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1、審計業(yè)務(wù)流程主主要要審審計計工工作作一、初步業(yè)務(wù)活動階段1、與客戶初步會談客戶基本情況表2、初步風(fēng)險評估與客戶會談、了解客戶情況與客戶會談、了解客戶情況專業(yè)勝任能力初步評價3、與前任注冊會計師溝通與前任注冊會計師溝通4、獨立性檢查5、專業(yè)勝任能力初步評價獨立性檢查中止中止6、確定接受委托簽訂審計業(yè)務(wù)約定書二、審計計劃階段1、總體審計策略總體審計策略2、項目組內(nèi)部討論總體計劃項目組內(nèi)部討論記錄首次接受委托與治理層溝通與管理層溝通連續(xù)接受委托根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯報風(fēng)險修訂總體審計策略初步評估確定可以接受委托按照本所質(zhì)量控制政策決定不承接按照本所質(zhì)量控制政策決定不承接3、與被審計單位溝通獨立性和審計范圍及時

2、間等獨立性和審計范圍及時間等4、了解被審計單位情況5、了解被審計單位內(nèi)部控制了解被審計單位性質(zhì)了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素了解目標(biāo)戰(zhàn)備及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險了解會計政策的選擇和運用了解財務(wù)業(yè)務(wù)衡量和評價了解整體層面內(nèi)部了解貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控了解采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制了解籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制了解工薪與人事循環(huán)內(nèi)部控制行業(yè)或企業(yè)有特殊法律規(guī)定執(zhí)行該程序企業(yè)存在持續(xù)經(jīng)營不確定事項執(zhí)行該程序法律法規(guī)6、風(fēng)險評估7、進(jìn)一步審計程序三、審計實施階段1、控制測試對內(nèi)部審計了解與評價如果要利用內(nèi)審結(jié)果執(zhí)行此程序針對發(fā)現(xiàn)的錯報風(fēng)險需要修改總體審計策略

3、計劃的進(jìn)一步審計程序不需要調(diào)整總體審計策略只調(diào)整進(jìn)一步審計程序按照修訂后的總體審計策略修訂進(jìn)一步審計程序貨幣資金循環(huán)內(nèi)控測試生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)控測試銷售與收款循環(huán)內(nèi)控測試采購與付款循環(huán)內(nèi)控測試籌資與投資內(nèi)控測試工薪與人事循環(huán)內(nèi)控測試固定資產(chǎn)內(nèi)控測試?yán)闷渌麜嫀煿ぷ麽槍刂茰y試發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)整進(jìn)一步審計計劃項目組討論風(fēng)險評估匯總表等根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制可實施全部測試、選擇測試、間隔二年輪換測試2、實質(zhì)性程序3、項目組內(nèi)部討論細(xì)節(jié)測試實質(zhì)性分析程序針對控制測試發(fā)現(xiàn)的問題按調(diào)整后的進(jìn)一步審計程序?qū)嵤嵸|(zhì)性測試不需要調(diào)整進(jìn)一步審計程序，按原計劃程序?qū)嵤┪璞?、持續(xù)經(jīng)營、期初余額、法律法規(guī)等特定事項審計項

4、目組內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn)的問題和解決建議并做記錄必要時主管項目合伙人應(yīng)參加會議針對實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的重大錯報風(fēng)險追加審計程序，修訂進(jìn)一步審計程序并實施實質(zhì)性測試在實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的特殊事項應(yīng)編制相關(guān)底稿。在特殊事項審計發(fā)現(xiàn)對實質(zhì)測試有重大影響的事項應(yīng)特別關(guān)注采購與付款循環(huán)內(nèi)控測試籌資與投資內(nèi)控測試工薪與人事循環(huán)內(nèi)控測試固定資產(chǎn)內(nèi)控測試4、完成現(xiàn)場復(fù)核5、匯總錯報等6、與被審計單位溝通并獲取管理當(dāng)局聲明書匯總錯報及需要溝通的問題就重大問題與治理層溝通就重大問題與管理層溝通并獲取管理當(dāng)局聲明書復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題補充和修改相關(guān)底稿特殊事項存在的問題和影響一并參加討論現(xiàn)場復(fù)核記錄按照討論確認(rèn)并經(jīng)過現(xiàn)場復(fù)核確認(rèn)的錯報進(jìn)

5、行匯總,分析判斷對報告的影響程度,確定調(diào)整事項和非調(diào)整事項及披露事項被審計單位同意調(diào)整的,在試算平衡表進(jìn)行調(diào)整,不同意調(diào)整考慮對報告的影響,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖婍椖拷M內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn)的問題和解決建議并做記錄必要時主管項目合伙人應(yīng)參加會議7、試算平衡四、審計完成階段1、總體分析性復(fù)核2、審計完成工作核對復(fù)核、編制試算平衡表、審計現(xiàn)金流量表、審計合并財務(wù)報表等審計完成工作核對表審計完成階段的分析性程序被審計單位同意調(diào)整的,在試算平衡表進(jìn)行調(diào)整,不同意調(diào)整考慮對報告的影響,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妼φ{(diào)整后會計報表進(jìn)行分析,判斷總體合理性,如還有風(fēng)險點進(jìn)行補充審計程序按總體審計策略和進(jìn)一步審計程序確定的審計程序進(jìn)

6、行核對,如有沒有執(zhí)行計劃的程序分析對報表的影響確定實施計劃還是調(diào)整計劃被審計單位同意調(diào)整的,在試算平衡表進(jìn)行調(diào)整,不同意調(diào)整考慮對報告的影響,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、編制審計報告等、復(fù)核財務(wù)報表附注4、審計總結(jié)5、復(fù)核審批編制審計報告、管理建議書等、復(fù)核財務(wù)報表附注審計工作總結(jié)重大事項概要項目負(fù)責(zé)復(fù)核經(jīng)理、項目經(jīng)理、項目合伙人復(fù)核復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題修改報告和相關(guān)審計底稿業(yè)務(wù)復(fù)核核對表等6、出具報告7、整理裝訂檔案8、歸檔辦理交接手續(xù)打印裝訂、送達(dá)。編制檔案目錄、整理工作底稿電子檔案存檔和紙質(zhì)檔案存檔質(zhì)量監(jiān)管部核準(zhǔn)（含項目質(zhì)量控制復(fù)核人）電子檔案存檔和紙質(zhì)檔案存檔按照總體審計策略制定的進(jìn)一步審計程序按照修訂后的總體審計策略修訂進(jìn)一步審計程序持續(xù)經(jīng)營了解固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制分析程序(用作風(fēng)險評估)利用專家工作關(guān)聯(lián)方舞弊環(huán)境事項按照修訂后的總體審計策略修訂進(jìn)一步審計程序舞弊、持續(xù)經(jīng)營、期初余額、法律法規(guī)等特定事項審計業(yè)務(wù)復(fù)核核對表等