1),計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤,(2),計(jì)算營業(yè)利潤,(3),計(jì)算利潤總額,(4),計(jì)算凈利潤,第四部分：掌握或熟悉財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析及,工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)內(nèi)容,P101-114,一、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容,二、,掌握基本的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法,三、熟悉工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容,四、熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容,一、,掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容,P101,1.利潤最大化,2.每股盈余最大化,3.股東財(cái)富最大化,（,最適用于上市公司）,(一),企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),財(cái)務(wù)管理,:企業(yè),組織財(cái)務(wù)活動(dòng),、,處理財(cái)務(wù)關(guān)系,的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。,優(yōu) 點(diǎn)：,(1)以每股的價(jià)格表示，反映了資本和獲利之間的關(guān)系。,(2)受預(yù)期每股盈余的影響，反映了每股盈余大小和取得的時(shí)間。,(3)受企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的影響,，,反映每股盈余的風(fēng)險(xiǎn)。,(二),企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,1.,籌資活動(dòng),籌資方式,：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等。,關(guān) 鍵,:決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。,資金來源的分類,（1）,按資金的來源分：,（2）,按資金的使用期限分：,2.,投資活動(dòng),投資方式,：包括購買政府公債、購買企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品等。,3.,分配活動(dòng),關(guān)鍵,:確定最佳的分配規(guī)模和分配方式，以確保企業(yè)取得最大的長期利益。,二、,掌握基本的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法,P103,1.概念,(一),短期銀行借款,無擔(dān)保借款的信用條件,：信貸額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補(bǔ)償性余額、償還條件、其他承諾。,擔(dān)保貸款的擔(dān)保品,一般包括：借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。,1.概念,(二,),商業(yè)信用籌資,1.概念,(三,),長期借款籌資,2.利率,1.概念,(四,),資金成本的計(jì)算方法,2.內(nèi)容,3.表示方式,（1）絕對(duì)數(shù),（2）相對(duì)數(shù),4.作用,(1)是選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)。,企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。,(2)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)。,資金成本低于投資報(bào)酬率的項(xiàng)目才合算。,(3)是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。,經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本。,5.計(jì)算模式(理解概念),(1),個(gè)別資金成本,：使用各種長期資金的成本,(2),加權(quán)平均資金成本,也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來源資金占全部資金的比重為權(quán)數(shù)計(jì)算的，以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。,三、熟悉工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容,1.,工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，從而提高資金使用效益。,2.,工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),3.,工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則,四、熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容,（,要知道反映每一種能力的分析指標(biāo)有哪幾個(gè)、指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義及指標(biāo)越大越好還是越小越好。）,（一,）盈利能力分析,1.,凈資產(chǎn)收益率,注意：每個(gè)指標(biāo)的分子與分母應(yīng)該同為時(shí)期數(shù)或同為時(shí)點(diǎn)數(shù)。,指標(biāo)越大，盈利能力越強(qiáng)。,2.,總資產(chǎn)報(bào)酬率,指標(biāo)越大，盈利能力越強(qiáng)。,凈 利 潤,：稅后利潤,利 潤 總額,：稅前利潤,息稅前利潤,：扣除利息及所得稅之前的利潤,（二,）,營運(yùn)能力分析,1.,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,指標(biāo)越大，營運(yùn)能力越強(qiáng)。,2.,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，,周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，,則周轉(zhuǎn)越快，營運(yùn)能力越強(qiáng)。,3.,存貨周轉(zhuǎn)率,一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，,周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，,則周轉(zhuǎn)越快，營運(yùn)能力越強(qiáng)。,4.,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，則企業(yè)應(yīng)收賬款收回速度快，這樣一方面可以節(jié)約資金，同時(shí)也說明企業(yè)信用狀況好，不易發(fā)生壞賬損失。,（三,）,償債能力分析,1.,資產(chǎn)負(fù)債率,從債權(quán)人角度看，指標(biāo)越低越好（越低償債能力越強(qiáng)）。,從所有者和經(jīng)營者角度看，通常希望該指標(biāo)高些，但過高會(huì)影響企業(yè)的籌資能力。,一般地說，該指標(biāo)為50比較合適。,2.,速動(dòng)比率,速動(dòng)比率為100就說明企業(yè)有償債能力，低于100則說明企業(yè)償債能力不強(qiáng)。指標(biāo)越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。,（四,）,發(fā)展能力分析,1.,銷售（營業(yè)）增長率,指標(biāo)大于零表明銷售(營業(yè),),收入有所增長，,指標(biāo)越大越好，發(fā)展能力越強(qiáng)。,2.,資本積累率,指標(biāo)越大越好，資本積累越多，發(fā)展能力越強(qiáng)。,