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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,項目質量控制與內審基本流程,浙江大唐集團公司,李海豐,個人簡介,姓名,王太平,學歷,首都經(jīng)貿大學會計學院碩士研究生,職稱（資格）：,高級會計師,國際注冊內部審計師（,CIA,）,國際注冊管理咨詢師（,CMC,）,獨立董事資格,浙江省內審實務專家,簡歷：,工齡,35,年，安鋼財務工作,21,年，杭州,審計工作,14,年。,項目質量控制,基本準則、現(xiàn)狀路徑、注意事項,內審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項,項目質量控制

2、與內審基本流程,內容安排,內容安排,基本準則,19,號,：,一、基本準則,項目質量控制,基本準則、現(xiàn)狀路徑、注意事項,內容安排,1,、,內審項目質量控制,理論：,二、內審質量控制現(xiàn)狀與提高路徑,項目質量控制,基本準則、現(xiàn)狀路徑、注意事項,2,、,內審項目質量控制辦法,案例：,內容安排,1,、審計工作底稿：,三、提高內審項目質量注意事項,項目質量控制,基本準則、現(xiàn)狀路徑、注意事項,2,、審計報告：,啟示：,眼見不實。同一種事物會得出不同的答案。,例如：在下圖中你看到了什么,A,：一個吃剩的蘋果,（沒說成梨還可以）,；,B,：象一個人的裸背,（好，觀察仔細、有想象力）,；,C,：象一個女人的裸背,

3、（厲害，觀察更細、好眼力）,。,審計人員的職業(yè)敏感性,內審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項,項目質量控制,基本準則、現(xiàn)狀路徑、注意事項,項目質量控制與內審基本流程,內容安排,內容安排,1,、,挪用公款案,一、程序案例,內審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項,2,、程序的重要性：,內容安排,（一）網(wǎng)上、書上的概念：,二、程序文件,審計程序,程序案例、程序文件、注意事項,2,、審計程序類型（,8,種）：,（一）檢查記錄或文件；,（二）檢查有形資產(chǎn)；,（三）觀察；,（四）詢問；,（五）函證；,（六）重新計算；,（七）重新執(zhí)行；,（八）分析程序。,1,、審計程序：,就是為了完成審計工作所需實

4、施的詳細步驟。審計程序對審計人員而言，就好像地圖對旅行者，沒有審計程序，審計人員可能查核方向錯誤或沒有使用最快最好的查核方法，以致浪費時間和成本。,3,、審計方法類型（,8,種）：,（一）審核；,（二）觀察；,（三）監(jiān)盤；,（四）訪談；,（五）調查；,（六）函證；,（七）計算；,（八）分析。,內容安排,（二）個人理解的概念（參考意見）：,內審基本流程,程序案例、程序文件、注意事項,1,、什么叫審計程序？什么叫審計方法？有什么區(qū)別（往往混淆在一起）？,簡單地說：審計程序就是審計人員需要經(jīng)常實施的工作步驟（常用規(guī)范流程）；審計方法則是審計人員為了達到審計目的而各自采取的審計手段（因地制宜靈活手段）

5、。比如上個案例中，“下發(fā)審計通知書”、“現(xiàn)場調查”為審計程序，而“查付款清單”和“查銀行卡”尋找審計突破口就是審計方法。,二、程序文件,內容安排,區(qū)別,1,：,一般項目審計程序都是必須遵守和實施的；而審計方法則是審計人員根據(jù)實際不同情況靈活掌握選擇采用的,（不固定、不一定要用的程序也就是方法）,。方法可以因地制宜、因人而異、因時而異。（出奇制勝）后有案例說明。,區(qū)別,2,：,同一個程序在不同的項目中也許就是方法。,比如函證程序，在資產(chǎn)負債表審計或與應收賬款等往來科目審核有關的專項審計中就是必要的審計程序；但在其他審計項目中就是可選擇使用的函證法。這就像購買同一臺縫紉機，在服裝廠它就是主要生產(chǎn)設

6、備會計作“固定資產(chǎn)”科目，但在鋼鐵廠勞保后勤倉庫縫補工作服用它也許就成了工具“低值易耗品”。,2,、審計程序與審計方法有什么區(qū)別（往往混淆在一起）？,（二）個人理解的概念（參考意見）：,內容安排,3,、常用的審計程序與審計方法一般都有哪些？,審計程序：,編寫審計計劃、審批審計方案、下發(fā)審計通知書、召開審前會議、現(xiàn)場調查、符合性測試（內控調查）、穿行測試（抽查驗證）、編寫審計工作底稿、編寫審計報告、審計文書征求意見、報告申報、下發(fā)審計意見書、跟蹤審計意見落實情況等等。,審計方法：,訪談法、函證法、調查問卷法、現(xiàn)場踏勘法、分析性復核法、總量推算法、抽樣復核法、邏輯推理法、反向驗證法（排除法）、突擊

7、抽查法、交叉印證法、電腦過濾法、流程圖表法、拍照錄音法等等。,（二）個人理解的概念（參考意見）：,內容安排,二、程序文件,審計程序,程序案例、程序文件、注意事項,（三）實際工作中的審計程序案例：,（,1,）、,（,2,）,內容安排,1,、程序要到位。盡量不要省略審計程序。,三、注意事項,審計程序,程序案例、程序文件、注意事項,2,、方法要靈活。思路開闊、邏輯嚴密、手段創(chuàng)新。,方法靈活、出奇制勝：,“北京沒我辦不到的事！”,（應用案例）“塘渣的故事”、“,跟蹤追擊,”。,下問知蹊蹺，謙問得法寶,工程審計的故事。,有一次在油罐防銹工程決算項目審計時，遇到這樣一個問題，決算書標明刷防銹漆共計,六,遍

8、。如何確認刷漆數(shù)量的真實性呢？先是問過現(xiàn)場監(jiān)工說是六遍；后來在現(xiàn)場看到一個施工單位的小工在收拾工具（見他衣服上有很多油漆斑點），就裝著很懂的樣子用指節(jié)敲敲罐體突然問：,“,這里漆面發(fā)青，估計沒有刷過兩遍漆吧？,”,他看看我后很肯定地說：,“,哪能呢，這六個罐都是兩遍漆，另外東面那兩個銹重吃漆還刷了三遍呢！,”,嗯，明白了，原來決算書上,8,個罐體的刷漆遍數(shù)是,23=6,遍這么算來的?。ㄤP重還說明漆前除銹工程不到位除銹錢另說呢）！心里有數(shù)了，下一步關鍵是如何取證和說服施工單位認可的問題了（小工的話沒錄音）。用技術說話吧，我找到本單位的工程師非?？蜌獾刈稍儯耗懿荒苡檬裁醇夹g手段來確定防銹漆的刷漆遍

9、數(shù)呢？回答是：可以的，我能借到有專門測量漆皮微厚度的計量儀，不過要現(xiàn)場采集一些樣本。搞定！結果根據(jù)現(xiàn)場采集的,20,多個樣本平均計算，大部分僅僅符合兩遍漆的標準厚度（只能按,2,遍漆決算了）。工程量價值一下降低,4/6,。不謙虛下問你很難解決這樣的問題?，F(xiàn)在知道，原來謙問也可以出效益??！,啟示：提問有技巧，問誰更重要，發(fā)問要迂回，目的要記牢。,資料一：,“,一個審計人的困惑,”,最近一段時間，真的很煩，有人說人三四十歲時壓力最大，現(xiàn)在真的體會到了。當然最大的壓力來自工作，我從事的是內審工作。由于公司不大，內審部門就我一個人，我的老板非常重視內審，但有一點可以肯定的是，老板的重視程度與內審創(chuàng)造的

10、價值成正比。一開始我非常喜歡這項工作，想當初為了盡快的勝任這一崗位，我?guī)缀踝x遍了國內外主要的所有內部審計方面的書，包括,CPA,會計和審計重新學了一遍。準備并參加了,08,年的,CIA,考試。但是內部審計工作是一份非常廣的學科，我甚至感到我學得越多自己知道得越少，更不能勝任了，內審工作中的經(jīng)驗和人際溝通是非常重要的，如何說服管理層重視、被審計單位改進審計中的消極發(fā)現(xiàn)則是一個更具挑戰(zhàn)的工作，這也是書上學不到的需要長期鍛煉的過程。但未來的工作如何創(chuàng)新？新的工作計劃如何讓管理層看到內審的價值，內審在風險管理中的作用？如何進行定量或定性的把內審的價值,SHOW,（表現(xiàn)）出來？這些都是我最近一直在思考的

11、問題。我是比較喜歡具有挑戰(zhàn)性的工作，但這樣的工作往往比較空洞，這就需要一套系統(tǒng)方法來進行規(guī)范，否則就會做得很簡單，沒有創(chuàng)新，沒有建設性。有時候想也許這是我個人職業(yè)發(fā)展中的瓶頸問題吧，如何突破瓶頸，是我當前一直在思考的問題。以下三方面是我在以后需要拓展的：尋找一位好的,MENTOR,（良師），開闊職業(yè)視野，并獲得對內審工作的業(yè)務指導。提升溝通及表達能力，提高人際效能。獲取更多的資源和信息，關注風險，提供有價值、建議性的方案。,審計職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,來看看其他審計人員是怎么跟帖的：,甲：,不要把范圍擴展得很大，切實的為企業(yè)著想，提出具有現(xiàn)實意義的建議，才能實現(xiàn)內審的價值。,乙：,我感

12、覺，你的審計工作要緊緊跟著領導的意圖走，領導關注哪些方面，你就去審計那些方面。因為領導關注的地方可能是他不放心的，有漏洞的，需要去監(jiān)督的地方。,丙：,圓越畫越大時,所接觸到的空白就越多,;,有時候不妨收縮一下審計的范圍,列出最重要的幾項,取前三去做,也夠做一年的了。這是正常的,如果一個人的知識是一個圓,那么圓周就是他接觸他所不知道的部分,圓越大,圓周也越長,他所不知道的部分也就越多。,審計職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,資料二：,2011.10,嘉興內審培訓心得,審計，每當聽到這個詞，無論是被審計者還是審計者，大家都會不由的眉頭一皺，但參加了本月嘉興范圍內各企事業(yè)單位的內部審計培訓之后，我對于

13、審計這個詞有了新的理解。,審計不僅僅是一種揭露和監(jiān)督，更高層次的審計是一種備受歡迎的服務。,三天的內審培訓，涵蓋了內審的實務、內審職業(yè)道德、內審計算機技術等審計工作的基本實務，但要想成為一名優(yōu)秀的審計，光有基本素質是不夠的，更重要的是,提高服務意識,。作為審計人員，在秉持懷疑一切的精神的同時,（注：不是“懷疑一切的精神”，是“假設”），,更應學會對被審計者說,yes,，對他們的工作給予一定的肯定。當然，指出被審計者的問題是審計人員的職責，但是這一職責使用不當就會成為一種尖酸刻薄的批評，一種冷漠的指責，所以,如何合理地指出被審計者的不足之處也就成了一門藝術,。同樣，作為被審計者也應該體會到審計人

14、員的不易，用更加寬闊的胸懷去坦然的接受審計。這樣，審計與被審計者之間保持一種和諧的氣氛也更有利于審計活動的進行。短短三天的培訓，我受益匪淺，,和諧的工作氛圍，良好的服務意識，積極的工作心態(tài),不只是審計工作的潤滑劑，也,是,堅持每一個工作崗位，,做好每一份工作必備的催化劑,。,審計職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,資料三：省內審專家回答,“,如何破解內部審計的困境？,”,“東海魚人”咨詢時間：,2012-2-14 9:51:51,我是一位內部審計工作者，內部審計工作弄不好很容易得罪人。特別是在一個缺乏民主監(jiān)督的企業(yè)文化里是這樣的。當單位的主要領導不重視內部審計工作的時候，內部審計很難發(fā)揮作用，內部

15、審計人員的工作也十分難做，你有何良策呢？,回復時間：,2012-2-14 13:07:01,您好！您說的問題帶有普遍性，其實得罪人倒不怕，因為我們的工作性質就是這樣，關鍵是領導的支持。目前，內部審計從整體上來說還處于初級發(fā)展階段，人們對內部審計的認識還停留在“查錯防弊”的傳統(tǒng)層面，這就需要我們內部審計進行,“審計營銷”,，改變改善外界的觀念和認識：,1,、樹立審計形象（權威）。就是健全內部審計制度體系、規(guī)范工作程序、標準化作業(yè)方法。讓他們感覺我們很有章法，而不是東一榔頭、西一棒子，一會抓這個，一會看那個，讓人家感覺我們不夠專業(yè)。,2,、拓展審計領域。不要僅僅停留在財務層面，比如運營管理審計、基

16、建投資審計和對外投資審計及人力資源審計等。內部審計的面很廣，抓住幾個有影響的，讓他們知道我們審計原來還能做這么多事。,3,、提高審計定位。不能是就事論事的問題導向，要以點帶面，從系統(tǒng)、體制、企業(yè)戰(zhàn)略層面去（研究）發(fā)現(xiàn)問題，防范風險，推動管理提升。這是審計的質量（問題）。,4,、全程審計“營銷”。目前無論從內部、還是外部對審計的認識還不太到位，（關注審計的）大環(huán)境還沒有形成，所以審計必須營銷（自己）。從進入現(xiàn)場的第一次見面會、審計業(yè)務測試、問題確認、審計建議、整改措施、報告溝通等等環(huán)節(jié)，每次都是一次審計營銷。通過以上這些系統(tǒng)性的工作，一個項目、兩個項目，一年改變觀念，兩年刮目相看，這當然最終還取決于我們審計人員的綜合實力。,審計職業(yè)修煉,ABC,：,資料分享,職業(yè)寄語：,我不能改變容貌，但我可以展露微笑。我不能左右天氣，但我可以克制脾氣。我不能控制別人，但我可以主管自己。我不能預知明天，但我可以把握今天。我不能決定壽命，但我把握生命寬度。我不能樣樣第一，但我可以事事盡力。,結束語,今天我的課就要結束了，但我們的審計緣分才剛剛開始。審計的明天一定會更加美好。,謝謝大家的堅持?。榱私】担?/p>